Rapport de Srage

TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE : CAS D’IZRA GLOBAL
SOMMAIRE
DEDICACE………………………………………………………………………………………………………………….………
REMERCIEMENTS……………………………………………………………………………………………………………
AVANT-PROPOS …………………………………………………………………………………….…………………………
RESUME…………………………………………………………….………………………………………………………………
ABSTRACT…………………………………………………………………………………………………………………………
LISTE DES ABREVIATIONS ……………………………………………………………………………………………
LISTE DES TABLEAUX………………………………………………………………………………………………………
INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………………………………………..…
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE ET DEROULEMENT DU STAGE……..
CHAPITRE I : PRESENTATION DE L‘ENTREPRISE ………………………………………………………………
SECTION 1 : ENVIRONNEMENT DE L’ENTREPRISE……………………………………………………
SECTION 2 : ACTIVITE DE L’ENTREPRISE ……............………………………………
CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE ET CHOIX DU THEME…………………….……………..……
SECTION 1 : DEROULEMENT DU STAGE……………………………………………………………………………....
SECTION 2 : CHOIX DU THEME……………………………………………………………………………………………
DEUXIEME PARTIE : TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE

ENTREPRISE : CAS D’IZRA GLOBAL…………………………………………………………………………………..
CHAPITRE III : TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS………………...
SECTION 1 : GENERALITES SUR LES FACTURES…………………………………………
SECTION 2 : SPECIFICITE DU TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSUERS A IZRA

GLOBAL…………………………………………………………………………………………….....
CHAPITRE IV : REMARQUES ET SUGGESTIONS…………………………………………………
SECTION 1 : REMARQUES……………………………………………………….…………….…
SECTION 2 : SUGGESTIONS…………………………………………………………………………………..
Rédigé et présenté par : SOH NDJONGTE ANNE MARIE

1
CONCLUSION GENERALE ……………………………………………………………………………………..………….
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES……………………………………………………………………………………
TABLE DE MATIERES ………………………………………………………………………………………….……………

2
DEDICACE
À MES PARENTS

3
REMERCIEMENTS
C’est pour nous un grand plaisir d’exprimer notre profonde gratitude à toute
personne dont nous avons bénéficié d’une assistance spirituel, intellectuelle,
morale, matérielle ou financière tout au long de notre formation. Nous
voudrions exprimer notre grande reconnaissance au corps enseignants et aux
personnels de l’Institut Universitaire (INSAM) pour leur disponibilité, leur
assistance et leur efficacité.
Nous adressons un merci particulier à :
 Mr PEGUI DJEUTOCK CYRIL, mon encadreur académique pour ses

enseignements, sa disponibilité et ses conseils ;
 Mr PEGUI DJEUTOCK CYRIL comptable à IZRA GLOBAL, pour son accueil
le temps passé ensemble et le partage de son entreprise au quotidien ;
 Tout le corps enseignant de L’Institut Universitaire et Stratégique de
l’Estuaire, pour leurs enseignements et conseil ;
 Mes parents : NDJONGTE NDJONGTE ABEL et NGOSSO ELISE, pour leurs
conseils ainsi que leurs soutiens inconditionnels, à la fois moral et
économique ;
 Mon frère ARTHUR NDJONGTE, pour son aide et son soutien
 Mon pasteur NGOME ESAI ERIC, pour ses conseils et son apport financier
et spirituel
 Tous mes amis d’INSAM plus précisément TEDDY BRENT BENOIT pour
son aide dans mon rapport de stage et sa disponibilité, ses conseils.

4
AVANT-PROPOS
Le brevet de technicien Supérieur (BTS), institue par arrêté ministériel N°90/E/50MINEDUC/DET du

24/01/1974 et porte au MUNESUP par la réforme universitaire du BACCALAUREAT GENERAL ou
TECHNIQUE. Il s’agit d’ici d’un cycle court, d’étude théorique et pratique sur une durée de deux ans,
c’est dans cette perspective que se situe le complexe universitaire INSAM (Institut Supérieur des
Affaires et de Mangement) qui offre un large éventuel de spécialité tels que :
FILIERES
Kinésithérapie
Technique de laboratoire d'Analyse Médicales
Imagerie Médical
Soins infirmerie
Filière santé Sage-femme
Réseaux et télécoms
Génie logiciel
Maintenance des systèmes et informatique
Informatique industrielle
Filière industrielle et technologiques Électrotechnique
Comptabilité et gestion des entreprises
Informatique de gestion
Action commerciale
Logistique et transport
Commerce international
Comptabilité et finance
Filières commerciale et gestion Banque
Le présent rapport répond à l’exigence académique qui veut qu’au sortir de la première et
deuxième année, l’étudiant doit à faire le stage et rédiger son rapport de stage qu’il devra présenter
et soutenir.
Dans l’optique de passer avec brio les épreuves du BTS, l’occasion nous a été donne de réaliser un
stage académique en vue de mettre en évidence l’expérimentation des connaissances théoriques
issus en salles de classes. À cet effet, nous avons effectué notre stage du 08 aout 2021 au 03
septembre 2021 sous plusieurs taches au services comptable : facture, bon de commande, bon de
livraison etc… d’où notre thème stipule : « TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEUR
DANS UNE ENTREPRISE : CAS D’IZRA GLOBAL ».
Loin d’être un chef d’œuvre, notre étude n’est que le fruit des premiers pas d’une néophyte sur le
chemin de la recherche ; aussi prêterions nous une oreille attentive a toutes critiques ou suggestions
visant à améliorer ce travail.

