La taxe sur les

produits et services
(TPS)
et
la taxe de vente du
Québec (TVQ)
Objectif: Reconnaître le fonctionnement des
taxes de ventes. 
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 Plan
1. Introduction
2. Les principes d’application
3. Les types de ventes
4. Les principes de calcul 
5. Les comptes de taxes
6. L'évaluation  du montant de remboursement ou du montant à
remettre au gouvernement
7. La déclaration de TPS et TVQ

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 1. Introduction
Ø Les entreprises tout comme les particuliers, doivent composer
régulièrement avec les taxes de ventes.
1. La taxe sur les produits et services (TPS): une taxe sur la vente
des produits et services. Introduite au Canada en 1991 par le
gouvernement conservateur de Brian Mulroney.
2. La taxe de vente du Québec (TVQ): Introduite au même
moment par le gouvernement libéral de Robert Bourassa.

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 2. Les principes d’application
 C'est le dernier acheteur (le particulier) qui assume les taxes à la
consommation.
 Une entente entre le gouvernement du Canada et du Québec:
Revenu Québec assume l’administration de la TPS et de la TVQ.
Ø Toutes les entreprises qui font des ventes taxables de 
plus de 30 000 $ doivent s'inscrire au  fichier de la TPS et la TVQ.
Elles sont tenues par la loi de percevoir les taxes.    

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 2. Les principes d’application (suite)
 Elles doivent facturer la TPS et la TVQ à leurs clients et ensuite les remettre au
gouvernement - rôle de mandataire.
 À l'inverse, elles payent les taxes sur les achats et les services reçus, mais elles
peuvent en réclamer le plein remboursement.
 Une entreprise est considérée comme un petit fournisseur si le total des ventes
taxables n'excède pas 30 000$ au cours d'un trimestre civil ni pour l'ensemble
des 4 trimestres civils qui le précèdent.
 Elle n'est pas dans l'obligation de s'inscrire auprès de Revenu Québec et ne
perçoit pas les taxes après de ses clients.
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 3. Les types de ventes
1. Les ventes taxables: 
 La TPS et la TVQ s’appliquent 
 La plupart des entreprises inscrites auprès de Revenu Québec . 
2. Ventes détaxées: 
 Taxables au taux de 0%
 L’entreprise n’a pas à percevoir les taxes
3. Ventes exonérées: 
 Aucune taxe ne s’applique

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 3. Les types de ventes (exemples)

Taxables Détaxées Exonérées

• Produits alimentaires de • La plupart des services

base.  financiers et les primes
• Certains services de d'assurance.
transport. • Certains services
• La plupart des services et
• Certains services et biens d’enseignement.
ventes effectués pour une
activité commerciale. exportés hors Canada. • Loyer d’un bail 
• Les livres (TVQ) résidentiel pour une durée
• Médicaments délivrés sur d’au moins 1 mois. 
ordonnance.  • La plupart des services de
garde d’enfants.
• La plupart des services de
santé et de services
dentaires.

Situations particulières liées à la TPS/TVH et à la TVQ | Revenu Québec (revenuquebec.ca) 7

 4. Les principes de calcul 

 La TPS : 5% calculée sur le montant de base de la transaction.

 La TVQ: 9,975%  calculée sur le montant de base de la
transaction.
 Astuce: Si le montant de la facture inclut les taxes : on divise ce
montant par 1,14975 pour déterminer le montant avant taxes. 

