LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES :

I- Guide de diagnostic d'audit financier.

II- Guide de prise de connaissance générale.
III- Questionnaire de contrôle interne.

1- Organisation générale et comptabilité.

Audit financier et comptable
2- Contrôle exercés par la direction.
3- Ventes - Clients.
4- Trésorerie - Recettes.
5- Achats - fournisseurs.
6- Trésorerie - Dépenses.
7- Stocks.
8- Immobilisation.
9- Paie.
ANNEXE : Grille de séparation de fonctions.

IV- Guide de contrôle des comptes.

LES GUIDES ET LES QUESTIONNAIRES 1- Immobilisations incorporelles.
2- Immobilisations corporelles.
3- Titres de participation - Titres de placement et créances
rattachées à des participations.
4- Autres immobilisations financières.
5- Stocks et travaux en cours.
6- Ventes - Clients.
7- Trésorerie.
8- Capitaux propres, réserves, subventions et provisions
réglementées.
9- Provisions pour risques et charges.
10- Emprunts et dettes assimilées.
11- Achats fournisseurs.
12- Paie personnel.
13- Débiteurs et créditeurs divers.
14- Compte de résultat.
15- Etat : Impôts et taxes.
V- Questionnaire d'inventaire physique.
 I- Guide de diagnostic d'audit financier.

GRILLE DE SÉPARATION DE FONCTIONS II- Guide de prise de connaissance générale.

- Objectifs.
Personnel concerné
- Généralités.
- Juridique.
- Fiscal - Social.
- Comptabilité.
Fonctions

1. Comptabilité générale - Système :

2. Comptabilité analytique  Achats - Fournisseurs.
3. Trésorerie  Salaires.
4. Paie  Production / Stocks.
5. Personnel  Ventes.
6. Achats  Investissements.
7. Ventes  Filiales et participations.
8. Crédit clients  Trésorerie.
9. Facturation
10. Comptes clients OBJECTIF :
11. Comptes fournisseurs L'objectif de ce guide est de fournir à l'auditeur une liste indicative des informations ou
12. Fabrication documents nécessaires à la phase d'étude préparatoire de l'entreprise et à la
13. Stocks constitution du dossier permanent.
14. Réception
15. Expédition GENERALITES :
16. Entretien du matériel - Copie des statuts.
17. Courrier - Extrait K bis.
18. Informatique - Liste des usines, bureaux, succursales…(adresse, téléphone).
19. - Historique de l'entreprise.
- Activités de l'entreprise :
 Description.
 Volume.
 Place sur le marché.
 Principaux concurrents.
 Statistiques de la profession.
 Etc…
- Organigramme général et financier.
- Caractéristiques techniques de l'entreprise :
 Système d'approvisionnement.
 Système de production.
 Politique commerciale.
 Description des produits.
- rapport des auditeurs externes précédents (commissaires aux comptes, auditeurs
contractuels).
- structure et rôle du service d'audit interne.

