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M19-Tableaux de Bord - Ter - Tsge
M19-Tableaux de Bord - Ter - Tsge
OFPPT
Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail
DIRECTION RECHERCHE ET INGENIERIE DE FORMATION
RESUME THEORIQUE
&
GUIDE DE TRAVAUX PRATIQUES
MODULE N:
SECTEUR :
TITRE DU MODULE:
TABLEAU DE BORD
TERTIAIRE
TECHNICIEN SPECIALISE
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
EFP
EL HASSAN TAACHA ISTA Rte Sebta
Ttouan
DR
N.O.II
Rvision linguistique
Validation
-
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
SOMMAIRE
Prsentation du module
Rsum de thorie
LE TABLEAU DE BORD
Systme d'information pour le pilotage court terme
SECTION I : LES INSTRUMENTS DU TABLEAU DE
BORD.
A- Les carts significatifs.
B- les ratios
C- les graphiques :
SECTION II- PRINCIPES ELABORATION ET DE
Page
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FONCTIONNEMENT.
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OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CAS N3
Elments de corrig Cas N3
CAS N 4:
CORRIG EXPLIQU Cas N4
PROPOSITION D'EXAMEN FIN MODULE
Elments de corrige
Liste bibliographique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
TABLEAU DE BORD
MODULE :
Dure :36 H
40% : thorique
60% : pratique
OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU
DE COMPORTEMENT
COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmontrer sa comptence, le stagiaire doit Elaborer un tableau de bord,
selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent
CONDITIONS DEVALUATION
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CRITERES PARTICULIERS DE
PERFORMANCE
A. . Prparer le travail
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR-FAIRE, SAVOIRPERCEVOIR OU SAVOIR-ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES
DIRECTEMENT REQUIS POUR LATTEINTE DE LOBJECTIF DE PREMIER NIVEAU,
TELS QUE :
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
PRESENTATION DU MODULE
Ce module peut constituer pour les formateurs un guide pratique pour
l'laboration d'un tableau de bord.
Ce module se situe une tape avance dans le processus de formation et
doit tre tudi lorsque le stagiaire aurait acquit les modules suivants :
- Bureautique et environnement de l'entreprise;
- La comptabilit gnrale;
- Communication et marketing;
- Comptabilit analytique et finance;
- Approche systmique;
- Cots standard et contrle de gestion.
D'autre prs requis tels que :
- les statistiques extra-comptables.
Le prsent module a pour objectif : l'laboration du tableau de bord et les
carts significatifs qui sont des outils trs important dans le systme d'information
de communication et de gestion pour le pilotage court terme.
L'information, issue des divers lments d'analyse et de contrle que le
stagiaire aura examin jusqu'alors, peut tre synthtise dans un tableau de bord et
servir, dans ce cas, un systme de contrle et un moyen de pilotage de l'entreprise.
Le continu de ce module peut tre synthtis et mme enrichi par les
formateurs.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
LE TABLEAU DE BORD
Systme d'information pour le
pilotage court terme
Jusqu' maintenant, nous avons vu que le systme comptable proposait des
moyens d'analyse et des moyens de contrle utiles la mise en uvre d'un
systme de contrle de gestion.
Mais, les informations produites par le systme comptable ne sont pas
toujours adaptes aux proccupations du contrle de gestion en effet :
- le systme comptable fournit de multiples informations sans discerner
celles qui sont essentielles et celles qui ne le sont pas;
- malgr l'aide de l'informatique, la procdure d'laboration des documents
comptables reste lourde et complexe et cela entrane forcment une vue
discontinue des phnomnes;
- le systme comptable ne peut fonctionner que lorsque tous les lments
sont mesurs et il fournit ses informations dans le dlai d'obtention des
donnes les plus tardives. Il donne donc une vue trop historique des
vnements.
Aussi dans une optique de contrle de gestion, il est bien souvent ncessaire
de complter le systme comptable par un autre systme palliant ces dficiences
c'est--dire par un systme qui fournisse plus rapidement et plus frquemment
les informations essentielles. C'est notamment ce qu'autorise le tableau de bord.
Le tableau de bord correspond, en effet, un systme d'information
permettant de connatre en permanence et le plus rapidement possible, les
donnes indispensables pour contrler la marche de l'entreprise court terme et
faciliter, dans celle-ci, l'exercice des responsabilits.
Bien videmment, le tableau de bord puise une bonne partie de ses
informations dans la comptabilit (et notamment la comptabilit analytique);
cependant, rpondant des besoins diffrents de nature et de temps, il ne
s'identifie pas au systme comptable.
