ISCAE Enseignant : Samir MESSAADI

Master 2- Révision Comptable- Master 2 CCA

Année Universitaire : 2021/2022

Session de contrôle 2 heures - 2 pages

I/ La société ABC est une société industrielle sise à Sfax, pour les besoins de son activité elle
a réalisé en 2021 les opérations suivantes :

I-1/ Importation d’un lot de marchandise ‘’ pièces électroniques’’ :

 Valeur en douane : 550.000 Euro HTVA
 Vendeur : la société Tek-Waves résidente à Costa-Rica
I-2/ la « Trans-World Fret », société de transport maritime résidente en France a assuré le
transport de la marchandise susvisée vers le port de Rades, elle a facturé 20.000 Euro HTVA.

I-3/ la société « French Contact » résidente en France a facturé à ABC 10.000 Euro HTVA
en contre partie de la recherche des fournisseurs Tek-Waves et Trans-world Fret.

I-4/ ABC a signé un contrat avec Monsieur Juan Ramirez, qui travaille comme directeur
technique dans une multinationale Française spécialisée dans l’industrie électroniques.
Ledit contrat stipule que :
 Monsieur Ramirez doit former le personnelle de la société ABC dans le domaine de
Montage des boitiers électroniques,
 Durée de la formation : 30 jours ,
 Lieu : les locaux de ABC ,
 Le net à payer : 15.000 Euro.

I-5/ Maitre Dédier Pogba, un avocat à la cour de cassation de Paris a représenté ABC dans un
litige contre un client français, ses honoraires s’élèvent à 5.000 Euro.

I-6/ La société française « Désigne Plus » a facturé à ABC 3500 Euro HTVA au titre des
frais de conception et désigne du nouveau boitier électronique qui sera fabriqué et mis sur le
marché en 2023. « Désigne Plus » n’a pas présenté une attestation de résidence fiscale.

T A F : détaillez le régime d’imposition en Tunisie des sommes à payer par ABC à ses
différents fournisseurs au titre des opérations I-1 à I-6 (13 points)
II / Détaillez le régime fiscal des chantiers de construction, des opérations de montage, ou
des activités de surveillance s'y rattachant réalisés par des non-résidents (4 points)

III/ Quelles sont les différences entre une personne résidente et une personne non-
résidente mais établie (3 points)

Très important : les réponses doivent être justifiées

Remarques :
 1 Euro =3.250 dinars
 Costa Rica figure parmi les pays classés comme paradis f i s c a l .
Extrait de la Convention Tuniso- française :

Article 19 - Redevances

Imposition dans le pays de la source si sa législation le prévoit, et ce, aux taux de :

- 5% au titre de l’usage ou du droit à l’usage de droits d'auteur sur les œuvres littéraires,
artistiques ou scientifiques ;
- 15% au titre de la concession de licences d’exploitation de brevets, dessins et modèles, plans,
formules ou procédés secrets ou pour des informations concernant des expériences
d'ordre industriel, commercial ou scientifique ou pour des études techniques ou
économiques,
- 20% au titre de la concession de licences d’exploitation, de marques de fabrique ou de
commerce ou pour la location du droit d’utilisation de films cinématographiques et de
télévision, de l’usage ou le droit à l’usage d’équipements agricoles, industriels, portuaires,
commerciaux ou scientifiques.
Article 13- Navigation maritime et aérienne
1. Les bénéfices provenant de l'exploitation, en trafic international, de navires ou d'aéronefs ne
sont imposables que dans l'Etat contractant où le siège de la direction effective de l'entreprise est
situé. 2. Si le siège de la direction effective d'une entreprise de navigation maritime est à bord d'un
navire, ce siège est réputé situé dans l'Etat contractant où se trouve le port d'attache de ce navire
ou, à défaut de port d'attache, dans l'Etat contractant dont l'exploitant du navire est un résident. 3.
Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à
un pool, à une exploitation en commun ou à un organisme international d'exploitation
Article 22 Professions dépendantes

1. Les salaires, traitements et autres rémunérations similaires qu'un résident d'un Etat
contractant reçoit au titre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat à moins
que l'emploi ne soit exercé dans l'autre Etat contractant. Si l'emploi y est exercé, les
rémunérations reçues à ce titre sont imposables dans cet autre Etat.
2. Nonobstant les dispositions du paragraphe 1er, les rémunérations qu'un résident d'un Etat
contractant reçoit au titre d'un emploi salarié exercé dans l'autre Etat contractant ne sont
imposables que dans le premier Etat si :
a) Le bénéficiaire séjourne dans l'autre Etat pendant une période ou des périodes n'excédant pas
au total 183 jours au cours de l'année fiscale considérée ; et
b) Les rémunérations sont payées par un employeur ou au nom d'un employeur qui n'est pas
résident de l'autre Etat ; et
c) La charge des rémunérations n'est pas supportée par un établissement stable ou une base fixe
que l'employeur a dans l'autre Etat.
3. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, les rémunérations au titre d'un
emploi salarié exercé à bord d'un navire ou d'un aéronef en trafic international sont imposables
dans l'Etat contractant où le siège de la direction effective de l'entreprise est situé.

Article 21 Professions indépendantes

1. Les revenus qu'un résident d'un Etat contractant tire d'une profession libérale ou d'autres
activités indépendantes de caractère analogue ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois,
ces revenus sont imposables dans l'autre Etat contractant dans les cas suivants : a) Si l'intéressé
dispose de façon habituelle dans l'autre Etat contractant d'une base fixe pour l'exercice de ses
activités ; en ce cas seule la fraction des revenus qui est imputable à ladite base fixe est imposable
dans l'autre Etat contractant ; ou b) Si son séjour dans l'autre Etat contractant s'étend sur une
période ou des périodes d'une durée totale égale ou supérieure à 183 jours pendant l'année
fiscale à raison des revenus réalisés pendant cette période dans cet autre Etat. 2. L'expression "
profession libérale " comprend en particulier les activités indépendantes d'ordre scientifique,
littéraire, éducatif ou pédagogique, ainsi que les activités indépendantes des médecins, avocats,
ingénieurs, architectes et comptables.