EPI-Business School

L'Ecole Pluridisciplinaire Internationale

(EPI-Business School)
Comptabilité financière II.
1LFG.

TD N° 1 : LES OPERATIONS D'ACHATS ET DE

VENTES

EXERCICE N°1 :
Au cours dit mois de novembre 2005, la société « XYZ » a réalisé
les opérations suivantes et vous demande de les enregistrer au journal :
Le 3 novembre : Encaissement d'un chèque de 2.500 DT du client
« Ali » à titre d'avance sur sa commande de produits finis et remise à «
Jilani » d'un chèque de 4.000 DT à titre d'avance sur notre commande.
Le 10 novembre : Réception de la facture d'achat à crédit des
matières premières commandées le 3 novembre auprès de notre
fournisseur « Jilani » : Brut 15.000 DT, Remise 6%, Rabais 3%, TVA
19%, Escompte de 2% pour tout règlement dans les 15 jours qui suivent la
date de l'établissement de la facture.
Le 13 novembre : Expédition à notre client « Ali » de la facture
relative aux produits commandés le 3 novembre/ Brut 26.000 DT, Remise
5%, Rabais 2%, TVA 19%. Les frais du transport assuré par les propres
moyens de l'entreprise ont été facturés à notre client pour 800 DT IITVA de
13%. Règlement dans un mois.
Le 15 novembre : Retour à « Mani » du 1/3 des marchandises
reçues pour non-conformité à la commande.
Le 18 novembre-: e« Ali » retourne un lot de produits détériorés
pour une valeur brute de 4.000 DT. La société « XYZ » lui envoie le
même jour une facture d'avoir relative au retour et un rabais de 3%.
Le 22 novembre : Réception de la part de « Jilani » de la
facture d'avoir relative au retour et un rabais de 2%.
Le 23 novembre : Règlement définitif de « Jilani par chèque.
Exercice 2 :

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 La société « SPORLO » est une société spécialisée dans la
fabrication et la vente de vêtements de sport. Elle est assujettie à la
TVA au taux de 19%. Au cours du mois d'août 2002, elle a effectué
les opérations suivantes :
Le 3 août : Vente à crédit de survêtements au client CEB :
Brut 30.000 DT, TVA 19%. Le client a déjà versé au moment de la
commande une avance de 2.500.
Le 4 août : Le fournisseur ALIOS envoie une facture
relative à l'achat de tissus pour un montant brut de 2.000 DT. La
facture mentionne une remise de 4%, un escompte de 2% pour tout
règlement sous quinzaine et des frais de transport de 140 DT HTVA
de 13%.
Le 6 août : La facture de vente de tee-shirts est envoyée au
client FOKA. Elle indique un montant brut de 12.000 DT, une remise
de 5% et un escompte de 2% pour tout règlement sous huitaine.
Le 8 août : Envoi de la facture relative à la vente du 3 août
avec les mentions suivantes : Remise 5%, Rabais 3%. Les frais du
transport qui a été assuré par la société TRANSPORTIS pour 250 DT
FITVA de 13% ont été supportés par la société « SPORLO » et
n'ont pai été facturés au client. La facture du transport assuré par la
société TRANSPORTIS a été reçue le jour même.
Le 9 août : Réception d'un chèque du client FOKA pour
règlement de sa dette envers la société.
Le 10 août FOKA retourne 1/4 de son achat du 6 août et
obtient sur sa demande un rabais supplémentaire de 3%. L'entreprise
« SPORLO » a livré au client FOKA des chaussettes pour solder le
montant dû. 'foutes les factures ont été établies le jour
même. )
Le 12 août : Règlement du fournisseur ALIOS par chèque
bancaire.
Le 15 août : Importation de tissus de l'étranger : prix du tissu
15.000 DT, droits de douane 1.800 DT, TVA 19%, frais de transport
280 DT HTVA de 13%, frais d'assurance 4501DT. Les honoraires
du transitaire qui s'est chargé du dédouanement de la marchandise
s'élèvent à 220 DT TTC (TVA 13%, retenue à la source 5%). Les