Un tableau de bord peut trs bien tre mis en place par une firme qui ne
dispose pas de systme budgtaire. Rien ne l'empche en effet, d'avoir des
renseignements sur l'tat de ses commandes, sur ses ventes, sur ses principaux
ratios financiers, sur l'absentisme de son personnel, sur le rendement de ses
ouvriers etc. Pour juger des rsultats obtenus, elle fera rfrence soit aux
rsultats correspondant l'exercice antrieur ou aux rsultats de la branche, soit
aux prvisions partielles ralises dans tel ou tel dpartement de l'entreprise.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
B- les ratios :
1) Dfinition :
Ce sont des rapports entre des grandeurs significatives concernant la
structure ou le fonctionnement de la firme. Certains dentre eux sont
calculs partir de la comptabilit gnrale, dautres proviennent de
statistiques dexploitation.
2) Finalits :
Ces rapports sont intressants dans la mesure o ils permettent
d'effectuer des comparaisons dans le temps et de prsenter la ralit en
chiffres simples.
Les ratios prsentent une double utilit :
Ils sont comparables des normes : aux ratios de la branche
par exemple ;
Ils peuvent tre suivis dans le temps.
Exemple : une entreprise en expansion rapide a normalement des
ratios commerciaux favorables, des ratios de rotation des stocks bons, mais
souvent des ratios d'indpendance financire ou de fonds de roulement
faible.
3) Objet des ratios :
Toutefois, il convient de souligner quun ratio na pas dutilit en soi,
il nest interprtable que dans le cadre dune batterie de ratios.
Une liste de ratios serait infinie, chaque entreprise particulire
exigeant lemploi de telle batterie sur mesure. Cependant, pour tablir un
pareil ensemble, on commence par calculer les rapports les plus gnraux,
puis on recherche le dtail dans les domaines cruciaux.
Dans un tableau de bord, les ratios utiliss seront plutt des ratios de
fonctionnement (orients vers la gestion court terme) que des ratios de
structure (davantage orients vers la gestion moyen et long terme) et on
ne retiendra que ceux qui mettent l'accent sur les points cls de
l'entreprise; ils devront cependant tre suffisamment nombreux pour que
leur interprtation soit claire et sans ambigut.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
C- les graphiques :
Les graphiques peuvent ne reprsenter que les donnes prcdentes
ou tre des graphiques indpendants.
Leur intrt est de visualiser rapidement et directement les
volutions et de mieux apprhender les changements de rythme ou de
tendance.
SECTION II- PRINCIPES D'ELABORATION ET DE
FONCTIONNEMENT.
Le tableau de bord tant un outil de pilotage, il devra rpondre aux
principes suivants :
A- l'architecture du ou des tableaux de bord doit concider avec la
structure organisationnelle de l'entreprise.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
INFORMATIONS
(Financires, commerciales, techniques, sociales)
SYNTHETIQUES
CARACTERISTIQUES
TABLEAU DE BORD
MISSIONS
INFORMER
Des dcisions
A prendre
MESURER
Les rsultats
ANALYSER
Les carts
Le systme d'un tableau de bord joue un rle de plus en plus important dans
l'entreprise moderne.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Forme
- Chiffres
- graphiques
Contenu
- catgories d'infos
Diffusion
- Managers
- Tous managers
Technique de
Ralisation
- Tableurs
-Applicatifs
spcialiss
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CHOIX
?
Dlai d'dition
J+3, J+5, J+
Priode observe
- Mois
- Cumul
- Anne mobile
Architecture
- Organigramme
De gestion
Priodicit
- mensuelle
- Hebdo
- Quotidien
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CONTENU MINIMUM
INDICATION
DE
GESTION
Performances
REELLES
OBJECTIF
ECARTS
ZONE 1
ZONE 2
ZONE 3
ZONE 4
ENRICHISSEMENTS POSSIBLES
Continu
Minimum
Performa.
N-1
Variaion
Project
(Rsultat
probable
en
d'anne)
Objectifs
Fin
D'anne
Reste
Faire
(Objectif
De fin,
Reste
rel)
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
excuter
semi-finis.
d'urgence.
Personnel
- Pourcentage dans la - Qualit des matires
main-d'eouvre
du reues.
personnel polyvalent.
- Taux d'absentisme.
- Cadences respecter.
- Taux de rafaisage.
Equipements
- Rendement des machines - Qualit des matires
reues
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
A) Un tat Journalier.
Chaque chef de produit reoit chaque matin, globalement et par grande
famille d'articles:
1- le chiffre d'affaires de la veille, ralis par magasin et par l'ensemble de
la socit.
2- Une analyse de ce chiffre d'affaires:
- ce qu'il reprsente
comme ventes au mtre carr,
comme part de march dans le rayon et le magasin,
comme nombre d'articles vendus,
comme nombre de clients,
- quelle valeur de caddy moyen correpond-il?
3- Le taux de progression que ce chiffre d'affaires reprsente par rapport la
mme priode de l'anne prcdente.