5
RESUME
IZRA GLOBAL Sarl est une société prestataire de service, dont le siège social
est basé à douala BONABERI. C’est une société spécialisée dans l’offre de
services. Elle tient sa réussite grâce à la mise sur pieds d’un personnel
hautement qualifié et d’un ensemble de politiques de gestion parmi lesquelles
nous pouvons citer : la gestion des factures fournisseurs.
IZRA GLOBAL nous a accueillis dans ces locaux durant la période allant du 08
aout 2021 au 03 septembre 2021 et nous avons été affecté au service comptable.
Dans ce service, nous avons effectué les taches suivantes : le remplissement des
pièces comptables, le classement, et la comptabilisation.
Dans l’optique de mener à bien notre travail, nous vous présenterons d’abord
IZRA GLOBAL comme cadre d’étude, ensuite nous mettrons en exergue les
aspects théoriques et pratiques du traitement comptable des factures fournisseurs
afin de relever les différents atouts et insuffisances en vue d’apporter des
propositions pour l’amélioration future.

6
ABSTRACT

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LISTE DES ABREVIATIONS
PA : prix d’achat
PV : prix de vente
S.A : Société Anonyme
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
PTT : Poste et Télécommunication
CDE : Camerounaise Des Eaux
TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

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LISTE DES TABLEAUX
Tableau n° 1 : Chronogramme des activités du stage
Tableau n° 2 : Présentation du compte 521 « banque »
Tableau n° 3 : Fiche de pré-comptabilisation
Tableau n° 4 : Journal (comptabilisation)

9
INTRODUCTION GENERALE
L’entreprise se défini comme une organisation autonome dotée des ressources

hétérogènes (humaines, matérielles et financières) en vue d’exercer une activité
économique de façon stable structurée. Elle ne se définit plus seulement par sa
production mais également par sa capacité à pourvoir satisfaire les attentes des
consommateurs à travers les différents services et produits quelle offre sur le
marché.
Compte tenu de la diversité de ses activités, toutes entreprises est amenée à être
en relation avec les agents économiques : c’est le cas d’IZRA GLOBAL qui
effectue des transactions récurrentes avec une multitude de fournisseurs (locaux
et étranger) dont le suivit mérite une attention particulière des dirigeants en vue
des prises de décisions stratégiques visant à la rendre compétitives. Cette
multitude de fournisseur pose un réel problème : « comment améliorer la
procédure de traitement comptable des factures fournisseurs au sein d’IZRA
GLABAL. Problématique justifiant le choix de notre thème portant sur le :
« traitement comptable des factures fournisseurs dans une entreprise : cas
d’IZRA GLOBAL.
Pour mener à bien notre étude nous avons adopté une démarche à la fois
descriptive et analytique. Pour cela nous avons subdivise notre travail en deux
parties comportant chacune deux chapitres : la première partie portera sur le
cadre d’étude dans laquelle on retrouvera la présentation générale d’IZRA
GLOBAL (chap1) et le déroulement du stage (chap2) et la seconde partie
portera sur la mise en œuvre du traitement comptable des factures fournisseurs à
IZRA GLOBAL dans laquelle on retrouvera l’aspect conceptuel et pratique du
traitement comptable des factures fournisseur a IZRA GLOBAL (chap3) et
l’analyse diagnostique et propositions d’amélioration future (chap4).

10
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION

GENERALE DE L’ENTREPRISE ET
DEROULEMENT DU STAGE
Étant donné que toute entreprise a une histoire, nous allons illustrer celle
d’IZRA GLOBAL. Dans le chapitre 1, nous allons faire une présentation
d’IZRA GLABAL. Dans le chapitre 2, nous allons ressortis les différentes
activités D’IZRA GLOBAL pendant le stage.

11
CHAPITRE I : PRESENTATION
GENERALE DE L‘ENTREPRISE
IZRA GLOBAL présente une structure assez vaste dont le statut

juridique se trouve en interaction avec son environnement (interne et externe)
qui influence la gestion de cette entreprise.
SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE

On attend par environnement interne d’IZRA : son historique, son
organisation, et fonctionnement.
I. HISTORIQUE
1. CREATION ET IDENTIFICATION
La société IZRA GLOBAL a été créée le………………………au

Cameroun par PEGUI DJEUTOCK CYRIL au capital de ……………. Cette
société est sur la forme juridique d’une SARL (société à responsabilité limitée).
Elle a pour activité essentielle :
 IZRA Cleaning
 IZRA Rénovation
 IZRA Immob
 IZRA Consulting

