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Anass RADI
OBJECTIFS DU SEMINAIRE
OBJECTIFS DU SEMINAIRE
Dcouvrir les principales nouveauts apportes par les normes internationales IAS/IFRS
Suivre des formations plus approfondies en matire des normes internationales IAS/IFRS
Sommaire
Introduction
1. Le cadre conceptuel
Cas dapplication
O trouver linformation ?
Diffrences de fond
Le rfrentiel
amricain
Le rfrentiel
Accords de Norwalk 2002
europen
Convergence en cours
Le rfrentiel
IAS/IFRS
Introduction
IAS Vs IFRS ?
Introduction
SIC Vs IFRIC ?
Introduction
IASC FOUNDATION
Dsigne les membres du board,
Recherche le financement
Enqute Deloitte :
Entreprises cotes Aot 2011
Cible : 174 pays
Absence
IAS/IFRS Obligatoires Permises Interdites de march
Boursier
Nombre
De Pays
99 24 31 20
Le contexte international
des normes IAS/IFRS
Enqute Deloitte :
Entreprises non cotes Aot 2011
Cible : 174 pays
Absence
IAS/IFRS Obligatoires Permises Interdites Dinformations
Nombre
De Pays
54 44 37 39
Le contexte international
des normes IAS/IFRS
1. Le contexte Europen
3. Le contexte au Maroc
Introduction
1. Le cadre conceptuel
Cas dapplication
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
Rfrentiel IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
Principes Rgles
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
tat de Compte
4
variation
des capitaux
propres tat de la situation
2de
rsultat global
1
financire
(Bilan)
tat de
Notes variation
5
annexes
3
des flux
de trsorerie
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
Produits drivs
Crdit-bail
Avantages
au personnel
Normes IFRS Normes Marocaines
Compte
Compte
de
Bilan Bilan de
rsultat
rsultat
global
Notes ETIC
annexes
tat de tat de
variation variation Tableau de ESG
des flux des capitaux Financement
de trsorerie propres
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1
Comptabilit dengagement
2
Continuit dexploitation
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1
Intelligibilit
2
Pertinence
Image fidle
3
Fiabilit
Substance over form
Neutralit
Prudence
Exhaustivit
4
Comparabilit
Normes IFRS Normes Marocaines
Comptabilit dengagement
Continuit d'exploitation
Continuit d'exploitation
Permanence des mthodes
Intelligibilit
Cot historique
(clart)
Fiabilit Prudence
(Image fidle)
(Substance over form) Clart
(Neutralit)
(Prudence)
(Exhaustivit) Importance significative.
Comparabilit
(permanence des mthodes)
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
Les capitaux propres sont lintrt rsiduel dans les actifs de l entreprise aprs
dduction de tous ses passifs
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
non
Le bien est-il identifiable ?
oui
Le bien est-il contrl non
par lentit ?
oui
Le bien procurera-t-il des non
avantages conomiques futurs ?
oui
Actifs Charges
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
Consquences
Lobligation dintgrer
Les immobilisations en non
certaines biens pris en
valeur ne rpondent plus
leasing dans le bilan de
la dfinition dun actif.
lentit
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
Critres de comptabilisation
Un article qui satisfait la dfinition dun lment de lactif, passif, des produits,
des charges, doit tre comptabilis si :
il est probable que tout avantage conomique futur qui lui est li ira lentreprise
ou en proviendra ;
larticle a un cot ou une valeur qui peut tre valu de faon fiable.
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
1. Le cadre conceptuel
Principe dvaluation
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
1. Le cadre conceptuel
Rcapitulant
Sommaire
Introduction
1. Le cadre conceptuel
2. Les normes de prsentation 3. Les normes de comptabilisation
des tats financiers et dvaluation
Cas dapplication
IAS 1 - Prsentation des tats financiers IAS 26 - Comptabilit et rapports financiers des rgimes de retraite
IAS 2 - Stocks IAS 27 - Etats financiers consolids et individuels
IAS 3 - Supprime (remplace par les IAS 27 et 28) IAS 28 - Comptabilisation des participations dans des entreprises associes
IAS 4 - Supprime (remplace par les IAS 16, 22 et 38) IAS 29 - Information financire dans les conomies hyper-inflationnistes
IAS 5 - Supprime (remplace par IAS 1) IAS 30 - Informations fournir dans les tats financiers des banques (IFRS7)
IAS 6 - Supprime (remplace par IAS 15) IAS 31 - Information financire relative aux participations ds des co-ets IFRS 11 et IFRS 12
IAS 7 - Tableaux des flux de trsorerie IAS 32 - Instruments financiers : informations fournir et prsentation
IAS 8 - Mthodes comptables, changements destimations comptables IAS 33 - Rsultat par action
IAS 9 - Supprime (remplace par IAS 38) IAS 34 - Information financire intermdiaire
IAS 10 - Evnements postrieurs la date de clture IAS 35 - Abandon dactivits (remplace par IFRS 5)
IAS 11 - Contrats de construction IAS 36 - Dprciation dactifs
IAS 12 - Impts sur le rsultat IAS 37 - Provisions, passifs ventuels et actifs ventuels
IAS 13 - Supprime (remplace par IAS 1) IAS 38 - Immobilisations incorporelles
IAS 14 - Information sectorielle (remplace par IFRS 8) IAS 39 - Instruments financiers : comptabilisation et valuation
IAS 15 - Supprime (en dcembre 2003) IAS 40 - Immeubles de placement
IAS 16 - Immobilisations corporelles IAS 41 - Agriculture
IAS 17 - Contrats de location IFRS 1 - Premire application des IFRS
IAS 18 - Produits des activits ordinaires IFRS 2 - Paiements en actions et assimils
IAS 19 - Avantages du personnel IFRS 3 - Regroupements dentreprise
IAS 20 - Comptabilisation des subventions publiques et Informations IFRS 4 - Contrats dassurances
IAS 21 - Effets des variations des cours des monnaies trangres IFRS 5 - Actifs non courants dtenus pour la vente et oprations
IAS 22 - Supprime (remplace par IFRS 3 - Regroupements dentreprises) IFRS 6 - Exploration et valuation des ressources minires
IAS 23 - Cots demprunt IFRS 7 - Instruments financiers, informations fournir
IAS 24 - Information relative aux parties lies IFRS 8 - Secteurs oprationnels.