B) Un tat hebdomadaire qui, chaque lundi, rcapitule les dones de
l'tat journalier de la semaine prcdende.
C) Un tat mensuel renseignant sur les dlais fournisseurs.
D) Des tats la demande.
Outre les tats dj cits, le chef de produit peut, en effet, obtenir n'importe
quel moment, d'autres statistiques qusceptibles de l'informer sur son produit.
Il s'agit de statistiques par article ou par famille d'articles indiquant, par
magasin ou globalement, et pour diffrentes priodes (la semaine, le mois ou
plusieurs mois): les quantits vendues, le prix de vente moyen, le niveau de
marge obtenu et la part de march dtenue dans le rayon ou le magasin. Ces
tats lui permettront de suivre la saisonnalit de ses produits et de voir l'impact
des promotions effectues.
Bien videmment, l'tablissement de tels tableaux de bord n'est possible, que
parce que l'entreprise Y possde un systme informatique efficient permattant de
renvoyer l'information rapidement en Guide des travaux pratique:
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Cas N1:
Travail faire:
Afin de l'aider dans sa tche, il vous demande d'crire un rapport abordant les
points suivants:
1) Dfinition du tableau de bord de gestion;
2) Construction du tableau de bord de gestion;
3) Avantages du tableau de bord de gestion;
4) Quelques conditions de succs.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CORRIG EXPLIQU:
Cas n1 :
1) Dfinition du tableau de bord de gestion:
Les tableaux de bord de gestion sont des instruments d'information court
terme,
- tablis dans des dlais trs brfs,
- centrs sur les facteurs-cls de la gestion,
- construits pour chaque centre de responsalit,
- et permettant, le cas chant, de prendre rapidement des actions
correctives.
La priodicit des tableaux de bord de gestion est fonction de l'importance
des informations qu'ils fournissent pour la prise de dcision court terme.
Les facteurs cls se modifient en fonction de l'volution de la situation de
l'entreprise et de son environnement. Ceci implique une rvision priodique des
tableaux de bord de gestion.
2) Construction d'un tableau de bord de gestion:
La construction d'un tableau de bord de gestion requiert quatre tapes:
- dtection des facteurs cls de gestion,
- choix des indicateurs,
- organisation de la collecte des informations,
- construction et prsentation des tableux de bord de gestion.
a) Dtection des facteurs cls de gestion:
Les facteurs cls de gestion d'un centre de responsabilit sont les variables
d'action que ce centre doit suivre de trs prs, car leur volution conditionne la
ralisation des objectifs de l'organisation et ceux du propre centre.
La dtermination de ces facteurs cls de gestion est de loin l'tape la plus
difficile: elle exige une rflexion trs profonde sur les objectifs et la stratgie de
l'entreprise, sur les sous-objctifs et les plans d'action du centre de responsabilit
et sur les inter-relations entre ce dernier et les autres centre d'activit de
l'organisation.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CAS N 2
Vous tes stagiaires au sein d'une entreprise industrielle qui fabrique des tasses
et des assiettes en verre. Le directeur de l'usine vous demande de lui proposer un
modle de tableau de bord pour suivre l'volution de l'activit.
Elments de corrig :
Cas N2
Tableau de bord du Directeur de l'usine
Objectifs
Facteurs de succs
Indicateurs de gestion
- Production de bonne - Bon choix de - Quantit produite :
matire,
qualit,
nombre
de
commandes ralises
- Le respect des dlais - Bon matriel,
Q. produite/Q. prvue
de production,
Dlais moyens de
- Bonne gestion des production :
Matriser
la stocks,
dlais prod/D. prvu
consommation
des
stocks de matire en
- Bonne gestion des nombre de jour de
matires premires,
commandes
(moyen production (nombre de
- Diminution de cot logistique).
rptures des stocks),
de production.
stocks de produits
finis en nombre de
jours de production,
- Qualit de la
production :
nombre de pices
avec dfaut/nombre de
pices produites.
utilisation
des
moyens : absentisme,
les
pannes
des
machines,
Nbre Mat.cons/Q.Mat
disponible
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CAS N3
CAS SOUDFA :
SOUDFA et Associs, lors de sa cration en 1996, avait pour vocation de vendre
du matriel informatique aux entreprises.
Progressivement, elle a diversifi ses activits en saisissant les opportunits
offertes par le dveloppement des besoins dans ce domaine. Aujourd'hui, elle
offre ses clients les services suivants :
- Vente de tous produits informatiques : matriels, accessoires, logiciels,
- Formation certains logiciels grand public : tableurs, traitements de
texte,
- Rparation de matriel informatique et vente de matriel d'occasion.