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frais de transport et la prime d'assurance ont été payés au comptant
par chèque bancaire.
Le 19 août : Le client CEB effectue au profit de la société un
virement bancaire d'un montant de 500 DT pour une nouvelle
commande de vêtements de sport pour un brut de 7.500 DT.
Le 20 août : Règlement des honoraires du transitaire par
chèque bancaire.
Le 25 août : Livraison au client CEB des vêtements
commandés le 19 août. Le transport a été effectué par la société
TRANSPORTICA.
Le 27 août : Réception de la facture de transport de la
société TRANSPORTICA, qui
comporte un net à payer de 154 DT (TVA 13%). Règlement le
même jour par chèque bancaire.
Le 28 août : Etablissement de la facture de vente relative à la
livraison du 25 août qui fait apparaître une remise de 2% et les frais
de transport.
Le 30 août : Le client CEB envoie à la société un chèque pour
solde de tout compte.
Travail à faire :
I) Enregistrer les opérations du mois d'août au journal de
la société « SPORLO ».
2) Procéder à la déclaration de la TVA du mois d'août
sachant que le solde du compte « Crédit de TVA » a été de 3.786
DT à la fin du mois de juillet.

EXERCICE N°3 :
La Société Tunisienne des Costumes « STC » est une Société
anonyme spécialisée dans la fabrication des costumes pour hommes.
Au cours du mois de mars 2004, la « STC » a réalisé les
opérations suivantes :
Le 3 mars : Le comptable s'est rendu compte que lors de
l'établissement de l'ordre de virement des salaires du mois de février
2004 émis en date du 28/2/2004, il a omis de porter le salaire du

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directeur commercial. Un chèque est alors établi et remis le même
jour au profit de ce dernier pour 600 DT.
Le 6 mars : Des costumes qui avaient coûté à la société 3.800
DT ont été vendus au client C pour une valeur brute de 6.250 DT,
remise 4%, rabais 20%, TVA 19%. Le transport assuré gratuitement
par la société a nécessité la consommation de 20 DT de carburant.
Une facture est adressée le même jour au client C.
Le 8 mars : 4 costumes dont le prix de vente unitaire est de
70 DT et la marge bénéficiaire est de 40% ont été détruits
accidentellement.
Le 10 mars : Réception d'un avoir du fournisseur X
comportant un rabais de 13% au titre d'Un achat de fournitures de
bureau facturé à la société le 25/2/2004 pour une valeur brute de 500
DT, TVA. 29%, enregistré par le comptable à la même date au
débit du compte «2282 Equipements de bureau ».
Le 12 mars : Achat de boutons auprès du fournisseur Y pour
une valeur brute de 3.125 DT, remise 4%, ER 2% (pour paiement
habituel sous vingtaine), TVA 19% moyennant un règlement par
chèque bancaire. Le bon de livraison et la facture qui comprend aussi
des frais de transport pour 70 DT HT, TVA 13% ont été reçus le
même jour.
Le 13 mars : La société retourne au fournisseur Y 20% des
boutons qui lui ont été facturés et livrés le 12 mars. Un avoir a été
établi le même jour. Elle reçoit le même jour la facture d'avoir et un
chèque pour le montant correspondant. La valeur des frais du
transport assuré par les moyens propres de la STC estimée à 60 DT
serait considérée, d'après un accord avec le fournisseur Y, comme
une avance sur la prochaine commande.
Le 15 mars : La société vend des costumes au client L pour
une valeur brute de 4.000 DT, TVA 19%. La facture établie le
même jour prévoit aussi une remise de 13% et le transport assuré
par le camion de la STC pour 150 DT HT, TVA 13%. La société
reçoit le même jour un chèque en règlement de la facture qui tient
compte d'une avance de 700 DT déjà payée par le client L il y a un
mois.

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 Le 17 mars : La société accorde au client L un escompte de
5% pour le remercier pour son paiement rapide. La facture d'avoir et
le chèque correspondant sont envoyés au client L le jour même.
Le 20 mars : La société passe une commande auprès de son
fournisseur Z portant sur 500 m de tissus au prix unitaire brut
d'usage de 10 DT et fait accompagner sa commande d'un chèque
de 500 DT à titre d'avance. Le fournisseur Z accorde habituellement
une remise de 5%.
Le 23 mars : Le fournisseur Z livre les 500 mètres de tissus
commandés et adresse la facture correspondante qui comporte les éléments
suivants : Brut : 5.000 DT, TVA 19%, Remise : 4%.
Le 25 mars : La société réclame auprès du fournisseur Z le
reliquat de la remise habituellement accordée. Le fournisseur Z refuse
de l'accorder en raison. Selon lui, de la hausse des prix des tissus mais
promet de livrer à la STC 10 mètres de tissus pour une valeur totale de 50
DT gratuitement. La STC accepte l'idée et reçoit le même jour les tissus
gratuits.
Travail à faire : Enregistrer ces opérations au journal de la
société.