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Tableau N°1 : Fiche d’identification
Raison sociale
Sigle
Année de création
Capital social
Siège social
Boîte postale
Tel
Fax
E-mail
Activités
Situation géographique
N° contribuable
N° de RCCM
SOURCE : Document interne de l’entreprise
2. DOMAINES D’ACTIVITES
IZRAL GLOBAL est une SARL (société à responsabilité limitée) au capital

de ……………………….elle est une commerciale et prestataire de services, nous
pouvons résumer ses deux activités dans le tableau suivant :

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N° ACTIVITES FONCTIONS
Fait dans l’offre globale de nettoyage
1 IZRA Cleaning industriel ; désinfection des locaux
(désinfection par pulvérisation, par
chiffonnage) ; vidange et curage des fosses.
Fait dans la rénovation des bâtiments
2 IZRA Rénovation commerciaux et d’habitat (rénovation de
l’intérieur et l’extérieur des bâtiments) ;
rénovation des bâtiments industriels.
Propose des services suivants : location et
3 IZRA Immob vente des logements ; cession des terrains ;
location des engins (Bull D7, DGA, Camion
benne, Niveleuse etc…)
4 IZRA Consulting Propose les services suivants : gestions des
entreprises (Expertise comptable, Audit
contractuel, Étude, conseil et assistance) ;
logiciel de gestion des stocks en ligne
3. OBJECTIFS
Être une solution idoine aux besoins des entreprises
Améliorer les conditions de travail des employés
Lutter contre la dégradation et la destruction de l’écosystème

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Permettre aux clients potentiels de travailler dans un environnement

propre et sain
Accompagner l’État dans sa mission régalienne à savoir
l’assainissement du chômage à travers l’insertion professionnelle
des jeunes diplômés ou non.
Dégager une autonomie financière
Garantir une stabilité financière
II. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT

1. Organisation structurelle
Dans le souci de pouvoir et de satisfaire les besoins de tous ses clients, IZRA
GLOBAL a songé à s’entourer d’une équipe, d’un personnel efficace et
qualifié ; ce qui leur permettra de se démarquer des autres sociétés ; dans ce dit
personnel, on retrouve les responsables, notamment :
 Le service comptable : il s’occupe du traitement comptable, du suivit des

opérations journalières, de la vérification des travaux prés-comptabilisé
 La caisse : elle est gérée par un caissier. Elle s’occupe du paiement en
espèces, de l’encaissement des recettes et plus encore.
 Service informatique : c’est ici que les applications informatiques sont
conçues, réalisées et gérées tout comme la base de données. Il assure la
mise à niveau du personnel sur le plan informatique.
2. ORGANIGRAMME
Ici l’organigramme D’IZRA GLOBAL sera représenté en annexe.

15
SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE
I. PARTENAIRES D’IZRA
Il s’agit des relations directs et indirects de l’entreprise avec les tiers.
1. LES FOURNISSEURS
On entend par fournisseurs tout personne physique ou morale disponible à

vendre à l’entreprise des biens ou services donc celle-ci a besoin pour son
épanouissement. Les relations entre IZRA GLOBAL et ses Fournisseurs se
rapportent principalement à l’approvisionnement des marchandises.
Les fournisseurs D’IZRA GLOBAL :
 HORIZON HYTO PLUS

 MALUNO SERVICES
 LITTO BATI
 FAMES EQUIPEMENT DISTRIBUTION SARL
 SPRAYING SYSTEMES
2. CLIENTS
Son organisation est marquée par la subdivision de la structure en service

d’opération et des ateliers pour l’exécution des tâches.
.3 Présentation du Service Financier
3.1 Organisation
Le service financier est divisé en deux unités :
-La comptabilité
-La caisse

16
3.2 Fonctionnement
Il est placé sous l’autorité du chef de service financier qui rend

compte au Directeur Général. Le chef de service financier exerce plusieurs
missions à savoir :
 L’élaboration et l’adaptation des règles et des méthodes comptables

applicable au sein de l’entreprise dans le cadre de l’environnement
OHADA ;
 La gestion comptable et financière de l’entreprise
 Le contrôle de l’exécution du budget annuel d’exploitation et
d’investissement ;
 L’arrêt périodique (mensuel) des écritures et la justification des
soldes des comptes ;
 La traduction des documents comptables et financiers produits
d’après les normes de l’OHADA
 L’établissement du planning de paiement des tiers ;
 L’application de la législation fiscale à laquelle est soumise la
société ;
 Fournir à la Direction Général toutes les informations de synthèse
nécessaire à la négociation avec les partenaires financiers.
 ENVIRONNEMENT EXTERNE
Il s’agit de l’ensemble des acteurs avec qui l’entreprise est en contra et

qu’elle ne peut ignorer.
1 Le marché
D’après les économistes, le marché est le lieu de rencontre entre l’offre et la

demande d’un bien ou d’un service dans le but de satisfaire un besoin déterminé.