Le chef d'entreprise envisage d'organiser l'entreprise en centres de responsabilit
autonomes : la nouvelle organisation comprendrait 4 centres de profit :
- Le centre : vente de matriel neuf, (le matriel est vendu avec une garantie
d'un an),
- Le centre : vente de matriel d'occasion,
- Le centre formation,
- Le centre rparations.
T.A.F. :
Elaborer un tableau de bord destin au directeur du centre formation selon
la mthodologie prconise dans la fiche conseil.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Elments de corrig :
Cas n3
Tableau de bord de centre de formation
Objectifs
Facteurs de succs
Indicateurs de gestion
conditions
de - nombre de stagiaires
- Bonne rentabilit,
par formation,
formation
- Bonne image de convenables,
- Recrutement des - nombre d'heures de
marque,
formateurs qualifis, formation,
et
- Augmentation de la expriments
- la matrise de frais
comptents,
part du march,
conditions
de gnraux,
formation
(matriel,
- Bonne rentabilit
- C.A ralis par
environnement,
formation,
ambiance),
- Adaptation de la
nombre
de
formation
aux des
volutions
des rclamation
nouvelles technologies stagiaires,
de la formation,
- offrir des stages en - nombre de comptes
relation
avec
les rendus des stagiaires
besoins du client,
- publicit,
- matriser les charges
de fonctionnement.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CAS N 4:
THMES :
Mesure de performance des magasins,
Comparaison des magasins.
Monsieur Sobhi, contrleur de gestion de la socit des GALERIES RUNIES,
Souhaite mettre en place un systme de mesure de performance pour suivre
l'activit de chaque magasin du groupe et dynamiser leurs directeurs.
TRAVAIL FAIRE :
Il vous demande :
1) De lui proposer plusieurs modles de tableau de bord prenant en compte
les spcificits du secteur de la distribution et axs sur les rsultats de
chaque magasin. Vous tenterez de dgager les indicateurs de
performance.
2) De lui indiquer les conditions et les difficults d'application d'un systme
de comparaison des magasins.
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
CORRIG EXPLIQU :
Cas n4
1- Tableau de bord de gestion et indicateurs de performance :
D'une manire gnrale, les critres ou indicateurs de performance
apparaissent dans le cadre de tableau de bord de gestion. On va prsenter
plusieurs types de tableau de bord de gestion et comptes de rsultats tablis par
des groupes de distribution. Abstraction faite des donnes chiffres, l'intrt de
cette prsentation rsidant essentiellement dans le cadre, c'est--dire les
rubriques composant ces tableaux.
a) Les termes et dfinitions retenus :
Avant de prsenter ces tableaux et d'aborder le problme du choix des
indicateurs, il est possible de donner quelques explications les concernant. Tout
d'abord, il est ncessaire de prciser la notion de marge souvent utilise dans la
distribution. De nombreuses dfinitions existent. On retiendra les dfinitions
suivantes :
marge brute : chiffre d'affaires brut moins cot d'achat des
marchandises vendues (prix d'achat des marchandises +
frais accessoires d'achat rductions sur achat + ou
variations de stocks de marchandises);
marge nette = marge brute dmarque connue dmarque
inconnue + surmarques + ristournes de fin d'anne des
fournisseurs rductions diverses sur vente.
La dmarque connue est une baisse volontaire de prix lie par exemple
une action de promotion. La dmarque inconnue est une diffrence constate
lors de l'inventaire. Elle est lie des erreurs administratives (erreurs,
promotions non prvues, casse non enregistre) et des vols. La surmarque est
une hausse volontaire de prix.
Le taux de marge brute est le rapport entre la marge brute et le cot d'achat. Le
taux de marque correspond au rapport entre la marge brute et le chiffre
d'affaires.
Il faut galement dfinir la notion de surface :
surface de rayon : surface occupe par les membres de
vente, les alles de circulation l'intrieur du rayon;
surface des rayons d'un magasin : total des surfaces de tous
les rayons du magasin, except les moyens d'accs entre les
tages, les caisses et les vitrines;
surface de vente d'un magasin : surface totale construite du
magasin, except les surfaces de rserves, de tableau et de
services.
b) Modles de tableaux de bord
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
BUDGET
RALIS
%C.A TTC
B
R
R/B
FOURNITURES EMBALLAGES
EAU, ENERGIE.
(-)
(- )
DEPLACEMENTS ET VOYAGES (- )
TELEPHONE COURRIER (- )
DEPENSES DIVERSES. (- )
TRAVAUX.. (- )
COMMISS. HONOR. FRAIS PROF. (- )
INTRTS SUR STOCK. (- )
LOC. CRED. BAIL. MAT. MOB. (- )
PERTES SUR CREANCES.. (- )
Total autres frais responsabilit directe (=)
Total frais responsabilit directe (=)
Contribution aprs frais directs. (=)
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
MONTANT
% CA HT
R/H
R/O
(- ) RESULTAT TRESOT/STOCK
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
REALISE
A (2)
A-1
REA
BUB
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Frais financiers sur stocks : ils sont inclus aux frais influenables, c'est-dire introduits au mme niveau que les charges de personnel pour fournir la
"contribution" ou "rsultat d'activit" ou "marges sur cots variables";
Autres frais financiers : ils sont retranchs du solde prcdent pour former
le "rsultat oprationnel" (quivalent du rsultat direct magasin ou rsultat
courant de gestion).
