FISCALIDAD DE LAS VIVIENDAS TURÍSTICAS FISCALITÉ DES MAISONS DE TOURISME

PROPIEDAD DE NO RESIDENTES QUE NO APPARTENANT À DES NON-RÉSIDENTS QUI NE

PRESTAN SERVICIOS TÍPICOS DE LA FOURNISSENT PAS LES SERVICES TYPIQUES
INDUSTRIA HOTELERA. DE L'INDUSTRIE HÔTELIÈRE.

A continuación, vamos a explicar cuáles son las À continuation, nous expliquerons quelles sont les
obligaciones tributarias en España para el caso más obligations fiscales en Espagne pour le cas le plus
habitual y común de arrendamiento de vivienda courant et habituel de location de logements
turística touristiques

1. Persona no residente, no empresario 1. Personne non-résidente, non-entrepreneur

2. Es propietaria de un bien inmueble en
España que arrienda para fines de semana o
para períodos vacacionales
3. No presta servicios típicos de la industria
hotelera.
2. Vous possédez un bien immobilier en Espagne
que vous louez pour le week-end ou pour des
périodes de vacances
3. vous ne fournissez pas de services typiques
de l'hôtellerie.

Fuera de estos parámetros, entran en juego otros En dehors de ces paramètres, vous pourriez être
impuestos a los que pudiera estar sujeto (IAE, IVA, assujetti à d’autre taxes (IAE, TVA, etc.)
etc.)

¿Cuáles son los servicios propios de la industria Quels sont les services de l’hôtellerie ?
hotelera?

Los servicios de hospedaje se caracterizan por Les services d'hôtellerie se caractérisent par
extender la atención a los clientes más allá de la l'extension du service client au-delà de la simple
mera puesta a disposición de un inmueble o parte location d'un bien ou d'une partie de celui-ci.
del mismo.

Es decir, la actividad de hospedaje se caracteriza, a En d'autres termes, l'activité d'hôtellerie est

diferencia de la actividad de alquiler de viviendas, caractérisée, contrairement à l'activité de location
porque normalmente comprende la prestación de de logements, car elle comprend normalement la
una serie de servicios tales como: location d'une série de services tels que:

- recepción y atención permanente y - accueil et attention permanente et continue au

continuada al cliente en un espacio
destinado al efecto
- limpieza periódica del inmueble y el
alojamiento
- cambio periódico de ropa de cama y baño
- puesta a disposición del cliente de otros
servicios (lavandería, custodia de maletas,
prensa, reservas etc
- prestación de servicios de alimentación y
restauración.
client dans un espace dédié à cela
- le nettoyage périodique de la propriété et du
logement
- le changement périodique du linge de lit et de
toilette
- mise à disposition d'autres services au client
(blanchisserie, bagagerie, presse, réservations,
etc.
- prestation de services d'alimentation et de
restauration.

Por el contrario, no se consideran servicios Au contraire, ces services ne sont pas considérés
complementarios propios de la industria comme des services complémentaires de
hotelera los que a continuación se citan: l'hôtellerie:
 - Servicio de limpieza del apartamento - Service de ménage d'appartement assuré à
prestado a la entrada y a la salida del periodo l'entrée et à la sortie de la période contractée par
contratado por cada arrendatario. chaque locataire.

- Servicio de cambio de ropa en el - Service de changement de linge dans

apartamento prestado a la entrada y a la l'appartement fourni à l'entrée et à la sortie de la
salida del periodo contratado por cada période contractée par chaque locataire.
arrendatario.

- Servicio de limpieza de las zonas comunes
del edificio (portal, escaleras y ascensores)
así como de la urbanización en que está
situado (zonas verdes, puertas de acceso,
aceras y calles).
- Service de nettoyage des parties communes de
l'immeuble (portail, escaliers et ascenseurs) ainsi
que de l'urbanisation dans laquelle il est situé
(espaces verts, portes d'accès, trottoirs et rues).

- Servicios de asistencia técnica y - Assistance technique et services de maintenance

mantenimiento para eventuales pour d'éventuelles réparations de plomberie,
reparaciones de fontanería, electricidad, électricité, verrerie, stores, serrurerie et appareils
cristalería, persianas, cerrajería y électriques.
electrodomésticos.

¿Estoy sujeto a IVA (Impuesto sobre el valor Suis-je soumis à la TVA (taxe sur la valeur
añadido)? ajoutée)?

