Etude de cas 3

MOC fabrique des filtres catalytiques pour la société SEMA. Elle produit donc deux types de pièces en
acier entrant dans la production des filtres catalytiques (pièce A et pièce B) dans une seul atelier.

Matériel de production
Actuellement, l'atelier dispose de 4 machines, utilisables indifféremment pour la fabrication des 2 types
de pièces, grâce au changement de matrices. Le temps productif maximal par machine, après déduction
des temps d'arrêt pour changement de matrice, entretien et panne, s'élève en moyenne à 295 heures par
mois. En raison de l'incertitude qui pèse actuellement sur le marché, l'entreprise ne souhaite pas investir
dans une machine supplémentaire si le matériel actuel s'avérait saturé.
Les charges engendrées par les machines s'élèvent à :
• 610 DH par mois et par machine de dotation aux amortissements,

• 4,5 DH de charges variables (énergie, petit outillage, consommables) par heure-machine.

Main d'œuvre de production

L'atelier travaille en "deux-huit" ; il emploie 2 équipes de 4 ouvriers dont le temps directement productif
moyen est de 140 heures par mois, sur 169 heures payées.
La politique d'emploi de l'entreprise est la suivante :
• un sous-emploi supérieur à 10% de la capacité actuelle pendant plus de trois mois consécutifs peut
déboucher sur un licenciement économique,
• un dépassement de moins de 7,5% de la capacité actuelle peut être absorbé en recourant à des heures
supplémentaires de la part des ouvriers.
• l'entreprise ne peut pas faire face à des dépassements supérieurs à 7,5% de la capacité, car elle exclut
pour l'instant d'embaucher du personnel et qu'elle sait d'expérience que la spécificité de sa technique de
production ne lui permet pas de trouver du personnel intérimaire rapidement opérationnel.
Dans la mesure où la main d'œuvre de production est mensualisée, les frais la concernant sont considérés,
pour un effectif donné, comme des frais fixes, hormis pour le coût éventuel des heures supplémentaires.
La rémunération horaire brute moyenne est de 6 DH. Les charges sociales patronales représentent 40%
du salaire brut. Les heures supplémentaires sont rémunérées à un taux supérieur de 25% au taux normal.
On considère que toute heure supplémentaire correspond à une heure directement productive.
Personnel d'encadrement de la production
Il est composé d'un directeur de production, payé 2200 DH brut par mois, et de deux chefs d'équipe payés
chacun 1300 DH brut par mois. Les charges sociales représentent également 40% des salaires bruts.
Autres charges de production
Les autres charges de production (frais de fonctionnement courant, dotations aux amortissements du
mobilier et des locaux) sont considérées comme fixes et s'élèvent à 3400 DH par mois.
Gammes opératoires
La production d'une unité de A et d'une unité de B entraîne les temps directement productifs (ou
opératoires) suivants :
Pièce A Pièce B
Temps machine 15 mn 25 mn
1
 Temps homme 18 mn 20 mn
Gammes opératoires
Gammes opératoires
L'état actuel du carnet de commandes permet d'espérer les volumes de vente suivants :
Janvier Février Mars Trimestre
Pièce A 1700 1550 2090 5340
Pièce B 1200 1960 1530 4690
Prévision des ventes
Stocks de pièces A et B
Au 1er Janvier, l'entreprise devrait disposer d'un stock de 20 pièces A et de 10 pièces B. Elle souhaiterait
disposer à fin Mars d'un stock toujours de 20 pièces A, mais de 45 pièces B (en perspective d'une
commande importante de pièces B au mois d'Avril que la capacité de production ne pourrait satisfaire).
On considère que le coût moyen de stockage pendant un mois peut être évalué à 0,5 DH par pièce A et à
0,6 DH par pièce B. Ce coût moyen unitaire doit être appliqué au nombre d'unités du stock moyen du
mois. Dans un souci de simplification, on considérera que le stock moyen d'un mois est égal à la moyenne
du stock initial et du stock final du mois.
L'entreprise valorise ses stocks de produits finis à leurs coûts standards de production, consommation de
matière première comprise, soit 12,5 DH pour la pièce A et 17 DH pour la pièce B.
Questions

1) Exprimer le budget mensuel de production de base sous forme d'un budget flexible dont la variable
d'activité correspond à l'heure-machine (désignée par "H").

NB : Un budget de base ne doit pas tenir compte du coût éventuel de stockage ni de celui des heures
supplémentaires.

2) Exprimer le budget mensuel de production de base sous forme d'un budget flexible dont les deux
variables d'activité sont le volume produit de pièces A (désigné par " A ") et celui de pièces B (désigné
par " B ").

3) Les charges variables autres que celles de production représentent 6 DH par pièce A vendue et 7,5
DH par pièce B vendue. Le prix de vente de A est de 19,2 DH, celui de B de 25,6 DH. En supposant que
les volumes produits correspondent aux volumes vendus, calculer les marges sur coûts variables
unitaires des pièces A et B, dans l'hypothèse où l'entreprise n'utiliserait pas d'heures supplémentaires.

4) Sachant que les frais fixes autres que ceux de production représentent 19500 DH par mois, exprimer
le seuil de rentabilité de l'entreprise en fonction des volumes vendus de pièces A et B, dans l'hypothèse
où l'entreprise n'utilise pas d'heures supplémentaires.

5) Exprimer les contraintes de production (de matériel et de personnel) en fonction des volumes produits
de pièces A et de pièces B.
6) A l'aide des questions 4 et 5, déterminer le programme de production qui, compte-tenu des contraintes
de production, permettrait d'optimiser le résultat de l'entreprise :
a) dans le cas où l'entreprise n'utilise pas d'heures supplémentaires
b) dans le cas où l'entreprise utilise des heures supplémentaires.
7) La production optimale :

2
 a) est sur la droite du seuil de rentabilité

b) correspond à l'intersection de la droite de contrainte machines et la droite de contrainte

hommes sans heures sup.

c) correspond à l'intersection de la droite de contrainte machines et la droite de contrainte

hommes avec heures sup.

8) En faisant l'hypothèse d'une production régulièrement répartie sur tout le trimestre, présenter le
programme de production et le budget de production sur le trimestre.
NB : le budget de production sera calculé à partir du budget de base, majoré le cas échéant du coût de
stockage et du coût des heures supplémentaires.
a) Quelle est la production mensuelle de A et de B ?

b) Les capacités de production sont-elles suffisantes ?

9) Compléter les tableaux ci-dessous pour vous assurer qu'il n'y a pas de rupture de stocks :

Pièces A Janvier Février Mars

Stock initial
Production
Vente
Stock final

Pièces B Janvier Février Mars

Stock initial
Production
Vente
Stock final

10) Compléter le budget de production ci-dessous

janvier février mars

Partie fixe du budget
Charges variables machines
Coûts de stockage pièce A
Coûts de stockage pièces B
Budget de production