Le traitement des frais financiers (en particulier des frais sur stocks)
s'explique en partie par l'existence d'une gestion sur entrept spcifique
certains groupes.
Le rsultat direct magasin (n'incluant pas les frais financiers) a un gros
dfaut car ces frais peuvent tre importants en fonction de la gestion des
stocks et du pourcentage de produits alimentaires prissables.
Indpendamment de ces modes de calcul les critres retenus doivent tre
adapts au niveau de responsabilit dans le magasin : directeur, chefs de
dpartement, chefs de rayon.
Pour le directeur, les rsultats cits classs en deux catgories, en fonction
de l'optique de la mesure de performance :
- critres de responsabilit : contribution, rsultat d'activit, marge sur cots
variables;
- critres de rentabilit : rsultat direct magasin, rsultat courant de gestion,
rsultat oprationnel.
Pour les chefs de dpartement (parfois appels "chefs de groupe").
On retient des objectifs de marge et de niveau de charges de personnel pour
l'ensemble des rayons. On calcule par exemple la marge semi-nette (marge
commerciale ou marge nette moins frais de personnel).
Enfin, les chefs de rayon peuvent tre valus sur la base de la marge
commerciale ou du chiffre d'affaires.
c-3) Le choix dun indicateur :
Il ne faut pas mconnatra la difficult (et le danger) du chois dun indicateur
synthtique. En particulier, le choix du critre de profit doit tre assorti de
conditions prcises :
Le jugement doit porter sur une priode de temps
suffisamment longue pour tre significative ;
Le jugement doit sinsrer dans une procdure dvaluation
priodique approfondie portant sur les performances
ralises, rsultats cls obtenus et mthodes de gestion
utilises dans le centre de responsabilit ;
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Montant
Ind. /P.
Surface de
vente en m2
105.8
11 000
C.A. / m2
En dhs
Profits H.T.
en par m2
Profits H.T.
semi-nets
dh/ m2 /an
18 180
6 000
5 000
Total
Total
Total
Total
gnral
(1) Ind. = Indice de ralisation
P = Indice de prvision.
(2) Les magasins sont groups par tranches de chiffre d'affaires.
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Chiffres d'affaires en
dhs
Montant
Ind.
/P. (1)
200.000.000
105.8
Surface
de
vente
en m2
C.A./m2
En dhs
11 000
18 180
Effectif
de vente
(nombre)
C.A.
par
vendeur
en dhs
T.M.
Net
H.T
(2)
Profits
H.T.
en par
m2
Taux
SemiNet
300
666 670
32,55
6 000
25,6
Profits
H.T.
seminets
dh/ m2
/an
5 000
Total
Total
Total
Total
gnral
(1)Ind.= Indice de ralisation.
P = Indice de prvision.
(2) T.M. : Taux de marge
(3) Les magasins sont groups par tranches de chiffre d'affaires.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Elments de corrige :
Tableau de bord : Service Aprs Vente.
Objectifs
Facteurs de succs
Indicateurs de gestion
- Intervention dans les - Personnel comptant - Nombre de rappel
clients
aprs
plus brefs dlais (le (qualifie, spcialis), des
Rmunration rparation
plus
rapidement motivante
de (rclamation),
possible),
- Indicateurs productivit :
personnel,
Rparations
nombre
performante (qualit, - Intervention rapide d'intervention
par
(coordination, moyens 7j/semaine,
dlais)
de communication et nombre rparation
- Le S.A.V. constitue transport efficaces),
par semaine,
un argument de vente
la dure moyenne de
- Logistique efficace,
dterminant.
rparation (H).
Bonne coordination.
Indicateurs
de
rentabilit :
cot moyen des
rparations effectues,
nombre de machines
rpares sous garantie
- Autres indicateurs :
nombres de machine
et le stock restant,
disponibilit du stock
de pice ncessaire la
rparation.
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Dlai
de
rception
et
de
livraison.