JURIDIQUE :
- Composition du capital (actionnaires). - Etc…
- Composition du conseil d'administration.
- Nom des commissaires aux comptes. SALAIRES
- Procès-verbaux des conseils et assemblées (ou résumé) des trois derniers exercices. - Nombre de salariés par catégorie.
- Etat des conventions réglementées. - Répartition géographique.
- Contrats importants (ou récapitulatifs) ayant une incidence sur la vie de la société : - Montant des salaires par catégorie.
 Baux. - Mode de rémunération :
 Assurance (risques et montants couverts - prime).  Mensuel.
 Emprunts (montant, taux échéancier).  Primes.
 Leasing.  Commissions
 Convention collective.  Etc…
 Accord de participation. - Avantages sociaux accordés.
 Redevances. - Système de paiement utilisé.
 Etc… - Etc…
- Nom et adresse des principaux conseils.
- Etc… PRODUCTION / STOCKS
- Durée du cycle de production.
FISCAL - SOCIAL - Catégories de produits et nombre de références.
- Régimes spéciaux (copie des agréments). - Système de saisie des mouvements.
- Convention collective. - Système de valorisation.
- Règlement intérieur. - Politique de dépréciation.
- Derniers avis de contrôles (fiscaux et sociaux). - Marges.
- Copie des déclarations fiscales des trois derniers exercices - Taux de rotation.
- Etc… - Résultats du dernier inventaire
- Etc…
COMPTABILITÉ :
- Plan comptable spécifique. VENTES
- système comptable utilisé. - Ventilation du chiffre d'affaires par produit (ou catégorie).
- Principes comptables suivis. - Nombre de centres d'expédition.
- Manuel de l'entreprise. - Caractéristiques de la clientèle :
- Comptes annuels complets des trois derniers exercices (plaquettes si la société est  Industriels.
cotée).  Commerçants.
- Conditions bancaires.  Etc…
- Historique des réserves. - Nombre de comptes clients :
- Liste des filiales et participations.  Actifs.
- Copie des comptes de gestion.  Total.
- Politique budgétaire. - Volume de facturation traité.
- Liste des journaux comptables. - Politique commerciale et système de distribution.
- Schéma général du système de facturation.
SYSTEMES : - Crédits accordés au clients.
ACHATS - FOURNISSEURS - Politique de contentieux.
- Valeur relative des principaux types de charges : - Garanties accordées.
 Achats (par catégorie). - Etc…
 Autres charges externes (par nature).
 Autres charges de gestion courante (par nature). INVESTISSEMENTS
 Frais divers (ventilés). - Politique générale.
- Volume approximatif des transactions traitées par ce circuit. - Système de suivi des immobilisations.
- Nombre de comptes fournisseurs. - Politique d'amortissement et de capitalisation.
- Nombre de centres de réception. - Principales catégories :
- Schéma général de commande et approbation des factures.  En francs.
- Conditions financières accordées par les fournisseurs.  En volume d'opérations.
- Modes de règlement utilisés. - Interventions du personnel de l'entreprise pour la production d'immobilisations.
- Etc…
FILIALES ET PARTICIPATIONS
- Description des relations intragroupe.
- Conditions.
- derniers comptes annuels audités.
- Structure du capital et du conseil.
- Activité - Localisation.
- Etc…
TRESORERIE :
- Liste des comptes bancaires et des caisses.
- Valeur moyenne des comptes et utilisation.
- Schéma général de la fonction.
- Politique de financement.
- Etc…
III- Questionnaire de contrôle interne.
1- Achats - Fournisseurs.
Objectifs de contrôle
A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
B- S'assurer que les achats (retours) sont saisis et enregistrés
(exhaustivité).
C- S'assurer que toutes les factures (avoirs) enregistrées correspondent à
des achats réels de l'entreprise.
D- S'assurer que tous les achats enregistrés sont correctement évalués.
E- S'assurer que tous les achats, ainsi que les produits et charges
connexes sont enregistrés dans la bonne période.
F- S'assurer que tous les achats, ainsi que les charges et produits
connexes sont correctement imputés, totalisés et centralisés.
2- Paie - Personnel.
Objectifs de contrôle
A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
B- S'assurer que toutes les charges et recettes relatives au personnel sont
enregistrées (exhaustivité).
C- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont réels.
D- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont
correctement évalués.
E- S'assurer que les charges et produits au personnel sont correctement
imputés,.totalisés et centralisés.
3- Immobilisations.
Objectifs de contrôle
A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
B- S'assurer que toutes les immobilisations ainsi que les charges et
revenus connexes, sont enregistrés (exhaustivité).
C- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenues
correspondants, sont réels et appartiennent à l'entreprise.
D- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et produits
correspondants, sont correctement évalués.
4- Stocks.
Objectifs de contrôle
A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
B- S'assurer que tous les mouvements de stocks sont saisis et enregistrés
(exhaustivité).
C- S'assurer que les stocks enregistrés existent et appartiennent à
l'entreprise (réalité).
D- S'assurer que les stocks sont correctement évalués.
5- Ventes - Clients.
1- Achats - Fournisseurs.
Objectifs de contrôle
A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. 1-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
B- S'assurer que toutes les ventes (retours) sont saisies et enregistrées
(exhaustivité). GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS ACHATS-FOURNISSEURS
C- S'assurer que toutes les ventes (retours) enregistrées sont réelles Personnel concerné
(exhaustivité).
D- S'assurer que les ventes (avoirs) sont correctement évaluées.
E- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistrées sur la bonne
période.
Fonctions
F- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) enregistrées sont correctement
imputées, totalisées et centralisées.
1. Demandeurs d'achats
6- Trésorerie - Dépenses. 2. Etablissement des commandes
3. Autorisation des commandes
4. Réception
A. S'assurer que tous les paiements effectués sont saisis et comptabilisés 5. Comparaison commande-facture
(exhaustivité).
6. Comparaison bon de réception-facture
B. S'assurer que les règlements comptabilisés correspondent à des
7. Imputation comptable
dépenses réelles de l'entreprise.
8. Vérification de l'imputation comptable
C. S'assurer que tous les paiements réalisés sont enregistrés sur la bonne
9. Bon à payer
période.
D. S'assurer que les dépenses réalisées sont correctement évaluées. 10. Tenue du journal des achats
E. S'assurer que toutes les dépenses réalisées sont correctement 11. Tenue des comptes fournisseurs
imputées, totalisées et centralisées. 12. Rapprochement des relevés
fournisseurs avec les comptes
7- Trésorerie - Recettes. 13. Rapprochement de la balance
fournisseurs avec le compte collectif
A. S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes. 14. Centralisation des achats
B. S'assurer que toutes les recettes de l'entreprise sont enregistrées et 15. Signature des chèques
encaissées (exhaustivité). 16. Envoi des chèques
C. S'assurer que toutes les recettes enregistrées correspondent à des 17. Acceptation des traites
recettes réelles de l'entreprise. 18. Tenue du journal des effets à payer
D. S'assurer que toutes les recettes sont enregistrées dans la bonne 19. Tenue du journal de trésorerie
période. 20. Annulation des pièces justificatives
E. S'assurer que les recettes enregistrées sont correctement évaluées. 21. Accès à la comptabilité générale
F. S'assurer que toutes les recettes sont correctement imputées, 22. Suivi des avoirs
totalisées et centralisées.
 Oui Référence
Réf.
1-B- S'assurer que tous les achats (retours) sont saisis et enregistrés (exhaustivité). QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
Oui Référence N/A vérification des
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de procédures
Diag.
N/A vérification des 9- Les charges afférents aux
procédures achats (frais de transport) sont-
1- Toutes les marchandises reçues elles identifiées au fur et à
sont-elles enregistrées : mesure des réceptions pour
a) Sur des documents standard ? permettre de vérifier que :
b) Prénumérotés ? a) Les factures sont reçues ?
2- Tous les services reçues sont-ils b) Les factures sont
enregistrés : comptabilisées ?
a) Sur des documents standard ? 10- Lorsque les factures et avoirs
b) Prénumérotés ? sont envoyés dans les services
3- Toutes les marchandises retournées pour contrôle, le service
et les réclamations effectuées sont comptable garde-t-il la trace de
enregistrées sur des documents : ces envois :
a) Standard ? a) Pour suivre les retours ?
b) Prénumérotés ? b) Identifier les factures non
4- Le service comptable vérifie-t-il la enregistrées?
séquence numérique des : 11- Les comptes fournisseurs
a) Bons de réception ? sont-ils régulièrement rapprochés
b) Bons de retour ou de réclamation :
pour s'assurer qu'il les reçoit tous ? a) Du compte général ?
5- Le service comptable tient-t-il un b) Des relevés fournisseurs ?
registre des réceptions et des retours 12- Lorsque le système prévoit le
ou réclamations pour lesquels les rejet d'opérations non conformes,
factures et avoirs n'ont pas été reçus ? ces rejets sont-ils :
6- Ce registre : a) Listés ?
a) Fait-t-il l'objet d'une revue régulière b) Suivis pour vérifier qu'ils sont
pour identifier la cause des retards ? tous recyclés ?
b) Sert-il à évaluer les provisions pour