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 Mise en situation- MediAffiche Jeff&Morris, S.E.N.C
MediAffiche Jeff & Morris, S.E.N.C Facture : 031-23 Date 28-02-2023
580 rue Chambord Client: Le Groupe Jean Coutu (PJC) Inc.
Montréal, QC. H9A 1T3 245, rue Jean Coutu
Tel: 514 521 1010 Varennes, Québec
J3X 0E1

Description

Service d’affichage de panneau numérique-grand

format, sur l’autoroute 40 Métropolitaine.
Durée : 12 semaines
Prix Unitaire 18 000,00$ Quantité 3
Montant:                            54 000,00$

TPS 5% 2 700$
TVQ 9,975% 5 386,50$
Total à payer 62 086,50$

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Mise en situation (suite) :Inscrivez les montants manquants
ProprePro entretien ménager                                            Facture   081-2023 
4040, rue Saint Denis                                                            Date     31-01-2023
Montréal, QC H7J 3X4
TEL 514 876 1112

Client
MediAffiche Jeff & Morris, S.E.N.C
580 rue Chambord
Montréal, QC. H9A 1T3
Description
Entretien ménager du mois de janvier 2023       Montant                       2 700 $
TPS 5%
TVQ 9.975%

Total

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 Mise en situation (suite) :Inscrivez les montants manquants

AutoGlobal Concessionnaire Facture 211

7030 rue Notre Dame Date 18- 01- 2023
Montréal, QC, H2N 3K8
Tel 514 987 2021
Pour:  Montant                           $
MediAffiche Jeff & Morris, S.E.N.C
580 rue Chambord TPS         5%                    $
Montréal, QC. H9A 1T3 TVQ 9,975%                    $
Description
Hyundai Sonata Hybrid Berline 4 portes 2020 Total               35 527,27 $
Qt 1 

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 5. Les comptes des taxes 

 Les opérations de ventes: Taxes perçues auprès des clients

            Compte du passif du bilan : TPS à payer et TVQ à payer
 Les achats (actifs, charges):  Taxes payées aux fournisseurs
            Compte de l’actif du bilan : TPS à recevoir  et TVQ à recevoir

12
 À vous de jouer 

 Allez sur https://kahoot.it/ 

 Tapez le code PIN que je vais vous donner

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 6. L'évaluation du montant de remboursement ou du montant à
remettre au gouvernement

 L’entreprise remet au gouvernement la différence entre les taxes

perçues et les taxes payées.
 TPS perçue-TPS payée=TPS à remettre (si positif) ou TPS
remboursée (si négatif).
 TVQ perçue-TVQ payée= TVQ à remettre (si positif)ou TVQ
remboursée (si négatif).

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 À vous de jouer 

 Allez sur https://kahoot.it/ 

 Tapez le code PIN que je vais vous donner

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 7. La déclaration de TPS et de TVQ

 L’entreprise doit remplir en ligne une déclaration de TPS et TVQ à la

fin de chaque période de déclaration.

 La période de déclaration peut être mensuelle, trimestrielle ou

annuelle.

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 Exemple de formulaire de déclaration
                 
  FPZ-500
Formulaire de déclaration  

  du :  

  au:  
   
  TPS TVQ  

  105-TPS exigible 205-TVQ exigible  

  101-fournitures (chiffres d'affaires)      
REMBOURSEMENT NET
    DEMANDÉ  
  108-CTI 208-RTI    

       

Retournez à : Ministère du Revenu SOLDE À REMETTRE  

113-Nette à payer ou 213-Nette à payer ou
  remboursement remboursement    

       
  si positif, à payer si positif, à payer  
  17  
                 
 La déclaration de TPS et de TVQ-suite

1. Complétez le formulaire de déclaration de TPS-TVQ pour

l’entreprise MediAffiche Jeff & Morris 
2. Retournez sur 

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 Souhaitez-vous explorer d’avantage sur le sujet?
 Visitez les sites
• https://fr.wikipedia.org/wiki/Taxe_de_vente_du_Qu%C3%A9bec
#:~:text=La%20TVQ%20fut%20finalement%20introduite,l'adopt
ion%20de%20cette%20taxe
.
• https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/de
claration-de-la-tps-et-de-la-tvq/
 Visionnez la vidéo 
• https://www.youtube.com/watch?v=PyO-nswjcLA

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DES QUESTIONS

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