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Auteur
MICHEL GERVAIS
Edition
LES EDITIONS
D'ORGANISATION
LES EDITIONS
D'ORGANISATION
J. ORSONI
MICHEL GERVAIS
3me EDITION
I. FOGLIERINICARNEIRO
2me EDITION
ALAIN MIKOL
4me EDITION
J M. AURIAC
A .CAVAGNOL
G. HOFFBECK
LES EDITIONS
D'ORGANISATION
TOME 2
DIVERS ARTICLES ET
DOCUMENTS
INTERNET
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Rvision linguistique
Validation
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
SOMMAIRE
Prsentation du module
Rsum de thorie
Chapitre1 : PRESENTATION ET CONSTRUCTION DU
TABLEAU DE BORD DE GESTION
I. Tableau de bord et indicateurs
II. C o n s t r u c t i o n e t m i s e e n f o r m e d e s t a b l e a u x d e b o r d d e
gestion
Chapitre 2 MISE EN FORME DE TABLEAU DE BORD DE
GESTION
I.
Tableau
II.
Tableau
III. Tableau
IV. Tableau
V. Tableau
de
de
du
de
de
bord commerciaux
bord de production
responsable des approvisionnements
bord logistique
bord de personnel
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
III. TP
III.1 Objectif
III.2 Dure du TP
III.3 Matriel
III.4 Droulement du TP
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Dure : 60 h
60% : thorique 40% : pratique
OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU DE
COMPORTEMENT
COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmontrer sa comptence, le stagiaire doit
Elaborer un tableau de bord
Selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent.
CONDITIONS DEVALUATION
Travail consistant laborer le tableau de bord partir de :
Consignes du formateur
Documentations ncessaires
Etudes de cas, situations reprsentatives du milieu des affaires et
portant Sur llaboration du tableau de bord et la gestion du temps.
Un micro-ordinateur, PowerPoint, matriels audiovisuel.
CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE
Respect des tapes dlaboration du tableau de bord
Respect des consignes et du temps allou.
Choix des indicateurs
Qualit danalyse des carts
Vrification approprie du travail
Respect des rgles de grammaire et conjugaison
Lisibilit des critures
Propret des documents prsents
Exactitude des calculs
Respect des dlais prvus dans lacheminement des formulaires aux
organismes et aux personnes en causes
PRECISIONS SUR LE
COMPORTEMENT ATTENDU
CRITERES PARTICULIERS DE
PERFORMANCE
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
11.
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
PRESENTATION DU MODULE
Le systme comptable permet de produire des informations
ncessaires pour le contrle de gestion de lentreprise.
Mais, les informations produites par le systme comptable ne
sont pas toujours adaptes aux proccupations du contrle de
gestion en effet :
- le systme comptable fournit de multiples informations
sans discerner celles qui sont essentielles et celles qui ne
le sont pas;
- malgr l'aide de l'informatique, la procdure d'laboration
des documents comptables reste lourde et complexe et cela
entrane forcment une vue discontinue des phnomnes;
- le systme comptable ne peut fonctionner que lorsque tous
les lments sont mesurs et il fournit ses informations
dans le dlai d'obtention des donnes les plus tardives. Il
donne donc une vue trop historique des vnements.
Le tableau de bord correspond, en effet, un systme
d'information permettant de connatre en permanence et le plus
rapidement possible, les donnes indispensables pour contrler
la marche de l'entreprise court terme et faciliter, dans celleci, l'exercice des responsabilits.
Bien videmment, le tableau de bord puise une bonne partie
de ses informations dans la comptabilit (et notamment la
comptabilit analytique); cependant, rpondant des besoins
diffrents de nature et de temps, il ne s'identifie pas au systme
comptable.
La prise de dcision exige une information plus rapide,
ventuellement continue, sur la performance de lunit et les
facteurs qui lexpliquent. Des indicateurs de pilotage plus
qualitatifs et plus prospectifs sont donc ncessaires. Le tableau
de bord propose une information qui rpond ces exigences.
Un tableau de bord peut trs bien tre mis en place par une
firme qui ne dispose pas de systme budgtaire. Rien ne
l'empche en effet, d'avoir des renseignements sur l'tat de ses
commandes, sur ses ventes, sur ses principaux ratios financiers,
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Chapitre1 :
PRESENTATION ET CONSTRUCTION DU
TABLEAU DE BORD DE GESTION :
I.
OFPPT/DRIF
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
3-
Tableau de bord
Le systme dindicateurs
OFPPT/DRIF
10
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
processus
spcifique.
OFPPT/DRIF
11
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
de
et
de
de
OFPPT/DRIF
12
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
formes
OFPPT/DRIF
13
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
14
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Indicateur :
Unit de
lindicateur
Entit :
Priode :
Graphiques
Mois
R
el
Obje
ctif
Cumul
Eca R
rt
el
Obje
ctif
Eca R
rt
el
Anne
Obje
ctif
Eca Histori
rt
que
Donne
s de
Lindica
teur
Commentaire :
1.
Les chiffres :
1- Les chiffres
Il peut sagir de grandeurs physiques ou dlments en dirhams.
