UNIVERSIT IBN ZOHR FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES ECONOMIQUES ET SOCIALES - AGADIR

ANNE UNIVERSITAIRE : 08/2009. ENSEIGNANT : A. EL OUIDANI

Filire Module Elment du module

: conomie et gestion : Introduction aux sciences de gestion 1 : Comptabilit gnrale 1 Srie des exercices n: 4

Rappels : - si une mme facture de doit dachats ou de ventes comporte plusieurs rductions commerciales (rabais, remise, ristourne), ces dernires se calculent successivement et non de faon globale. Dans ce cas, seul le dernier net commercial hors taxes est enregistrer comme achats ou ventes. - lorsque ces rductions commerciales sont hors facture de doit, attention, ces dernires doivent apparatre en comptabilit. - la TVA est un impt indirect qui se calcule sur la base du prix hors taxes (HT) TVA = Prix HT x 20% et Prix TTC= Prix HT + TVA Prix HT = Prix TTC / 1,20 - les comptes de TVA prvus par le CGNC sont - au niveau de la classe 3, comptes de lactif circulant 34551 Etat TVA rcuprable sur immobilisations Ce compte est li aux achats des immobilisations 34552 Etat TVA rcuprable sur charges Ce compte se rapporte aux achats non immobiliss et aux charges de la classe 6. 3456 Etat Crdit-TVA, Ce compte est utilis lorsque la diffrence entre TVA Facture et la TVA rcuprable est ngative. TVA - Au niveau de la classe 4, comptes du passif circulant 4455 Etat TVA facture Ce compte accompagne la vente 4456 Etat TVA due Ce compte est utilis lorsque la diffrence entre TVA Facture et la TVA rcuprable est positive, dans ce cas le montant de cette diffrence sera dclar et vers lETAT. EXERCICE : Facturation, le 9-1-2007, lentreprise Rachid dAGADIR assujettie la TVA reoit de son fournisseur, lentreprise BTA de Fs la facture de doit n4 rsume ainsi : marchandises :7000 Dhs HT, TVA 20%, net payer au 27-2-2007. Le 10-1-2007, lentreprise Bta de Fs assujettie la TVA reoit de son fournisseur Samir de casa la facture de doit n45 rgle par chque bancaire n144 : Micro-ordinateur : 25000 Dhs HT, TVA 20%. www.tifawt.com

le 12-1-2007, lentreprise Bta de Fs assujettie la TVA reoit de lentreprise RAHMANI dAGADIR, la facture de doit n65 rsume ainsi : matires premires :2000 Dhs HT, remise 10%, TVA 20%, paiement au comptant par chque bancaire n35. Le 16-1-2007, lentreprise RAHMANI dAGADIR assujettie la TVA reoit de lentreprise BTA de Fs, la facture de doit n135 rsume ainsi : marchandises :3500 Dhs HT, rabais 5%, remise 10%, TVA 20%, net payer le 16-2-2007. Le 18-1-2007, lentreprise GHIATI de Taza assujettie la TVA reoit de lentreprise Bta de Fs la facture de doit n49 comprenant les lments suivants et payable 30 jours : Marchandises : 5000 Dhs Hors taxes (HT), TVA 20%. Le 20-1-2007, lentreprise GHIATI de Taza assujettie la TVA reoit de lentreprise Bta de Fs la facture davoir n A12 portant remise de 500 Dhs sur la facture de doit 49 du 18-1-2007 ci-dessus. Le 23-1-2007, lentreprise ALAOUI de CASA assujettie la TVA reoit de lentreprise Bta de Fs la facture de doit n9 comprenant les lments suivants et payable 30 jours : marchandises : 7000 Dhs HT, remise 5%, rabais 5%, escompte 1%, TVA 20%, payable dans un mois Le 25-1-2007, lentreprise ALAOUI de CASA reoit de lentreprise Bta de Fs la facture davoir nA99 concernant le retour de 2000 Dhs de marchandises non conformes. Le 31-1-2007, lentreprise Bta de Fs envoie lentreprise Risk de casa, la facture de doit n8, produits finis : 25000 Dhs, payable sous huitaine. Le 31-1-2007, lentreprise Bta de Fs envoie lentreprise Amrani de casa, la facture de doit n13 rgle par chque n200 : commissions : 7000 Dhs, Travail faire : IL vous est demand dtablir puis de journaliser les factures ci-dessus adresses par lentreprise Bta de Fs assujettie( ) la TVA. Solution : je vous conseille de toujours commencer par tablir les factures Entreprise Bta Facture n4 Fs 9-1-2007 Doit Entreprise Rachid Agadir Marchandises 7000 TVA 20% +1400 Net payer 27-2-07 8400 Entreprise Samir Facture n45 Casa 10-1-2007 Doit Entreprise Bta Fs Micro-ordinateur 25000 TVA 20% 5000 NAP 30000