factures et avoirs à recevoir ? 1-C- S'assurer que toutes les factures (avoirs) enregistrées correspondent à des achats
7- Le journal des achats est-t-il réels de l'entreprise.
rapproché de la liste des réceptions
retours ou réclamations pour s'assurer Oui Référence
Réf.
que toutes les factures et tous les QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
avoirs sont comptabilisés ? N/A vérification
8- Les produits afférents aux achats des procédures
(ristournes) sont-ils identifiés au fur et 1- Les factures et avoirs reçus ne
à mesure des réceptions pour peuvent-ils être enregistrés que s'ils sont
permettre de vérifier que : rapprochés d'un bon de réception, retour
a) Les avoirs sont reçues ? ou réclamation ? (ou autre justificatif
b) Les avoirs sont comptabilisés ? pour les services).
2- Les bons de réception, retour ou
réclamation sont-ils accrochés aux
factures et avoirs pour éviter leur
utilisation multiple ?
3- Les factures et avoirs enregistrés sont-
ils annulés pour éviter leur
enregistrement multiple ?
4- Les doubles de factures et avoirs sont-
ils identifiés dés réception pour éviter a) Chiffrés ?
leur comptabilisation ? b) Totalisés ?
5- La comptabilisation de duplicata est- Pour évaluer les engagements de la
elle interdite ou soumise à autorisation société.
particulière ?
6- Les factures et avoirs sont-ils rappro- 1-E- S'assurer que tous les achats, ainsi que tous les produits et charges connexes sont
chés des bons de livraison, de retour ou enregistrés dans la bonne période.
réclamation et des bons de commande
pour éviter les erreurs de facturation ? Oui Référence
Réf.
7- La liste des fournisseurs autorisés est- QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
elle régulièrement mise à jour et N/A vérification
contrôlée ? des procédures
8- L'ouverture d'un nouveau compte 1- En fin de période, la comptabilité
fournisseur est-elle soumise à utilise-t-elle :
autorisation? a) La liste des bons de livraison non
9- Existe-t-il une liste des personnes facturés ?
habilitées à engager la société b) La liste des bons de retour et de
(éventuellement avec des plafonds) ? réclamation sans avoir ?
10- Les opérations diverses relatives aux c) La liste des factures connexes (frais de
opérations d'achat sont-elles soumises à transport) ?
autorisation avant enregistrement ? d) La liste des produits afférents aux
achats (voir B8) ?
Pour évaluer les provisions pour
1-D- S'assurer que tous les achats enregistrés sont correctement évalués. factures et avoirs à recevoir.
2- La comptabilité est-elle informée des
Oui Référence derniers numéros de séquence des
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de documents ci-dessus pour pouvoir
Diag.
N/A vérification vérifier la cohérence des dates d'arrêtés ?
des procédures 3- L'apurement des provisions ainsi
1- Les factures et avoirs reçus sont-ils constatées d'une période sur l'autre est-
vérifiés quant aux : elle vérifiée par une personne
a) Quantités ? indépendante ?
b) Prix unitaires ? 4- Pour les charges récurrentes (loyers,
c) Calculs ? assurances…) s'assure-t-on que le
d) TVA ? montant passé en charge correspondant à
e) Autres déductions ou charges ? la période ?
2- L'évaluation des provisions pour 5- Pour les charges spécifiques (publicité,
factures et avoirs à recevoir est-elle : honoraires…) la comptabilité a-t-elle les
a) Vérifiée par une personne moyens :
indépendante de celle qui l'établit ? a) D'obtenir les informations nécessaires
b) Rapprochée des factures et avoirs réels à l'évaluation des provisions ?
ultérieurement ? b) Au contrôle du bien-fondé des
3- Lorsque des achats sont effectués en montants concernés ?
devises étrangères :
a) Les personnes chargées de la
comptabilisation sont-elles régulièrement
informées des taux à utiliser ?
b) Les montants concernés sont-ils
facilement identifiables pour permettre
l'actualisation des taux en fin de période ?
4- Les bons de commandes non honorés
sont-ils :
1-F- S'assurer que tous les achats, ainsi que les charges et produits connexes sont
correctement imputés, totalisés et centralisés.
2- Paie - Personnel.
Oui Référence
Réf. 2-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Dia
N/A vérification
g. GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS PAIE-PERSONNEL
des procédures
1- Les personnes chargées d'imputer les Personnel concerné
factures disposent-elles :
a) D'une liste des codes fournisseurs ?
b) D'un plan comptable ?
c) De règles d'imputation précises Fonctions
(notamment pour ce qui concerne la
distinction entre charges et immobili-
sations et la récupération de la TVA) ? 1. Approbation des entrées ou sorties de personnel
2- Ces documents sont-ils régulièrement 2. Détermination des niveaux de rémunérations
mis à jour ? 3. Autorisation des primes
3- Vérifie-t-on que ces mise à jour sont 4. Approbation des heures travaillées
diffusées et utilisées par les personnes 5. Préparation de la paie
chargées des imputations ? 6. Vérification des calculs
4- Les imputations données sur les factures 7. Approbation finale de la paie après sa
et avoirs sont-elles vérifiées de façon préparation
indépendante ? 8. Préparation des enveloppes de paie
Y compris les imputations en 9. Distribution des enveloppes
comptabilité analytique et celles servant 10. Signature des chèques de salaire
aux analyses nécessaires à la préparation 11. Rapprochement de banque du compte bancaire
de l'annexe et au calcul de charges et réservé au salaires
produits connexes. 12. Centralisation de la paie
5- Les relevés reçus des fournisseurs sont- 13. Détention des dossiers individuels du
ils régulièrement rapprochés des comptes personnel
individuels ?
14. Comparaison périodique du journal de paie
Si oui, les écarts identifiés sont-ils :
avec les dossiers individuels
a) Analysés ?
15. Autorisation d'acomptes ou avances
b) Corrigés ?
6- Les comptes fournisseurs sont-ils régu-
lièrement lettrés et analysés pour iden-tifier
les erreurs d'imputation éventuelles?
7- Les erreurs décelées sont-elles :
a) Soumises à un contrôle indépendant ?
b) Corrigées ?
8- La totalisation des journaux d'achats est-
elle régulièrement vérifiée ?
9- La balance fournisseur est-elle
régulièrement rapprochée du grand livre ?
Si des écarts sont constatés, sont-il
immédiatement analysés et corrigés ?
2-B- S'assurer que toutes les charges et recettes relatives au personnel sont b) Spécimen de signature ?
enregistrées (exhaustivité). c) Situation de famille ?
d) Date d'engagement ?
Oui Référence e) Détail des rémunérations et retenues à
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de effectuer ?
Diag.
N/A vérification f) Contrat de travail ?
des procédures g) Pensions et indemnités dues ?
1- Les salaires sont-ils réglés sur un 2- Les opérations suivantes sont-elles
compte bancaire distinct ? soumises à l'autorisation d'un
Si oui, l'apurement de ce compte est-il responsable:
régulièrement vérifié par une personne a) Embauche ?
indépendante de la paie ? b) Renvoi ?
2- Existe-t-il une liste : c) Modification des salaires ?
a) Des différentes retenues à effectuer sur d) Octroi de prêt ?
les salaires (régimes sociaux) ? 3- Les données permanentes de la paie
b) Des primes et avantages divers sont-elles régulièrement rapprochées du
accordés au personnel ? fichier individuel ?
Si oui, ces listes précisent-elles la 4- L'accès au fichier du personnel est-il
périodicité des règlements ? protégé ?
Sont-elles utilisées pour provisionner 5- Les modifications au fichier servant à
les charges correspondantes ? la préparation de la paie sont-elles :
3- Les différentes charges sont-elles a) Identifiées ?
rapprochées des bases régulièrement ? b) Approuvées par un responsable ?
4- Le total du journal des salaires est-il 6- Les données variables, telles que les
rapproché avec celui du mois précédent heures supplémentaires, les commissions
ou l'écart expliqué ? …etc. sont-elles approuvées par un
5- Lorsque l'entreprise se substitue aux régimes responsable avant paiement ?
sociaux pour le paiement des prestations, 7- Le total des heures payées est-il
celles-ci sont-elles identifiées afin de permettre rapproché avec le total des heures
le suivi de leur récupération? travaillées ?
6- S'assure-t-on que toutes les 8- Les comptes d'avances, prêts…sont-ils
modifications aux données permanentes régulièrement :
de la paie sont saisies ? a) Confirmés avec les bénéficiaires ?
7- Les informations nécessaires pour le b) Rapprochés de la liste du personnel ?
calcul des congés payés restant : 9- Lorsque des salaires sont payés en
a) Sur la période antérieure ? espèces :
b) Sur la période en cours ? a) Vérifie-t-on l'identité du bénéficiaire ?
Sont-elles tenues par le service paie ? b) Les salaires non réclamés font-ils
8- Le service paie a-t-il les moyens de l'objet d'un contrôle particulier ?
vérifier : 10- Lorsque les salaires sont payés par
a)Qu'il est informé de toutes les absences?
virement, exige-t-on un relevé d'identité
b) Qu'elles sont toutes répercutées sur les
bancaire pour toutes modification des
salaires ?
coordonnées bancaires ?
11- Si des salaires sont payés à des tiers
2-C- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont réels.
autres que l'employé, exige-t-on une
procuration écrite ?
Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Existe-t-il un fichier du personnel
contenant pour chaque employé :
a) Photo ?
2-D- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont correctement
évalués.