Les donnes de base sont souvent peu significatives si on ne les
rapproche pas dautre donnes : donnes antrieures, normes du
secteur, les prvisions,..
Le tableau regroupant les chiffres significatifs comprend les
lments suivants :
OFPPT/DRIF
15
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
-Les objectifs
Tableau de bord
dobjectifs budgtaires : l e s p l u s c o u r a n t s .
-Les ralisation : L a f r q u e n c e d e s u i v i d e s r a l i s a t i o n s
dpendra du besoin de ractivits des acteurs :
Cumul : il permet un suivit avec les objectifs
annuels.
12 mois glissants :il permet de gommer les effets
saisonniers.
Les mos prcdents : ils permettent de constater
une volution et de comprendre si, bien que lobjectif
ne soit pas atteint, la situation samliore ou se
dgrade.
OFPPT/DRIF
16
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
p e u v en t
tre
enrichis
par
des
les graphiques :
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
March
Local
30%
Autres
10%
Europe
60%
OFPPT/DRIF
18
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Exemple :
Nombre de
Pannes par mois
Entre2
Et 4 ans
3-
Entre4
et 6ans
Entre6
et 8ans
Les commentaires
OFPPT/DRIF
19
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Chapitre 2
MISE EN FORME DE TABLEAU DE BORD DE
GESTION DE GESTION EXEMPLE : LE
SECTEUR DE LA BONNETERIE
I. Tableau de bord commerciaux :
Tableau des ralisation des ventes :
Mois:.
Quantit
Commande
n
Rel
Cumul
Chiffre daffaires
Ecart
Rel
Cumul
Ecart
Cumul
Rfre
nce
comma
nde
janvier
Bud
get
Ral Eca
is
rt
Fvrier
R
el
Obje
ctif
Eca
rt
Ret
our
Pnalit
pour
dfaut
, ou
retard
Observ
ation
Cumul
OFPPT/DRIF
20
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Semaine
Mois
Produc Nbre
Quanti
tion
de
t par
lancem lancem
ent
ent
ralis
s
Produc Nbre
tion
de
lancem
ent
ralis
s
Quanti
t par
lancem
ent
OFPPT/DRIF
Rel
Ecart
Objectif
Rel
Ecart
21
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Machin Heurs
es
darrts
Pour Pour
pann monta
es
ges
OFPPT/DRIF
Heurs
Heures
disponi de
bles
marche
Taux de
productiv
it
Observati
on
22
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
En valeur
-
J F M A M J J AS ON D
Commandes
passes
Achats livrs
Stock de fil par
composition, par passe
et tirage
Cot
du
transp
ort
Autre
frais
de
ddou
aneme
nt
Frais
de
soustraita
nce
Total
des
cots
limpo
rt
Total
des
cots
lexpo
rt
Import
Export
Soustraitance
OFPPT/DRIF
23
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
V-
Tableau de bord
Confe Emba
ction llage
condit
ionne
ment
Effectif :
hommes
Femmes
Taux
dabsentism
e
Nombre de
personne
recrutes
Nombre de
personnes
licencies
Nombre
daccidents
de travail
OFPPT/DRIF
24
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Application :
Soit tablir le tableau de bord d'un chef d'atelier d'une
entreprise textile (disons une filature).
Les points cls de la mission de chef d'atelier pourraient, par
exemple, tre rsums par le tableau suivant:
Entreptise Y- Atelier X
Objectifs cls respecter
Autres
departements
concerns
Production :
1) Excuter les Service
programmes
planning de
Hebdomadaires L'usine
2) Respecter les Service contrle
normes de qualit
de qualit
Matires :
3) Grer les stocks Atelier Z
de produits
semi-finis
Achats
Obtenus
4) Grer les stocks
de matires qui
seront
consommes
Personnel :
5) Adapter les Personnel
effectifs aux
programmes
6)
Obtenir
un
certain rendement
Equipement
:
7)
Utiliser Maintenance
efficacement les
Machines
OFPPT/DRIF
25
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
26
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Chapitre 4 :
OFPPT/DRIF
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Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
28
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Conclusion :
Le tableau de bord de gestion prsente de nombreux avantages
grce aux nombreuses formes de prsentation des donnes
synthtique, le tableau de bord permet une lecture rapide.
Quelques fois, il suffit dun simple coup dil pour dgager les
tendances et les changements. Lutilisation des graphiques est
plus conviviales et permet, plus que les tableaux de chiffres, de
suivre simultanment plusieurs grandeurs et entrane plus
dinterprtation pour faciliter la projection vers lavenir.
Le tableau de bord est un outil caractre flexible, Ainsi, il
sadapte au contexte interne et externe de ltablissement, il est
diffrent selon limplication de la direction gnrale, il obit
aux objectifs quon lui attribue et enfin son efficacit dpend
de la relation entre oprationnels, contrleurs de gestion et
informaticiens.