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Entreprise Rahmani Facture n65 Agadir 12-1-2007 Doit Entreprise Bta FES Matires premires 2000 Remise 10% -200 Net commercial 1800 TVA 20% 360

Net payer

2160

Entreprise Bta Facture n135 Fs 16-1-2007 Doit Entreprise Rahmani Agadir Marchandises 3500 Rabais 5% -175 Net commercial 1 3325 Remise 10% -332,5 Net commercial 2 2992,5 TVA 20% +598,5 Net payer 3591 Entreprise BTA Facture nA12 Fs 20-1-2007 AVOIR Entreprise GHIATI TAZA Remise sur fac n49 500 TVA 20% 100 Net deduire 600 Entreprise Bta Facture n8 Fs 31-1-2007 Doit Entreprise Risk Casa Produits finis 25000 TVA 20% 5000 Net payer 30000 Le 8-2-2007

Entreprise Bta Facture n49 Fes 18-1-2007 Doit Entreprise GHIATI TAZA Marchandises 5000 TVA 20% +1000 Net payer 18-2-07 6000 Entreprise Bta Facture n9 Fs 23-1-2007 Doit Entreprise alaoui Casa Marchandises 7000 Rabais 5% 350 Net commercial 1 6650 Remise 5% 332,5 Net commercial 2 Escompte 1% Net financier TVA 20% Net payer 6317,5 63,17 6254,33 1250,86 7505,19

Entreprise Bta Facture n13 Fs 31-1-2007 Doit Entreprise Amrani Casa Commissions 7000 TVA 20% 1400 Net payer 8400

Entreprise Bta Facture n99 Fs 25-1-2007 AVOIR Entreprise alaoui Casa Marchandises 2000 Rabais 5% 100 Net commercial 1 1900 Remise 5% 95 Net commercial 2 1805 Escompte 1% 18,05 Net financier 1786,95 TVA 20% 357,39 Net dduire 2144,34

Le deuxime travail est de journaliser les factures ci-dessus : 1- Journal de lentreprise Bta de Fs :
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9-1-2007 3421 7111 4455 Clients Vente de marchandises Etat TVA facture Notre facture n4 10-1-2007 Matriel de transport Etat TVA rcuprable sur Immobilisations Banque Sa facture n4, notre chque n144 12-1-2007 Achat de matires premires Etat TVA rcuprable sur charges Banque Sa facture n35, notre chque n65 16-1-2007 Clients Ventes de marchandises Etat TVA factur Notre facture n135 18-1-2007 Clients Ventes de marchandises Etat TVA factur Notre facture n49 20-1-2007 Rabais, remise, ristourne accords Etat TVA facture Clients Notre facture davoir A12 23-1-2007 Clients Escomptes accords Vente de marchandises Etat TVA facture Notre facture n9 25-1-2007 Vente de marchandises Etat TVA facture Clients Escomptes accords Notre avoir nA99 31-1-2007 Clients Ventes de produits finis Etat TVA factur Notre facture n8 31-1-2007 Commissions et courtages (remun.dinterm.) TVA rcuprables sur charges Banque Sa facture n13
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8400 7000 1400

2340 34552 4411

25000 5000 30000

6125 34552 4411

1800 360 2160

3421 7111 4455

3591 2992,5 598,5

3421 7111 4455

6000 5000 1000

7129 4475 3421

500 100 600

3421 6386 7111 4455

7505,19 63,17 6317,5 1250,86

7111 4455 3421 6386

1805 357,39 2144,34 18,05

3421 7121 4455

30000 25000 5000

61361 34552 5141

7000 1400 8400