No Non

Conforme a la doctrina de la Dirección General de Conformément à la doctrine de la Direction générale

Tributos (consulta V0420-18 entre otras), están
exentos del IVA y, por tanto, sujetos a
Transmisiones Patrimoniales Onerosas del ITP
aquellos arrendamientos de alojamientos turísticos
en los que el arrendador NO presta servicios típicos
de la industria hotelera. En estos casos, el
arrendador no debe presentar ni ingresar el IVA.
des impôts (voir V0420-18 entre autres), les baux
d'hébergement touristique dans lesquels le
propriétaire ne fournit PAS de services typiques
d'hébergement touristique sont exonérés de TVA
et, par conséquent, soumis à ITP l'industrie
hôtelière. Dans ces cas, le bailleur ne doit pas
présenter ni saisir la TVA.

Impuesto sobre la renta de no residentes: Impôt sur le revenu des non-résidents:

Conforme a la normativa interna, Real Decreto Conformément au règlement intérieur, le décret

Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre la renta de no Residentes (LIRNR), se
consideran renta obtenida en territorio español los
rendimientos derivados, directa o indirectamente,
de bienes inmuebles situados en territorio español o
de derechos relativos a los mismos.
législatif royal 5/2004, du 5 mars, qui approuve le
texte révisé de la loi relative à l'impôt sur le revenu
des non-résidents (LIRNR), les revenus obtenus sur
le territoire espagnol sont considérés comme des
revenus provenant directement ou indirectement,
de biens immobiliers situés sur le territoire espagnol
ou de droits y afférents.

Convenio Accord

Los Convenios para evitar la doble imposición
suscritos por España atribuyen potestad para gravar
las rentas de los bienes inmuebles al Estado donde
están situados los mismos. De acuerdo con los
Convenios, las rentas de bienes inmuebles pueden
someterse a imposición en el Estado de situación de
los mismos, tanto si derivan de la utilización o
disfrute directo como del arrendamiento o cualquier
otra forma de explotación de los mismos. Por tanto,
Les accords pour éviter la double imposition signés
par l'Espagne attribuent le pouvoir d'imposer les
revenus des biens immobiliers à l'État où ils sont
situés. Conformément aux accords, les revenus de
biens immobiliers sont imposables dans l'État où ils
sont situés, qu'ils proviennent de l'utilisation ou de la
jouissance directe ou de la location ou de toute autre
forme d'exploitation de ceux-ci. Par conséquent, les
revenus provenant de biens immobiliers situés en
las rentas derivadas de bienes inmuebles situados Espagne peuvent être imposés conformément à la
en España pueden ser gravadas conforme a la Ley loi espagnole.
española.

Tributación Imposition

La forma de tributación será diferente dependiendo
de si el arrendamiento del inmueble sito en España
constituye o no una actividad económica. Si no
constituye actividad económica sería calificado
como rendimiento de capital inmobiliario.
La forme d'imposition sera différente selon que le
bail de l'immeuble situé en Espagne constitue une
activité économique ou non. S'il ne constitue pas
une activité économique, il serait classé comme un
revenu du capital immobilier.

a) Rendimiento de capital inmobiliario a) Revenu du capital immobilier

En este supuesto, el alquiler se limita a la mera Dans ce cas, le loyer se limite à la simple mise à
puesta a disposición de la vivienda, sin que se disposition du logement, sans être complété par la
complemente con la prestación de servicios propios prestation de services typiques du secteur hôtelier.
del sector de hostelería.

El rendimiento a declarar es el importe íntegro que Le revenu à déclarer est le montant total reçu du
se recibe del arrendatario, sin deducir ningún gasto. locataire, sans déduction de frais.

No obstante, cuando se trate de contribuyentes
residentes en otro Estado miembro de la Unión
Europea y desde 1 de enero de 2015, también en
Islandia y Noruega, para la determinación de la base
imponible, podrán deducir los gastos previstos en la
Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, si se trata de personas físicas, o los
previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades,
si se trata de personas jurídicas, siempre que se
acredite que están relacionados directamente con
los rendimientos obtenidos en España y que tienen
un vínculo económico directo e indisociable con la
actividad realizada en España.
Toutefois, dans le cas des contribuables résidant
dans un autre État membre de l'Union
européenne et depuis le 1er janvier 2015,
également en Islande et en Norvège, pour la
détermination de base fiscale, ils peuvent déduire
les dépenses prévues par la loi fiscale sur le
Revenus des personnes physiques, s'il s'agit de
personnes physiques, ou de ceux prévus par la loi
sur l'impôt sur les sociétés, s'il s'agit de personnes
morales, à condition qu'il soit prouvé qu'elles sont
directement liées aux revenus obtenus en Espagne
et qu'elles ont un lien économique direct et
indissociable de l'activité exercée en Espagne.

El tipo de gravamen aplicable es el general: 19% Le taux d'imposition applicable est le général :
19%

Periodo de declaración: trimestral Période de déclaration: trimestrielle