IAS 25 - Supprime (remplace par IAS 39 et 40) IFRS 9 / IFRS 10 / IFRS 11 / IFRS 12 / IFRS 13
Le rfrentiel international
IAS/IFRS
IAS 1
IAS 7
IAS 8
IAS 10
IAS 32
IFRS 5
IFRS 8
2. Les normes de prsentation
tat de la situation
IAS 1 Prsentation des tats de synthse financire
Principes gnraux
Une distinction principale : Courant / Non courant
Non compensation des actifs et des passifs (sauf cas particuliers)
Informations comparatives sur la priode prcdente
Distinction au niveau des capitaux propres Part du groupe/Minos
Apparition des nouvelles rubriques Actifs destins la vente
- Immeubles de placement - Titres MEQ - Impt exigible-Impts diffrs
Nouvelle classification des actifs et passifs financiers.
2. Les normes de prsentation
tat de la situation
IAS 1 Prsentation des tats de synthse financire
tat de la situation
IAS 1 Prsentation des tats de synthse financire
tat de la situation
IAS 1 Prsentation des tats de synthse financire
tat de la situation
IAS 1 Prsentation des tats de synthse financire
Exemple
dillustration
Etat de la situation financire Bilan
Etat de la situation financire Bilan
Application
Lentreprise ADORIS est une socit marocaine filiale dun groupe espagnol cot. La part du groupe
dans le capital dADORIS est 51%.
Le bilan suivant est prpar selon les normes marocaines au 31/12/N (en MMAD).
Informations sur les comptes :
Part de la dette LT remboursable en novembre N+1 : 1 100
Part des provisions durables pour R&C qui devient moins dun an : 50
La socit dispose dun btiment dune valeur comptable de 2000 donn titre de location un tiers
Parmi les titres de participation, les titres dune socit mise en quivalence : 1 000.
Parmi les titres et valeurs de placement, les dpts terme ayant des chances infrieures
3 mois : 3 500
La dette d'is au titre de l'exercice N-s'lve : 2 400
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
Principes gnraux
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
Principaux changements
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
Exemple
dillustration
Compte de rsultat : par
nature
Compte de rsultat : par
nature
Compte de rsultat : par
fonction
Compte de rsultat : par
fonction
2. Les normes de prsentation
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
tat de rsultat
IAS 1 Prsentation des tats de synthse global
Nouveaut
2009
Application
Exemple
dillustration
Etats de variation des capitaux propres
Application
Exemple
dillustration
Etats de variation des flux de trsorerie :
Mthode directe
Etats de variation des flux de trsorerie :
Mthode directe
Etats de variation des flux de trsorerie :
Mthode indirecte
Etats de variation des flux de trsorerie :
Mthode indirecte
2. Les normes de prsentation
Intrts et dividendes
TAF : Prsenter le tableau de variation des flux de trsorerie selon les deux
modles de lIAS 7.
2. Les normes de prsentation
CHANGEMENTS DE MTHODES
COMPTABLES
Prospectif Rtrospectif
2. Les normes de prsentation
CHANGEMENT DESTIMATION
IFRS 5
Ajuster
les tats Si lvnement remet en cause la Si lvnement ne remet
continuit dexploitation ? pas en cause la continuit
financiers
dexploitation ?
Ajuster
=>Ne
Ne pas ajuster
les tats => En annexe
financiers si significatif
Rcapitulant
Normes IFRS Normes Marocaines
Actif Passif Actif Passif
3
Crances dexp.
Prov pour dprciation
4
Dettes dexp.
Prov R&C
quivalents de trsorerie
Trsorerie
5
Chques + Effets
Banques
Caisses + Rgies 5
Crdits descompte.
Crdits de trsorerie
Banques (dcouverts)
Normes IFRS Normes Marocaines
Chiffre daffaires
Chiffre daffaires
Autres produits dexploitation
Autres produits de lactivit
Achats consomms
Cots des ventes
Frais de recherche & de dveloppement Charges de personnel
Frais commerciaux Autres charges dexploitation
Frais gnraux Impts et taxes
Autres produits et charges dexploitation Dotations aux amortissement et aux provisions