Oui Référence
3- Immobilisations.
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag. 3-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
N/A vérification
des procédures
GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS IMMOBILISATIONS
1- Les fiches de paie font-elles l'objet
d'un contrôle indépendant, au moins par
Personnel concerné
sondage, permettant de vérifier que les
bases et taux utilisés sont corrects de
même que les calculs ?
2- Les charges connexes aux salaires
sont-elles périodiquement rapprochées Fonctions
des bases ?
3- Le chiffre d'affaires servant de base
aux commissions est-il rapproché du 1. Approbation des budgets
chiffre d'affaires comptable ? 2. Approbation des dépassements par rapport
4- Les provisions pour charges à payer aux budgets
sur salaires sont-elles rapprochées des 3. Emission des commandes d'achats
charges réelles ? 4. Approbation finale des factures
5. Tenue des fiches individuelles
2-E- S'assurer que les charges et produits relatifs au personnel sont correctement d'immobilisations
imputés,.totalisés et centralisés. 6. Rapprochement des fiches avec la
comptabilité
Oui Référence 7. Inventaire physique
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de 8. Responsabilité du matériel
Diag.
N/A vérification 9. Rapprochement des fiches avec
des procédures l'inventaire physique
1- L'imputation des écritures de charges 10. Approbation des ajustements des
et produits relatifs à la paie fait-elle comptes après inventaire.
l'objet d'un contrôle indépendant ?
2- Ce contrôle porte-t-il sur les 3-B- S'assurer que toutes les immobilisations ainsi que les charges et revenus
imputation en : connexes, sont enregistrés (exhaustivité).
a) Comptabilité générale ?
b) Comptabilité analytique ? Oui Référence
Réf.
3- La totalisation du journal de paie est- QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
elle périodiquement contrôlée ? N/A vérification
4- Les livres suivants sont-ils tenues à des procédures
jour : 1- Existe-t-il des règles précises :
a) Livre de paie coté et paraphé ? a) D'imputation des dépenses en charges
b) Livre d'entrées et sorties de personnel? ou en immobilisation ?
c) Livre de la main-d'œuvre étrangère ? b) D'identification des productions
d'immobilisations réalisées par l'entre-
prise pour elle-même ?
2- Le compte de charges "Entretien" fait-
il l'objet d'une revue indépendante
périodique pour vérifier que les règles
précédentes ont été respectées ?
3- Les cessions et destructions :
a) Font-elles l'objet d'autorisation ?
b) Sont-elles communiquées sans délai à
la comptabilité ?
4- L'information de la comptabilité est-
elle faite sur des documents pré-
numérotés?
La comptabilité :
a) S'assure-t-elle qu'elle les reçoit tous ?
b) Qu'il sont tous comptabilisés ?
5- Des documents prénumérotés sont-ils
utilisés pour informer la comptabilité :
a) De la réception des immobilisation ?
b) De leur mise en service ?
6- La comptabilité s'assure-t-elle :
a) Qu'elle reçoit tous les documents ?
b) Qu'elle les comptabilise tous ?
c) Qu'il ne s'écoule pas de délais
anormaux entre la réception et la mise en
service ?
7- Le total du fichier des immobilisations
est-il régulièrement rapproché du grand-
livre ?
Les écarts éventuels sont-ils :
a) Analysés ?
b) Corrigés ?
8- La dotation annuelle aux amortis-
sements est-elle :
a) Rapprochée du fichier ?
b) Vérifiée globalement ?
c) Comparée avec l'année précédente ?
9- Les immobilisations devant générer
des revenus (location, redevances,
dividendes,…).
Sont-elles clairement identifiées ?
10- Les revenus correspondant font-ils
l'objet d'un suivi individualisé ?
3-C- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les
correspondants, sont réels et appartiennent à l'entreprise.
Réf.
QUESTIONS
Diag.
1- Les réceptions d'immobilisations font-
elles l'objet de procès-verbaux de
réception ?
2- Les imputations en immobilisations
sont-elles contrôlées par une personne
indépendante ?
3- Ce contrôle porte-t-il sur l'imputation :
a) En comptabilité générale ?
b) En comptabilité analytique ?
c) En budget d'investissement ?
4- Le fichier des immobilisations est-il
régulièrement rapproché des existants
physiques ?
5- Les cessions et mises au rebut
d'immobilisations sont-elles accompa-
gnées de factures de ventes ou d'avis de
destruction ?
6- Les immobilisations détenues par des
tiers sont-elles :
a) Régulièrement contrôlées ?
b) Confirmées par les tiers qui les
détiennent ?
7- L'accès aux actifs qui peuvent être
facilement déplacés est-il suffisamment
contrôlé ?
8- Les titres de propriété sont-ils :
a) Tous au nom de la société ?
b) Conservés dans un coffre ?
3-D- S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et produits
correspondants, sont correctement évalués.
Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Les éléments constitutifs du prix de
revient des immobilisations acquises à
l'extérieur sont-ils vérifiés par une
personne indépendante ?
2- Les règles d'évaluation des
immobilisations produites par l'entreprise
sont-elles :
a) Conformes aux principes ?
charges et revenus b) Vérifiées par une personne
indépendante ?
3- Les immobilisations acquises en
Oui Référence crédit-bail, font-elles l'objet d'un suivi
ou Non Commentaires programme de suffisant pour permettre l'évaluation des
N/A vérification engagements hors bilan ?
des procédures 4- Les immobilisations complètement
amorties sont-elles :
a) Maintenues au bilan ?
b) Périodiquement analysées pour vérifier
qu'elles sont encore utilisées ?
5- Existe-t-il une procédure suffisante
pour permettre le suivi des nantissement,
hypothèques. Et autre engagements limi-
tant la propriété des immobilisations ?
6- La politique d'amortissement est-elle
fondée sur une estimation réaliste de la
durée normale
immobilisations ?
d'utilisation des
4- Stocks.
7- Le système comptable utilisé, permet-
il l'identification des amortissements 4-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
dérogatoires ?
8- Vérifie-t-on que les durées ne sont pas GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS STOCKS
modifiées sans autorisation ? Personnel concerné
9- La valeur nette des immobilisations
fait-elle l'objet d'une revue régulière, afin
de vérifier qu'aucune dépréciation (autre
que l'amortissement) n'est nécessaire ? Fonctions