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C’est ainsi que le marché d’ETAMEF INDUSTRIES est composé de potentiels

client.
2 La clientèle
La clientèle peut être définie comme étant l’ensemble de personnes qui

achètent les produits de l’entreprise. Dans le cas d’ETAMEF, elle est constituée
de particuliers, des petites et moyennes entreprises ainsi que de grandes
entreprises.
Nous pouvons citer entre autres :
 LES BRASSERIES DU CAMEROUN

 CAMRAIL
 SOCIETE SUCRERIE DU CAMEROUN (SOSUCAM)
 CAMEROON UNITED FOREST (CUF)
3 La concurrence
Ici, la concurrence représente l’ensemble des entreprises exerçant dans le même

secteur d’activité et qui impactent sur la rentabilité de l’entreprise.
4 Les partenaires
Ils sont composés de :
 Des actionnaires, qui sont pour la plupart des investisseurs privés ;

 Des fournisseurs, qui sont essentiels dans la fourniture en matière
première ;
 Les banques et les organismes financiers qui interviennent dans le
financement des investissements ;
 L’État, qui a permis à ETAMEF d’exercer son activité sur son territoire.

18
En somme, le but de cette section était de présenter l’entreprise dans son

environnement. Il nous incombe donc pour la suite de faire une présentation de
l’organigramme et du plan de localisation de l’entreprise ETAMEF
INDUSTRIES.

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SECTION2 : ORGANIGRAMME ET PLAN DE

LOCALISATION
 ORGANIGRAMME
Direction Générale:
M. NOTUE
ASD
Service
Service Commercial :
SAF M MINKOUA
Technique
Comptabilité Caisse Fabrication

Chaudronne
Mécanique :
rie : M.
M. WANDJI
Mme NJOLLE Tagne LEON
ROBERT
ALICE
Fabrication Chaudron-
Mécanique( nerie(Adjoi
Adjoint) : M. nt) : M.
FOTUE LOUIS NOUBISSI

20
 PLAN DE LOCALISATION

21
CHAPITRE I: : DEROULEMENT DU

STAGE ET CHOIX DU THEME
Ce chapitre a pour but de détaillé le déroulement de notre stage et

de justifier le choix de notre thème.
SECTION 1 : DEROULEMENT DU STAGE
 CHRONOGRAMME DES ACTIVITÉS DU STAGE
Accueilli dans les locaux de ETAMEF INDUSTRIES S.A, nous avons

effectué un stage académique de deux mois. Nous commencions le travail du
lundi au vendredi de 7h 30 à 16h. Pendant cette période, nous avons eu à
exécuter différentes tâches :
Périodes Tâches accomplies

 Prise de contact
Semaine du 10 au 14 Août 2020  Briefing sur les règles
 Rangement des documents dans
les chronos
 Imputations sur des factures,
Semaine du 17 au 21 Août 2020 bons de sortie de caisse,
chèques
 Comptabilisation des
Semaine du 24 au 31 Aout 2020 déclarations de TVA et
enregistrement dans le logiciel
Sage 100 Comptabilité

22
 Rapprochement bancaire dans

Semaine du 01 au 11 Septembre 2020 le logiciel Microsoft Excel
 Enregistrement du
Semaine du 14 au 30 Septembre 2020 rapprochement bancaire dans le
logiciel Sage 100 Comptabilité
 Etablissement des factures
Semaine du 01 au 09 Octobre 2020 clients dans le logiciel
Microsoft Excel
 Impression
SECTION 2 : CHOIX DU THEME
 JUSTIFICATION DU THEME
Durant notre stage, nous avons effectués plusieurs tâches dans

l’entreprise, en partie le rapprochement bancaire et l’enregistrement des
factures.
 OBJECIF
Le choix du thème s’est fait dans le but d’apprendre plus sur ces notions et de
mettre en pratique les cours assimilés tout au long de notre formation.
Notre thème est intitulé : ETABLISSEMENT DU RAPPROCHEMENT

BANCAIRE ET PROCEDURE D’ENREGISTREMENT D’UNE FACTURE
DANS UNE ENTREPRISE.
Dans cette partie, il était question pour nous de faire une brève
présentation de la structure tout en déroulant le chronogramme de nos activités
au sein de cette entreprise.

23
DEUXIEME PARTIE :
RAPPROCHEMENT BANCAIRE
ET ENREGISTREMENT D’UNE
FACTURE
Cette partie contiendra dans un premier chapitre le

rapprochement bancaire et dans un second chapitre la procédure
d’enregistrement d’une facture.

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CHAPITRE  : ETABLISSEMENT DU

RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Les comptes réciproques dans les rapports comptables entre la

banque et l’entreprise peuvent faire l’objet d’un contrôle de concordance.
Certains comptes réciproques ne présentent pas toujours à une date donnée les
mêmes soldes en sens contraire. Pour les réconcilier, on établit un état de
rapprochement.
SECTION 1 : GENERALITES SUR LE RAPPROCHEMENT

BANCAIRE
Le compte 521 « banque » dans la comptabilité de l’entreprise et le compte

