PRESENTATION PORTANT SUR LE

THÈME:

LA TVA NON APPARENTE

Encadrée par : M. KHOUMRI

Présentée par : M. HAMILOU Mohamed

 PLAN DE LA PRESENTATION
• Régime applicable aux produits agricoles non transformés destinés au secteur
agroalimentaire
• Régime de la tva non apparente aux achats de lait non transformé servant à la production des
dérivés laitiers taxables
• Déclaration du pourcentage de récupération
 RÉGIME APPLICABLE AUX PRODUITS AGRICOLES
NON TRANSFORMÉS DESTINÉS AU SECTEUR
AGROALIMENTAIRE
• Référence réglementaire: Article 125 Ter s’appliquant aux légumes, fruits et
légumineuses non transformés d’origine locale destinés à la production agroalimentaire
vendue localement
• Intérêt du régime:
Taxation de la valeur ajoutée au lieu du chiffre d’affaires
• Exclusions:
Les intrants issus d’importation TVA douanière déductible
Les intrants locaux contribuant à un CA à l’export l’opération
d’export étant hors champ d’application de TVA
 RÉGIME APPLICABLE AUX PRODUITS
AGRICOLES NON TRANSFORMÉS DESTINÉS AU
SECTEUR AGROALIMENTAIRE

• Pourcentage de récupération

A- Base annuelle : CA découlant des opérations réalisées au cours de l’exercice précédent

Aucune régularisation n’est prévue par le texte (caractère définitif)
B- Mode de calcul :
 au numérateur : le montant annuel des achats des produits agricoles non transformés ± variation de
stock des produits agricoles non transformés ± variation du coût d’achat des produits agricoles non
transformés utilisés dans la production stockée du produit finis ;
 au dénominateur : le montant annuel total du chiffre d’affaires TTC déclaré au niveau du compte des
produits et charges y compris le chiffre d’affaires à l’export ainsi que la TVA fictive y afférente.
 RÉGIME APPLICABLE AUX PRODUITS
AGRICOLES NON TRANSFORMÉS DESTINÉS AU
SECTEUR AGROALIMENTAIRE
• Base de calcul
Le pourcentage déterminé est appliqué au chiffre d’affaires taxable réalisé localement au titre du
mois ou du trimestre de l’année suivante pour la détermination de la base de calcul de la taxe non
apparente. Cette base est soumise au même taux de la TVA applicable au produit agricole transformé.
Le chiffre d’affaires réalisé à l’export est exclu du calcul de la taxe non apparente dans la mesure où
ce chiffre d’affaires à l’export est exonéré et ouvre droit au remboursement de la TVA grevant le coût
de production dans le cadre de l’article 103 du CGI.

• Déclaration de TVA:
Base de calcul et montant de la taxe non apparente doivent figurer au relevé de déduction au titre du
mois ou du trimestre au cours duquel cette déduction a été opérée.
 RÉGIME APPLICABLE AUX PRODUITS
AGRICOLES NON TRANSFORMÉS DESTINÉS AU
SECTEUR AGROALIMENTAIRE
• Cas Pratiques : Circulaire 726 – LF 2016
RÉGIME DE LA TVA NON APPARENTE AUX ACHATS DE LAIT NON TRANSFORMÉ
SERVANT A LA PRODUCTION DES DÉRIVÉS LAITIERS TAXABLES

• Référence réglementaire: Article 125 Ter s’appliquant au lait non transformé utilisé
comme intrant principal dans la production des dérivés du lait;
• Intérêt du régime:
Taxation de la valeur ajoutée au lieu du chiffre d’affaires
• Exclusions:
Achats du lait non transformé ayant servi à la production des laits, crèmes de lait frais
conservés ou non, concentrés ou non, sucrés ou non, des laits spéciaux pour nourrissons, ainsi
que du beurre de fabrication artisanale non conditionné Exonérés sans droit à
déduction (Art. 91 I-A- 2)
 RÉGIME DE LA TVA NON APPARENTE AUX ACHATS
DE LAIT NON TRANSFORMÉ SERVANT A LA
PRODUCTION DES DÉRIVÉS LAITIERS TAXABLES

• Pourcentage de récupération

A- Base annuelle : CA découlant des opérations réalisées au cours de l’exercice précédent

Aucune régularisation n’est prévue par le texte (caractère définitif)

B- Mode de calcul :
 au numérateur : Achats du lait non transformé destiné à la production des dérivés du lait ± variation de
stock du lait destiné à la production des dérivés du lait ± variation de stock des dérivés du lait (évalués
sur la base du coût d’achat du lait utilisé dans la production);
 au dénominateur : CA taxable TTC + (CA des dérivés du lait à l’export + taxe fictive) + (CA des dérivés
du lait exonéré sans droit à déduction + taxe fictive)
 RÉGIME DE LA TVA NON APPARENTE AUX ACHATS
DE LAIT NON TRANSFORMÉ SERVANT A LA
PRODUCTION DES DÉRIVÉS LAITIERS TAXABLES
• Base de calcul
Le pourcentage déterminé est appliqué au chiffre d’affaires taxable réalisé localement au
titre du mois ou du trimestre de l’année suivante pour la détermination de la base de calcul
de la taxe non apparente. Cette base est soumise au même taux de la TVA applicable au aux
dérivés du lait vendus localement, autres que ceux visés à l’article 91 (I-A- 2°).

• Déclaration de TVA:
Base de calcul et montant de la taxe non apparente doivent figurer au relevé de déduction au
titre du mois ou du trimestre au cours duquel cette déduction a été opérée.
 RÉGIME DE LA TVA NON APPARENTE AUX ACHATS
DE LAIT NON TRANSFORMÉ SERVANT A LA
PRODUCTION DES DÉRIVÉS LAITIERS TAXABLES
• Cas Pratiques : Circulaire 728 – LF 2018
 DÉCLARATION DU POURCENTAGE DE
RÉCUPÉRATION
• Référence réglementaire: Article 113 bis
• Composition
Le pourcentage de récupération visé à l’article 125 ter appliqué pendant l’année en cours ;
Les éléments globaux utilisés pour la détermination du pourcentage de récupération.

• Echéance:
Avant l’expiration des deux (2) mois suivant l’exercice

• Risque fiscal:
Régularisation suite à perte du bénéfice du droit à déduction de
la TVA non apparente
MERCI POUR VOTRE ATTENTION