1. Magasin
2. Réception
3. Expédition
4. Tenue de fiches de stocks en quantités
5. Tenue de l'inventaire permanent
6. Responsabilité de l'inventaire physique
7. Rapprochement inventaire physique - Inventaire
permanent
8. Approbation des ajustements après inventaire
9. Rapport sur les stocks obsolètes, inutilisables,
etc.
10. Autorisation de cession des stocks détériorés
ou inutilisés.

4-B- S'assurer que tous les mouvements de stocks sont saisis et enregistrés
(exhaustivité).

Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Les mouvements de stocks suivants
sont-ils saisis sur des documents standard
au moment ou ils ont lieu :
a) Réceptions ?
b) Transferts vers la production ?
c) Transferts inter-ateliers ?
d) Transferts de la production vers les
magasins de produits finis ?
e) Expéditions ?
f) Autres mouvements (à préciser) ?
2- S'ils existent :
a) Ces documents sont-ils prénumérotés ?
b) Sont-ils utilisés pour mettre à jour les
fiches de stocks ?
c) Sont-ils utilisés pour mouvementer le
stock théorique ?
3- La séquence numérique de ces
documents est-elle utilisée pour :
a) Vérifier qu’ils sont tous transmis aux
personnes chargées d'enregistrer les
mouvements ?
b) Vérifier que tous les mouvements sont
enregistrés ?
4- Les quantités en stocks figurant :
a) Sur les fiches de stocks ?
b) Dans le stock théorique ?
Sont-elles régulièrement rapprochées
des existant physiques ?
5- Les stocks suivants sont-ils identifiés
régulièrement :
a) Stocks détériorés ?
b) Stocks périmés?
Si oui, les informations correspondantes
sont-elles saisies immédiatement :
a) Sur les fiches de stocks ?
b) Dans les stocks théoriques ?
4-C- S'assurer que les stocks enregistrés existent et appartiennent à l'entreprise
(réalité).
Réf.
QUESTIONS
Diag.
1- Les conditions de stockage permettent-
elles d'éviter :
a) Les détériorations ?
b) L'accès par des personnes non
autorisées ?
2- Les stocks suivants sont-ils comptés
physiquement au moins une fois par an :
a) Matières premières et fournitures ?
b) Travaux en cours ?
c) Produits finis ?
d) Autres stocks (à préciser) ?
3- Si l'inventaire est réalisé en une seule
fois, les procédures d'inventaire sont-elles
fiables (voir questionnaire spécial) ?
4- Si des inventaires tournants sont
effectués :
a) Existe-t-il un programme qui permet
de suivre l'avancement des comptages ?
b) Les procédures utilisées permettent-
elles de s'assurer que tous les stocks d'un
même produit sont comptés en une seule
fois ?
c) Les mouvements physiques et
comptables sont-ils arrêtés simultanément
pour chaque produit compté ?
5- Les quantités comptées sont-elles
rapprochées des quantités théoriques ?
6- Les écarts éventuels sont-ils :
a) Expliqués ?
b) Enregistrés sur les fiches de stocks
après autorisation par un responsable ?
7- Les stocks détenus par des tiers sont-
ils :
a) Suivis sur des fiches de stocks ?
b) Contrôlés régulièrement ?
8- Les stocks détenus pour le compte de
tiers sont-ils :
a) Isolés ?
b) Confirmés régulièrement avec les
tiers?
4-D- S'assurer que les stocks sont correctement évalués.
Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- des fiches de production sont-elles
utilisées pour suivre et contrôler le stade
Oui Référence d'avancement des travaux en cours ?
ou Non Commentaires programme de 2- Les coûts de production des stocks
N/A vérification incorporent-ils :
des procédures a) Les charges directes ?
b) Les charges indirectes ?
3- Si des charges indirectes sont
imputées:
a) Sont-elles justifiées ?
b) Les clefs de séparation utilisées sont-
elles réalistes ?
4- Les charges imputées à la production
sont-elles rapprochées de la comptabilité
générale ?
Coûts standard
5- Les coûts standard sont-ils :
a) Déterminés sur la base des formules de
fabrication ?
b) Etablis en tenant compte de conditions
normales d'activité ?
c) Comparés avec les fiches de
fabrication (surtout pour les nouveaux
produits ?
d) Mise à jour annuellement ?
6- Les écarts entre coûts standards et
coûts réels sont-ils :
a) Saisis régulièrement ?
b) Analysés ?
c) Communiqués à la direction ?
d) Réintégrés, si nécessaire, la valeur des
stocks pour obtenir le coût de production
réel ?
Autres méthodes
7- Les coûts de production et l'acquisition
utilisés sont-ils :
a) Déterminés sur des documents
vérifiables ?
b) Vérifiés régulièrement par une
personne indépendante ?
Toutes méthodes
8- Des contrôles de cohérence sont-ils
régulièrement effectués sur des données
suivantes :
a) Marge brute par produit ou famille de
produits ?
b) Valeur relative des différentes
composantes du coût de production ou
d'acquisition ?
9- Les anomalies éventuelles détectées
lors de ces contrôle de cohérence, sont-
elles :
a) Analysées
b) Corrigées après accord d'un
responsable ?
Dépréciations
10- La politique de dépréciation des
stocks est-elle :
a) Clairement définie ?
b) Réaliste compte tenu des conditions
d'exploitation des stocks ?
11- Cette politique, couvre-t-elle :
a) Les stocks détériorés ?
b) Les stocks à rotation lente ?
c) Les stocks à marge insuffisante ?
12- Le système de suivi des stocks
permet-il d'identifier régulièrement :
a) Les stocks détériorés ?
b) Les stocks à rotation lente ?
c) Les stocks à marge insuffisante ?
Autres
13- Le système de suivi des stocks
permet-il d'identifier les stocks en
provenance d'autres sociétés du groupe ?
5- Ventes - Clients.
5-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS VENTES-CLIENTS
Personnel concerné
Fonctions
1- Traitement des commandes
2- Examen de la solvabilité des clients
3- Facturation
4- Contrôle bon de livraison - Facture
5- Contrôle commande - Facture
6- Tenue du journal des ventes
7- Vérification de la continuité des numéros de
factures comptabilisées
8- Liste des bons de sortie non facturés
9- Tenue des comptes clients
10- Etablissement de la balance clients
11- Etablissement de la balance clients par
ancienneté de solde
12- Rapprochement balance clients - compte
collectif
13- Centralisation des ventes
14- Détermination des conditions de paiement
15- Relevé des chèques reçus au courrier
16- Détention des effets à recevoir
17- Tenue du journal des effets à recevoir
18- Inventaire des effets à recevoir
19- Accès à la comptabilité générale
20- Tenue du journal de trésorerie
21- Emission d'avoirs
22- Approbation des avoirs
23- Etablissement des relevés clients
24- Envoi des relevés aux clients
25- Comparaison des relevés avec les comptes
26- Comparaison de la balance clients avec les
comptes individuels
27- Confirmation des comptes clients
28- Relance des clients
29- Prolongation des conditions de paiement
30- Accord d'escomptes
31- Autorisation de passer en pertes des créances
ou effet à recevoir
32- Détention de la liste des clients passés en
pertes a) Des factures
33- Tenue des comptes de débiteurs divers b) Des avoirs
34- Expédition des produits finis Se fait-il en respectant leur séquence
35- Surveillance des stocks numérique ?
14- La séquence numérique des factures
et avoirs sur le journal des ventes set-elle
5-B- S'assurer que toutes les ventes (retours) sont saisis et enregistrés (exhaustivité). vérifiée ?
15- Le solde de la balance client est-il
Oui Référence rapproché du compte général afin de
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de vérifier la concordance entre la
Diag.
N/A vérification comptabilité auxiliaire et le journal des
des procédures ventes ?
1- L'accès aux zones de stockage et 16- Les ventes qui sont porteuses de
d'expédition est-il suffisamment protégé charges (ou produits) connexes
pour éviter des : (commission, ristournes, garanties…)
a) Expéditions sans bons de livraison ? sont-elles :
b) Retours sans bons de retour ? a) Identifiées au fur et à mesure ?