« entreprise » tenu par la banque sont des comptes réciproques, c’est-à-dire
qu’ils enregistrent les mêmes opérations mais en sens opposés. Toutefois, si on
consulte ces mêmes comptes à la même date, les soldes ne seront pas
probablement identiques car les opérations ne sont pas enregistrées à la même
date dans les deux comptabilités.
 LES BASES DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE
1 Définition du rapprochement bancaire(ou état de

rapprochement)
Effectuer un rapprochement bancaire consiste à contrôler la

concordance du solde du compte banque établi par l’entreprise et du solde mis

25
en valeur par le relevé bancaire envoyé par la banque et de trouver des

justifications aux différences éventuelles entre ces deux soldes.
2 Les raisons et causes de divergences
Toute entreprise doit établir un état de rapprochement bancaire pour

chaque compte bancaire qu’elle possède, et ceux en vue de détecter :
 Des décalages des dates d’enregistrements
 Erreurs ou omissions lors de l’enregistrement
 …
3 Comptes utilisés
3.1 Focus sur le compte 521 « banque »
Dans la comptabilité d’une entreprise, le compte banque correspond au compte

qu’elle détient dans un établissement bancaire.
Il reprend les règlements effectués et les encaissements reçus par l’entreprise.
Représentation du compte 521 « banque »
521 « BANQUE »
DEBIT CREDIT
Encaissements Règlements
reçus effectués
Solde débiteur=somme Solde créditeur=découvert

disponible en banque bancaire

26
3.2 Focus sur le relevé de compte
Le relevé de compte bancaire (ou extrait de compte) liste toutes les

opérations financières qui ont eu lieu sur un compte géré par un établissement
bancaire.
Il donne le détail de la nature de l’opération, son montant (inscrit au crédit ou au

débit), et sa date.
 COMMENT FAIRE UN RAPPROCHEMENT BANCAIRE
1 Documents nécessaires
Cet état est réalisé en se basant sur les documents ci-après :
 Le relevé de compte reçu de chaque banque de l’entreprise pour chaque

compte bancaire qu’elle possède ;
 Le dernier état de rapprochement établi par l’entreprise ;
 Un extrait du grand livre du compte banque.
2 les étapes du rapprochent bancaire
 Vérifier les soldes de départ afin de les équilibrer (solde du compte

banque à l’entreprise et solde du relevé bancaire) ;
 Pointer ou lettrer les opérations sur les deux documents afin de faire
apparaitre les différences ;
 Réaliser l’état de rapprochement (celui-ci relève l’ensemble des montants

non pointés ;
 Mettre à jour le compte 521 « Banque » en passant les écritures de

régularisation.
3 l’intérêt du rapprochement bancaire

27
L’état de rapprochement va mettre en évidence les montants qui soit

existent en comptabilité mais n’apparaissent pas dans le relevé, soit existent
dans le relevé mais n’apparaissent pas dans la comptabilité.
SECTION 2 : CAS PRATIQUE

28
CHAPITRE IV : PROCEDURE
D’ENREGISTREMENT DES FACTURES
D’ACHATS ET DE VENTES.
Dans ce chapitre, il sera question pour nous de faire ressortir

la procédure d’enregistrement des factures au sein d’ETAMEF tout en illustrant
au travers d’un cas pratique pour parfaire notre explication.
SECTION 1 : GENERALITE SUR LA FACTURE
Les marchandises circulent du producteur au consommateur grâce à

une chaîne d’achats et de ventes. Les opérations majeures de l’entreprise sont
l’achat et la vente des marchandises ou encore l’achat des matières premières et
leur transformation suivie de la vente des produits finis ou semi-finis. Cette
opération d’achat-vente nécessite l’établissement de plusieurs documents dont le
plus important est la facture.
 DEFINITION, ROLE ET TYPES DE FACTURES
1 Définition
La facture est un document commercial établi par le vendeur

(fournisseur) et adressé à l’acheteur (client) pour indiquer le détail des
marchandises livrées, le décompte des prix et le montant net que le client doit
payer au fournisseur.
2 Rôle de la facture
Elle a pour rôle d’identifier le créancier (fournisseur) et le débiteur

(client), le montant dû et à quelle date. La facture engage le débiteur à payer le

29
montant d’ici la date d’échéance indiquée et doit être conservée par les deux
parties pour une durée de 10 ans.
La facture a une valeur juridique, c’est elle qui fait office de preuve d’une
transaction commerciale en cas de litige.
3 Types de factures
On distingue deux types de factures qui, dans tous les cas sont
émises par le fournisseur :
3.1 La facture doit
C’est une créance du fournisseur sur l’acheteur, qui doit payer le

prix demandé. Elle atteste la dette du client envers le fournisseur.
3.2 La facture d’avoir (ou note de crédit)
C’est un document établi par le fournisseur et adressé au client

dans le but de reconnaitre une certaine somme qu’il doit au client. Il peut s’agir
ici d’un retour de marchandises ou d’un accord de réduction commerciale.
 PRINCIPE D’ANALYSE ET PRE COMPTABILISATION

D’UNE FACTURE
1 Principe d’analyse
L’enregistrement comptable d’une facture repose essentiellement

sur le principe de la partie double. C’est un principe fondamental en
comptabilité qui voudrait que tout enregistrement comptable puisse affecter au
moins 02 comptes, l’un étant débité et l’autre crédité de la même somme.
Il s’agit au cours de l’analyse de retrouver l’élément représentant l’emploi

obtenu d’une part et d’autre part l’élément représentant la ressource ayant
permis de financer cet emploi.