Le tableau de bord est un outil appropri du pilotage de
lentreprise, il permet la mesure et lamlioration des
performances.
OFPPT/DRIF
29
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
30
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
I.
TP N 1:
Tableau de bord
Cas LAHLOU
OFPPT/DRIF
31
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
I.4 Description du TP
L'entreprise LAHLOU distribue des machines caf
"expresso" qu'elle import d'Allemage. Elle bnficie
d'une exclusuvit de vente sur Casa et la rgion du
Maroc.
Elle dispose d'un rseau toff de reprsentants
qui
contactent
les
restaurants,
htels
et
collectivits.
Monsieur
LAHLOU,
dirigeant
de
l'entreprise tente de btir la notorit de son
entreprise partir de deux rgles de gestion
auxquelles il s'interdit de droger:
- toute commande est honore dans les 3 jours,
ce qui implique des stocks important,
- le service aprs-vente se doit d'tre trs
efficace. Si une panne est signale par le client,
les membres du S.A.V. interviennent dans la
journe. Si la machine ne peut tre rpare, ils
prtent une machine au restaurateur pendant la
dure de la rparation. (Toute machine est
garantie un an pices et main d'uvre, au-del
le client paie la rparation).
L'entreprise se compose de trois centres de
responsabilit :
- le dpartement commercial charg de procder
aux achats, de grer les stocks et de vendre les
machines par l'intermdiaire des reprsentants,
- le dpartement S.A.V. qui intervient en cas de
panne,
- le dpartement administratif.
Chacun des dpartements est dirig par un chef de
dpartement.
OFPPT/DRIF
32
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
I.5 Droulement du TP
Engag comme contrleur de gestion directement
rattach au prsident Monsieur LAHLOU, vous te
charg des tudes suivantes :
TRAVAIL A FAIRE :
1-
partir
des
informations
contenues dans l'annexe ci-dessous un
systme
de
rmunration
pour
les
reprsentants.
4Elaborer un tableau de bord destin au
Prsident Monsieur LAHLOU. Ce tableau de
bord ne devra comprendre que des lments
essentiels.
NB : Pour chaque tableau de bord, indiquer
quelle est la priodicit souhaitable.
OFPPT/DRIF
33
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
34
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
II.
Tableau de bord
TP N 2 : CAS SOUDFA :
II.4 Description du TP
SOUDFA et Associs, lors de sa cration en 1996,
avait
pour
vocation
de
vendre
du
matriel
informatique aux entreprises.
Progressivement, elle a diversifi ses activits en
saisissant
les
opportunits
offertes
par
le
dveloppement
des
besoins
dans
ce
domaine.
Aujourd'hui, elle offre ses clients les services
suivants :
OFPPT/DRIF
35
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
- Vente
de
tous
produits
informatiques
:
matriels, accessoires, logiciels,
- Formation certains logiciels grand public :
tableurs, traitements de texte,
- Rparation de matriel informatique et vente de
matriel d'occasion.
II.5 Description du TP
Le
chef
d'entreprise
envisage
d'organiser
l'entreprise en centres de responsabilit autonomes
: la nouvelle organisation comprendrait 4 centres de
profit :
- Le centre : vente de matriel neuf, (le matriel
est vendu avec une garantie d'un an),
- Le centre : vente de matriel d'occasion,
- Le centre formation,
- Le centre rparations.
T.A.F. :
Elaborer un tableau de bord destin au directeur
du
centre
formation
selon
la
mthodologie
prconise dans la fiche conseil.
OFPPT/DRIF
36
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
III.
Tableau de bord
III.4 Droulement du TP
Monsieur Sobhi, contrleur de gestion de la socit
des GALERIES RUNIES, Souhaite mettre en place un
systme de mesure de performance pour suivre
l'activit de chaque magasin du groupe et dynamiser
leurs directeurs.
OFPPT/DRIF
37
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
TRAVAIL FAIRE :
Il vous demande :
1) De lui proposer plusieurs modles de tableau
bord prenant en compte les spcificits
secteur de la distribution et axs sur
rsultats de chaque magasin. Vous tenterez
dgager les indicateurs de performance.
de
du
les
de
OFPPT/DRIF
38
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
OFPPT/DRIF
39
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Tableau de bord
Ouvrage
Le
contrle
de
gestion
Contrle de gestion
Systme
dinformation et de
dcision
Concevoir le tableau
de bord
Cas pratiques de
comptabilit
analytique et
contrle de gestion
Contrle de gestion
OFPPT/DRIF
Auteur
BOUQUIN H.
Edition
PUF, 1991
GERVAIS
BOULAHROUZ R.
ECONOMICA, 1994
MEMOIRE DE
DESA
SELMER C.
CLET 1989
ORSONI J.
VUIBERT1989
40