2- Les bons d'expéditions sont-ils : b) Rapprochées avec le journal des
a) Etablis sur des formulaires standard ? ventes?
b) Pré numérotés ?
3- Les bons de retours sont-ils : 5-C- S'assurer que toutes les ventes (retours) enregistrées sont réelles (existence).
a) Etablis sur des formulaires standard ?
b) Pré numérotés ? Oui Référence
4- Le service facturation vérifie-t-il la Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
séquence numérique : Diag.
N/A vérification des
a) Des bons de livraisons ? procédures
b) Des bons de retours ? 1- Les expéditions ne peuvent-elles être
Pour s'assurer qu'il les reçoit tous. faites qu'au vu d'un bon de commande
5- Les factures et avoirs sont-ils des accepté ?
documents prénumérotés ? 2- S'assure-t-on de la concordance
6- Le numéro des bons de livraison est-il entre :
rapproché des numéros de facture pour a) Les bons d'expédition et les
s'assurer qu'ils sont tous facturés ? marchandises expédiées ?
7- Le numéro des bons de retour est-il b) Les bons de retour et les
rapproché des numéros d'avoirs ? marchandises retournées ?
8- Les bons de livraison sans facture et 3- Toute facture, pour être émis, doit-
les bons de retour sans avoir font-ils elle être précédée par un bon de
l'objet d'un examen régulier et de livraison ?
recherches ? 4- Tout avoir, pour être émis, doit-il :
9- Les quantités reçues sont-elles a) Etre précédé par un bon de retour ou
rapprochées des quantités facturées pour un bon de réclamation ?
éviter les facturations partielles ? b) Etre soumis à l'autorisation d'un
10- Les quantités retournées sont-elles responsable ?
rapprochées des avoirs émis pour éviter 5- Vérifie-t-on qu'il n'est pas émis :
les avoirs partiels ? a) Plusieurs factures pour la même
11- Le service comptable vérifie-t-il la livraison ?
séquence numérique des factures pour b) Plusieurs avoirs pour le même retour
s'assurer, avant comptabilisation, qu'il les ou la même réclamation ?
a tous reçues ? 6- Vérifie-t-on que :
12- Le service comptable vérifie-t-il la a) La même facture n'est pas
séquence numérique des avoirs pour enregistrée plusieurs fois ?
s'assurer qu'il les a tous reçus ? b) Le même avoir n'est pas enregistré
13- L'enregistrement comptable :
plusieurs fois ? expéditions sans commandes pour
7- Les opérations diverses sur le éviter les refus de livraison ou les
journal des ventes et les comptes factures impayées ?
clients doivent-elles Etre : 10- L'insertion d'un nouveau client
a) Appuyées par des justificatifs ? dans le fichier est-elle :
b) Approuvées par une personne a) Autorisée ?
autorisée ? b) Justifiée par un document officiel
8- Les factures et avoirs sont-ils prouvant l'existence du client ?
expédiés directement aux clients par le 11- Les modifications du fichier client
service facturation ? (notamment changement d'adresse)
sont-elles :
5-D- S'assurer que les ventes (avoirs) enregistrées sont correctement évaluées. a) Autorisées ?
b) Appuyées par des documents
Oui Référence officiels du client ?
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de 12- Une balance par ancienneté de
Diag.
N/A vérification des créance est-elle :
procédures a) Régulièrement établie ?
1- Les tarifs prix sont-ils : b) Exploitée pour déterminer les
a) Approuvés ? provisions pour client douteux ?
b) Régulièrement mis à jour ? 13- La politique d'établissement des
c) Diffusés à tous les intervenants dans créances douteuses est-elle :
le processus de facturation ? a) Clairement définie ?
2- Les conditions de remises, ristournes b) Suffisamment prudente ?
et autres rabais sont-elles : 14- Les créances passées en perte sont-
a) Approuvés ? elles soumises à l'autorisation d'un
b) Régulièrement mis à jour ? responsable ?
c) Diffusés à tous les intervenants dans 15- Lorsque des ventes sont effectuées
le processus de facturation ? en devises étrangères :
3- L'accès au fichier prix est-il protégé a) Les personnes chargées de la
? comptabilisation sont-elles
4- Les calculs des factures et avoirs régulièrement informées des taux à
sont-ils vérifiés ? utiliser ?
5- Les taux de TVA utilisés sont-ils b) Les montants concernés sont-ils
vérifiés ? facilement identifiables pour permettre
6- Les comptes clients sont-ils réguliè- l'actualisation des taux en fin de période
rement lettrés et les écarts analysés ? ?
7- Les clients mauvais payeurs sont-ils
: 5-E- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistrées sur la bonne période.
a) Régulièrement identifiés ?
b) Signalés aux intervenants dans le Oui Référence
Réf.
pro-cessus de vente pour éviter des QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
expédi-tions qui ne pourront pas être N/A vérification des
encaissées ? procédures
8- Existe-t-il une procédure de fixation 1- Le service facturation s'assure-t-il
de plafond de crédit ? qu'il reçoit sans délai :
Si oui, ces plafonds sont-ils : a) Tous les bons de livraison ?
a) Régulièrement actualisés ? b) Tous les bons de retour ?
b) Comparés avec les encours (y 2- Les factures et avoirs sont-ils émis
compris effets et commandes non sans délai après réception des bons
livrées) avant acceptation des d'expédition et de retour ?
commandes ? 3- La comptabilité s'assure-t-elle que les
9- Est-il interdit de faire des factures et avoirs émis lui sont transmis
sans délai ?
4- Les factures et avoirs sont-ils
comptabilisés sans délai ?
6- Trésorerie - Dépenses.
5- Les contrôles réalisés en 2 et 3 ci-
dessus permettent-ils de s'assure en fin
de période que les expéditions, les 6-A- S'assurer que tous les paiements effectués sont saisis et comptabilisés
facturations et le journal des ventes sont (exhaustivité).
arrêtés à la même date ?
D'évaluer les factures et avoirs à établir
Oui Référence
? Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
5-F- S'assurer que toutes les ventes (avoirs) enregistrées sont correctement imputées, N/A vérification
totalisées et centralisées. des procédures
1- Les titres de paiement émis sont-ils
Oui Référence prénumérotés :
Réf. a) Chèques ?
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag. b) Traites ?
N/A vérification des
procédures c) Autres ?
1- Le service comptable dispose-t-il 2- La mise en service des liasses de titres
d'une liste à jour des codes clients ? de paiement est-elle :
2- Les imputations portées sur les a) Enregistrée ?
factures et avoirs sont-elles vérifiées ? b) Rapprochée des journaux
Y compris les imputations dans les correspondants ?
statistiques nécessaires à la préparation 3- Les titres de paiements émis sont-ils
de l'annexe (analyse du chiffre comptabilisés dans l'ordre numérique ?
d'affaires) et au calcul des charges 4- La séquence numérique des titres de
connexes. paiement sur le journal de trésorerie est-
3- Les comptes clients sont-ils elle vérifiée ?
régulièrement lettrés ? 5- Les prélèvements automatiques sont-
4- Les anomalies d'imputation ils enregistrés dès leur échéance ?
éventuellement détectées sont-elles : 6- Les paiements en espèces sont-ils :
a) Analysées ? a) Saisis sur des pièces de caisse
b) Soumises à un responsable ? prénumérotées ?
c) Corrigées ? b) Enregistrés dans l'ordre de ces pièces ?
5- La totalisation des journaux et 7- Pour les fournisseurs qui envoient des
balance est-elle vérifiée ? relevés, les règlements émis sont-ils
6- Les balances auxiliaires sont-elles rapprochés des relevés ?
rapprochées des journaux pour détecter Les écarts sont-ils :
les éventuelles erreurs de centralisation a) Analysés ?
? b) Corrigés ?
7- Envoie-t-on des relevés mensuels aux
clients ? 6-B- S'assurer que les règlements comptabilisés correspondent à des dépenses réelles
de l'entreprise.

Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Les duplicatas de titres de paiement
sont-ils systématiquement annulés pour
éviter les doubles comptabilisations ?
2- Les pièces justificatives des titres de
paiement sont-elles annulées après
paiement pour éviter les doubles
règlements ? contrôlées et rapprochées du livre de caisse en fin
- doubles règlements ? de période ?
- par le signataire ? 7- Les comptes bancaires sont-ils crédités:
3- Les titres de paiement sont-ils transmis a) Au jour de l'échéance pour les effets ?
aux bénéficiaires directement par le b) Au jour de leur émission pour les chèques ?
signataire (et non le demandeur) ?
4- Les signataires s'assurent-ils, au moins
par sondage, que les titres des paiement
correspondent aux pièces justificatives
jointes ? 6-D- S'assurer que les dépenses réalisées sont correctement évaluées.
5- Les journaux de trésorerie sont-ils
contrôlés pour identifier les doubles
comptabilisations ? Oui Référence
Réf.
6- Les soldes des comptes fournisseurs QUESTIONS ou Non Comment programme
Diag.
sont-ils analysés régulièrement pour N/A aires de
identifier les doubles règlements ? vérification
Dans ce cas des mesures sont-elles des
prises pour obtenir le remboursement procédures
rapide ou l'imputation sur les règlements 1- Les souches des titres de paiement
suivants ? sont-elles rapprochées par une
7- Les opérations diverses passées au personne indépendante de celle qui les
débit des comptes fournisseurs ou sur le a émis :
journal de trésorerie sont-elles : a) Des justificatifs ?
a) Accompagnées de pièces b) De l'original ?
justificatives? 2- Les déductions effectuées lors du
b) Soumises à l'autorisation d'un paiement (acompte, escompte…) sont-
responsable ? elles :
a) Signalées à la comptabilité ?
6-C- S'assurer que tous les paiements réalisés sont enregistrés sur la bonne période. b) Comptabilisées immédiatement ?
3- Les personnes chargées d'enregistrer
Oui Référence les paiements en devises disposent-
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentai programm elles de listes de taux de charge à jour ?
Diag.
N/A res e de 4- Les différences de change sur
vérificatio règlement sont-elles régulièrement
n des enregistrées ?
procédures
1- En fin de période, la comptabilité est-elle 6-E- S'assurer que toutes les dépenses réalisées sont correctement imputées, totalisées
informée des derniers numéros de titres de et centralisées.
paiement utilisés ?
2- La comptabilité s'assure-t-elle que tous les titres Oui Référence
Réf.
de paiements émis sur la période ont été QUESTIONS ou Non Commentaires programme
Diag.
comptabilisés ? N/A de
3- Les rapprochements de banque sont-ils revus vérification
par un responsable pour s'assurer que toutes les des
écritures significatives passées par la banque et procédures
par l'entreprise sont apurées avant la clôture des 1- Les personnes chargées de
comptes? l'imputation des paiements disposent-
4- La comptabilité est-elle informée des derniers elles de listes de comptes
numéros de pièces de caisse de la période ? fournisseurs ?
5- La comptabilité vérifie-t-elle que toutes les 2- Ces listes sont-elles régulièrement
pièces de caisse de la période ont été saisies mises à jour ?
6- Les espèces en caisse sont-elles physiquement 3- Vérifie-t-on que les mises à jour
sont transmises au personnel chargé
des imputations ?
Et qui les utilise ?
4- Les imputations portées sur les
paiements sont-elles vérifiées avant
enregistrement ?
5- Les références des factures
réglées sont-elles portées sur les
paiements pour faciliter le lettrage
des comptes ?
6- Le total du journal des paiements
est-il régulièrement vérifié ?
7- La balance fournisseur est-elle
régulièrement rapprochée du grand-
livre?
Les écarts éventuels sont-ils
immédiatement :
a) Analysés ?
b) Corrigés ?
8- Les relevés de compte reçus des
fournisseurs sont-ils rapprochés des
comptes individuels ?
Les écarts éventuels sont-ils
immédiatement :
a) Analysés ?
b) Corrigés ?
7- Trésorerie - Dépenses.
7-A- S'assurer que les séparations de fonctions sont suffisantes.
GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS TRESORERIE
Personnel concerné
Fonctions
1- Tenue de la caisse
2- Détention de titre
3- Détention des chèques reçus des clients
4- Autorisation d'avances aux employés
5- Détention des carnets de chèques
6- Préparation des chèques
7- Approbation des pièces justificatives
8- Signature des chèques
9- Annulation des pièces justificatives
10- Envoi des chèques
11- Tenue du journal de trésorerie
12- Liste des chèques reçus au courrier
13- Dépôts en banques de chèques ou espèces
14- Tenue des comptes clients
15- Tenue des comptes fournisseurs
16- Emission d'avoirs
17- Approbation des avoirs
18- Réception des relevés bancaires
19- Préparation des rapprochement de banque
20- Comparaison de la liste des chèques reçus au
courrier avec les bordereaux de remise en banque et
avec le journal de trésorerie
21- Accès à la comptabilité générale
22- Tenue du journal des ventes
23- Préparation des factures clients
7-B- S'assurer que toutes les recettes de l'entreprise sont enregistrées et encaissées
(exhaustivité).
Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- A l'ouverture du courrier, les titres de
paiement reçus sont-ils :
a) Isolés du reste du courrier ?
b) Enregistrés ?
c) Transmis directement au service 7-C- S'assurer que toutes les recettes enregistrées correspondent à des recettes réelles
trésorerie ? de l'entreprise.
2- Les règlements sont-ils enregistrés
dans les comptes clients à partir des avis Oui Référence
Réf.
de paiement et non des titres de paiement QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
eux-mêmes ? N/A vérification
3- Les titres de paiements reçus sont-ils des procédures
remis en banque quotidiennement ? 1- Les opérations diverses passées au
4- Le montant des titres de paiement crédit des comptes clients sont-elles :
remis à la banque est-il régulièrement a) Soumises à autorisation avant
rapproché : comptabilisation ?
a) Du total enregistré en 1 ? b) Revues par une personne
b) Du total des règlements enregistrés au indépendante?
crédit des comptes clients ? 2- Les avis de paiement sont-ils annulés
5- Pour les recettes en espèces, sont-elles: après comptabilisation pour éviter les
a) Enregistrées sur des pièces de caisse enregistrements multiples ?
standard et prénumérotées ? 3- Les règlements enregistrés au crédit
b) Enregistrées au fur et à mesure dans le des comptes clients sont-ils rapprochés
journal de caisse ? des montants effectivement encaissés par
c) Rapprochées des espèces en caisse ? la banque ?
6- Les anomalies détectées lors des 4- L'échéancier des effets à recevoir est-
rapprochements de banques sont-elles : il:
a) Analysées ? a) Régulièrement rapproché du montant
b) Soumises à autorisation ? passé au crédit des comptes clients ?
c) Corrigées ? b) Analysé pour identifier les dates
7- Les soldes des clients en retard de d'échéances anormales ?
paiement font-ils l'objet de recherches -Ces dates font-elles l'objet d'explication?
régulières afin de vérifier que ces retards 5- Les effets retournés impayés sont-ils :
ne sont pas dus au non-enregistrement de a) Immédiatement redébités au comptes
recettes ? client ?
8- Les effets remis à l'escompte sont-ils : b) soumis à un responsable ?
a) Comptabilisés ?
b) Rapprochés régulièrement avec la 7-D- S'assurer que toutes les recettes sont enregistrées dans la bonne période.
banque ?
9- Les chèques et effets sans bénéficiaires Oui Référence
sont-ils, dès l'ouverture du courrier, Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
complétés au nom de l'entreprise ? Diag.
N/A vérification
10- Lorsque des encaissements sont des procédures
effectués par des représentants, 1- Les virements de fonds sont-ils
livreurs…, ces personnes sont-elles enregistrés simultanément sur les
tenues : comptes concernés ?
a) D'établir des reçus prénumérotés ? Sinon, vérifie-t-on que le compte vire-
b) De transmettre ces recettes ments de fonds est régulièrement apuré ?
immédiatement à la société ou à la 2- Les recettes sont-elles comptabilisées
banque ? au jour le jour ?
11- Des contrôles sont-ils périodiquement 3- En fin de période, la comptabilité
réalisés pour s'assurer que les fonds s'assure-t-elle qu'elle a enregistré :
collectés en 10 sont régulièrement remis a) Tous les règlements reçus dans la
en banque ? période ?
b) Uniquement ceux-là ?
4- Les recettes enregistrées par la banque
et non par la société, décelées par les
rapprochements de banque, sont-elles 6- Le total des journaux de recettes est-il
enregistrées sur la période ? régulièrement vérifié ?
5- Les reports d'échéance sont-ils : 7- La balance clients est-elle
a) Autorisés par une personne régulièrement rapprochée du grand-livre?
indépendante ? Les écarts éventuels sont-ils
b) Communiqués à la comptabilité ? immédiatement :
c) Enregistrés sur l'échéancier dès qu'ils a) Analysés ?
sont accordés ? b) Corrigés ?
8- Des relevés de compte sont-ils
7-E- S'assurer que les recettes enregistrées sont correctement évaluées. régulièrement envoyés aux clients ?
9- Les réclamations reçues des clients
Oui Référence suite à ces relevés sont-elles :
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de a) Transmises à la comptabilité ?
Diag.
N/A vérification b) Analysées par un responsable ?
des procédures
1- Les écarts constatés entre les
règlements reçus et les factures sont-ils :
a) Analysés ?
b) Corrigés rapidement ?
c) Soumis à autorisation ?
2- Les effets en portefeuille sont-ils
régulièrement totalisés et rapprochés :
a) De l'échéancier ?
b) Du compte général ?
3- Les règlements reçus en devises sont-
ils rapprochés des montants effectivement
encaissés par la banque ?
Les différences de change éventuelles
sont-elles immédiatement enregistrées ?