30
Deux questions sont ainsi posées de la manière suivante :
 Question 1 : qu’a-t-on obtenue ?
La réponse à cette question déterminera l’emploi, et le compte correspondant

sera débité.
 Question 2 : grâce à quoi a-t-on obtenu cet emploi ?
La réponse à cette question déterminera la ressource, et le compte correspondant

sera crédité.
La conséquence du principe de la partie double est qu’à la fin de

l’enregistrement comptable d’un document, l’égalité suivante doit être
respectée :
TOTAL DEBIT=TOTAL CREDIT.
2 Pré- comptabilisation d’une facture
Elle se fait dans le tableau suivant :
N° de Noms des Comptes à débiter Comptes à créditer

factures clients
a)Factures d’achats
Il s’agit des factures venant des fournisseurs où nous avons la position de client.
b) Factures de ventes
Il s’agit des factures que l’on adresse aux clients et où nous avons la position de
fournisseur.

31
 Exemple : Soit la facture suivante :
 Dans cette facture, ETAMEF industries S.A est client et BERNABE,

fournisseur ;
 Le compte 6056 a pour intitulé : Achat de petits matériel et outillage ;
 Le compte 4452 a pour intitulé : TVA récupérable sur achats ;
 Le compte 4011 a pour intitulé : Fournisseurs.

32
 Pré comptabilisation
N° de Noms des Comptes à débiter Comptes à créditer

factures clients 6056 4452 4011 BERNABE
216 ETAMEF 80 000 15 400 95 400
SECTION 2: ENREGISTREMENT DES FACTURES

D’ACHATS ET DE VENTES
 ENREGISTREMENT DES FACTURES D’ACHATS (chez le

client)
1 Enregistrement manuel
L’écriture comptable est la suivante :
DATE
601 PA
401 PA
SVT FACT N°…
 CAS PRATIQUE
 Soit la facture suivante :

33

34
 Comptabilisation
08/05/20
6056 Electricité 497 685

4452 TVA /achats 95 805
4011 Fournisseur ENEO 593 490
SVT FACT ° réf 446623
2 Enregistrement dans le système informatisé
Nous utiliserons dans ce cas le logiciel Sage 100 Comptabilité.
 CAS PRATIQUE
Reprenons le cas de la facture précédente :

35

36
 ENREGISTREMENT DES FACTURES DE VENTES (chez le

fournisseur)
1 Enregistrement manuel
L’écriture comptable est la suivante :
DATE
401 PV
701 PV
SVT FACT N°
 CAS PRATIQUE
 Soit la facture suivante :

37
 Le compte 4432 a pour intitulé : TVA facturée sur prestations de services

 Le compte 706 a pour intitulé : Services vendus
 Le compte 411 a pour intitulé : Clients
 Comptabilisation
o 01/09/20
40111 Client SABC 1 373 760
706 Service vendu 1 152 000

4432 TVA facturée/service 221 760
SVT FACT N° 1182
2 Enregistrement dans le système informatisé
Nous utiliserons dans ce cas le logiciel Sage 100 Comptabilité.
 CAS PRATIQUE
 Reprenons le cas de la facture précédente.

38
 Dans ce cas, ETAMEF industries S.A est fournisseur et SABC est client.

39
CHAPITRE V : DIFFICULTES RENCONTREES ET

SUGGESTIONS D’ELEMENTS DE SOLUTIONS
Dans ce chapitre, il sera question pour nous de faire ressortir

les problèmes rencontrés tout au long de notre stage à ETAMEF INDUSTRIES
S.A et de suggérer quelques éléments de solution.
SECTION 1 : DIFFICULTES RENCONTREES
Au cours de notre stage académique au sein de l’entreprise

ETAMEF INDUSTRIES S.A, nous avons eu à relever de nombreuses difficultés
dont les plus récurrents sont les suivants :
 La centralisation des tâches : elle empêche l’exécution rapide des

travaux pour le service financier car ici, c’est une seule personne qui s’en
occupe ;
 Le manque de personnel : ici, les employés sont surmenés et le travail

est ralenti ;
 L’absence d’une bonne stratégie de développement : la décision

stratégique affecte le devenir de l’entreprise. Dès lors, il est nécessaire
d’élaborer une bonne stratégie pour faire face à l’évolution des marchés et
des technologies.

40
SECTION 2 : SUGGESTIONS D’ELEMENTS DE SOLUTIONS
 La décentralisation des tâches : il faudra recruter du personnel, cela

favorisera la rapidité et une meilleure optimisation du travail dans cette
entreprise ;
 Opter pour une stratégie offensive : L’entreprise doit penser à conquérir

de nouveaux marchés avant la fin de l’exécution du service en cours. Il
faudra donc accroître la part de marché et pénétrer de nouveaux
domaines.
Ce chapitre nous a permis d’identifier et d’évaluer les problèmes rencontrés au

cours de notre stage académique à ETAMEF INDUSTRIES S.A et nous
espérons que nos suggestions aideront l’entreprise à mieux faire face aux
dysfonctionnements évoqués ci-dessus.

41
CONCLUSION GENERALE
Notre passage au sein de ETAMEF INDUSTRIES S.A nous a été

d’une grande aide dans la mesure où cela nous a permis non seulement de cerner
le monde actif du travail mais aussi de comprendre plusieurs notions abordées
pendant les cours théoriques en salle et ainsi de mener à bien notre étude. Pour
se faire, il était question pour nous d’établir le rapprochement bancaire et
montrer les démarches d’enregistrement d’une facture à ETAMEF industries
S.A.Ce stage nous a donc permis de nous situer dans un contexte professionnel
pour une adaptation au monde du travail.

42
REFERENCES
BIBLIOGRAPHIQUES
OUVRAGE :
 Cours de comptabilité niveau 1
SITES INTERNET :
 www.étudier.com
 www.appviser.fr

43
TABLE DE MATIERES
SOMMAIRE……………………………………………………………………………………………………………………….1
DEDICACE…………………………………………………………………………………………………………………….……3
REMERCIEMENTS……………………………………………………………………………………..……………….………4
AVANT-PROPOS …………………………………………………………………………………………………….…………5
RESUME…………………………………………………………………………………………………………………….………6
ABSTRACT…………………………………………………………………………………………………………………….…..7
LISTE DES ABREVIATIONS ………………………………………………………………………………………..…….…8
FICHE D’IDENTIFICATION D’ETAMEF INDUSTRIES S.A…..…………………………………………………….9
LISTE DES TABLEAUX……………………………………………………………………………………………………….10
INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………………………………………..…11
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE ET DEROULEMENT DU STAGE………12
CHAPITRE I: PRESENTATION DE L‘ENTREPRISE ………………………………………………………….……13
SECTION 1 : L’ENTREPRISE DANS SON ENVIRONNEMENT………………………………………………….…13
- ENVIRONNEMENT INTERNE……………………………………………………………………………….……13
1- Historique ……………………………………………………………………………………………….13
1.1-Création…………………………………………………………………………………………….13
1.2. Ressources …………………………………………………………………………………….14
2- Objectifs et structure organisationnelle de l’entreprise…..………………………14
2.1. Objectifs…………………………………………………………………………………………..14
2.2-Structure organisationnelle………………………………………………………………14
3- Présentation du Service Financier ……………………………………………………….….15
3.1. Organisation ………………………………………………………..…………………………15
3.2. Fonctionnement………………………………………………………………………………15

44
- ENVIRONNEMENT EXTERNE………………………………………………………………………..…………16
1-Le marché…………………………………………………………………………………………..…..16
2-La clientèle……………………………………………………………………………………………….16
3-La concurrence…………………………………………………………………………………………16
4-Les partenaires…………………………………………………………………………………………17
SECTION2 : ORGANIGRAMME ET PLAN DE LOCALISATION…………………….…………………………….18
- ORGANIGRAMME …………………………………………………………………………………………………..18
- PLAN DE LOCALISATION…………………………………………………………………………………………19
CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE ET CHOIX DU THEME…………………….………………..…20
SECTION 1 : DEROULEMENT DU STAGE……………………………………………………………………………....20
- CHRONOGRAMME DES ACTIVITÉS DU STAGE………………………………………………………….20
SECTION 2 : CHOIX DU THEME…………………………………………………………………………………………….21
- JUSTIFICATION DU THEME………………………………………………………………………………………21
- OBJECTIF ……………………………………………………………………………………………………………….21
DEUXIEME PARTIE : RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET ENREGISTREMENT D’UNE FACTURE.22
CHAPITRE III : ETABLISSEMENT DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE…………………………………...23
SECTION 1 : GENERALITES SUR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE…………………………………………23
- LES BASES DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE……………………………………………………………23
1- Définition du rapprochement bancaire(ou état de rapprochement).23
2- Les raisons et causes de divergences………………………………………………24
3- Comptes utilisés………………………………………………………………………………24
3.1 Focus sur le compte 521 « banque »……………………………………….24
3.2 Focus sur le relevé de compte…………………………………………………25
- COMMENT FAIRE UN RAPPROCHEMENT BANCAIRE………………………………………………25
1) Documents nécessaires ………………………………………………………………25

45
2) les étapes du rapprochent bancaire………………………………………………25
3) l’intérêt du rapprochement bancaire……………………………………………26
- Comptabilisation…………………………………………………………………………………………………..26
SECTION 2 : CAS PRATIQUE………………………………………………………………………………………………..26
CHAPITRE IV : PROCEDURE D’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’ACHATS ET DE

VENTES……………………………………………………………………………………………………………………………27
SECTION 1 : GENERALITES SUR LA FACTURE……………………………………………………….…………….…27
- DEFINITION, ROLE ET TYPES DE FACTURES………………………………………………………………27
1-Définition……………………………………………………………………………………………………27
2- Rôle de la facture………………………………………………………………………………………27
3- TYPES DE
FACTURES…………………………………………………………………………………..28
a) La facture doit……………………………………………………………………28
b) La facture d’avoir (ou note de crédit)…………………………………28
- PRINCIPE D’ANALYSE ET PRECOMPTABILISATION D’UNE FACTURE………………………..28
1- Principe d’analyse……………………………………………………………………………………..28
2- Pré comptabilisation d’une facture……………………………………………………………29
a)Factures d’achats……………………………………………………………………………………….29
b) Factures de ventes……………………………………………………………………………………29
 Pré comptabilisation………………………………………………………………………………………………..30
SECTION 2: ENREGISTREMENT DES FACTURES D’ACHATS ET DE VENTES…………………………….31
- ENREGISTREMENT DES FACTURES D’ACHATS (chez le client)…………………………………..31
1- Enregistrement manuel…………………………………………………………………………….31
 CAS PRATIQUE…………………………………………………………………………………………………………31
 Comptabilisation …………………………………………………………………………………………………….33
 2-Enregistrement dans le système informatisé………………………………….33
 CAS PRATIQUE…………………………………………………………………………………………………………33
- ENREGISTREMENT DES FACTURES DE VENTES (chez le fournisseur)………………………35

46
1- Enregistrement manuel…………………………………………………………………………….35
 CAS PRATIQUE…………………………………………………………………………………………………………35
 Comptabilisation……………………………………………………………………………………………………..35
2-Enregistrement dans le système informatisé…………………………………………………36
 CAS PRATIQUE…………………………………………………………………………………………………………36
 CHAPITRE V : DIFFICULTÉS RENCONTREES ET SUGGESTIONS D’ELEMENTS DE
SOLUTIONS………………………...………………………………………………………….……………………38
 SECTION 1 : PROBLEMES RENCONTRES…………………………………………………………..……....38
 SECTION 2 : SUGGESTION D’ELEMENTS DE SOLUTIONS ………………………………………….39
 CONCLUSION GENERALE …………………………………………………………………………..…………….40
 REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES…………………………………………………………………………….41
 TABLE DE MATIERES ………………………………………………………………………………….……………42

47

Rapport de Srage

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TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE ENTREPRISE : CAS D’IZRA GLOBAL

LISTE DES ABREVIATIONS ……………………………………………………………………………………………

LISTE DES TABLEAUX………………………………………………………………………………………………………

PREMIERE PARTIE : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE ET DEROULEMENT DU STAGE……..

CHAPITRE I : PRESENTATION DE L‘ENTREPRISE ………………………………………………………………

SECTION 1 : ENVIRONNEMENT DE L’ENTREPRISE……………………………………………………

SECTION 2 : ACTIVITE DE L’ENTREPRISE ……............………………………………

CHAPITRE II : DEROULEMENT DU STAGE ET CHOIX DU THEME…………………….……………..……

SECTION 1 : DEROULEMENT DU STAGE……………………………………………………………………………....

SECTION 2 : CHOIX DU THEME……………………………………………………………………………………………

DEUXIEME PARTIE : TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS DANS UNE

CHAPITRE III : TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSEURS………………...

SECTION 1 : GENERALITES SUR LES FACTURES…………………………………………

SECTION 2 : SPECIFICITE DU TRAITEMENT COMPTABLE DES FACTURES FOURNISSUERS A IZRA

CHAPITRE IV : REMARQUES ET SUGGESTIONS…………………………………………………

Rédigé et présenté par : SOH NDJONGTE ANNE MARIE

CONCLUSION GENERALE ……………………………………………………………………………………..………….

TABLE DE MATIERES ………………………………………………………………………………………….……………

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Nous adressons un merci particulier à :

 Mr PEGUI DJEUTOCK CYRIL, mon encadreur académique pour ses

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Le brevet de technicien Supérieur (BTS), institue par arrêté ministériel N°90/E/50MINEDUC/DET du

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LISTE DES ABREVIATIONS

S.A : Société Anonyme

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires

PTT : Poste et Télécommunication

CDE : Camerounaise Des Eaux

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

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LISTE DES TABLEAUX

Tableau n° 1 : Chronogramme des activités du stage

Tableau n° 2 : Présentation du compte 521 « banque »

Tableau n° 3 : Fiche de pré-comptabilisation

Tableau n° 4 : Journal (comptabilisation)

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L’entreprise se défini comme une organisation autonome dotée des ressources

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PREMIERE PARTIE : PRESENTATION

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IZRA GLOBAL présente une structure assez vaste dont le statut

SECTION 1 : ENVIRONNEMENT INTERNE

La société IZRA GLOBAL a été créée le………………………au

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Tableau N°1 : Fiche d’identification

SOURCE : Document interne de l’entreprise

IZRAL GLOBAL est une SARL (société à responsabilité limitée) au capital

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Permettre aux clients potentiels de travailler dans un environnement

II. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT

 Le service comptable : il s’occupe du traitement comptable, du suivit des

Ici l’organigramme D’IZRA GLOBAL sera représenté en annexe.

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SECTION 2 : ENVIRONNEMENT EXTERNE

Il s’agit des relations directs et indirects de l’entreprise avec les tiers.

On entend par fournisseurs tout personne physique ou morale disponible à

Les fournisseurs D’IZRA GLOBAL :

 HORIZON HYTO PLUS