7-F- S'assurer que toutes les recettes sont correctement imputées, totalisées et
centralisées.

Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Les personnes chargées des
imputations des règlements disposent-
elles de listes de comptes clients ?
2- Ces listes sont-elles régulièrement
mises à jour ?
3- Vérifie-t-on que les mises à jour sont
transmises au personnel chargé des
imputations ?
Et qui les utilise ?
4- Les imputations données aux
règlement reçus sont-elles vérifiées avant
enregistrement ?
5- Les références des factures réglées
sont-elles reportées sur les comptes
clients afin de faciliter les lettrages ?
 revenus personnels sont-ils bien
IV- Complément distingués du reste de l'activité de
l'entreprise ?

IV-2- CONTROLES EXERCES PAR LA DIRECTION.

Questionnaire de contrôle interne petites Oui Référence
entreprises. QUESTIONS
Réf.
Diag.
ou Non Commentaires programme de
N/A vérification
des procédures
1- Le responsable de l'affaire utilise-t-il
IV-1- ORGANISATION GENERALE ET COMPTABILITE. un système de budget pour contrôler les
recettes et les dépenses ?
Oui Référence 2- Des prévisions de trésorerie sont-elles
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme établies ?
Diag.
N/A de 3- Le responsable de l'affaire vérifie-t-il
vérification régulièrement les journaux de trésorerie
des et les espèces en caisse ?
procédures 4- a) Approuve-t-il les rapprochements
1- Existe-t-il un plan comptable bancaires ?
spécifique ? b) Cette approbation est-elle
2- Les enregistrements comptables matérialisée par sa signature ?
sont-ils tenus à jour et font-ils l'objet 5- Approuve-t-il :
de balances mensuelles ? a) Les avoirs ?
3- a) Est-ce que les registres b) Les factures des fournisseurs ?
comptables du client apparaissent c) Les bulletins de paie ?
appropriés ? d) L'approvisionnement de la caisse ?
b) Sont-ils bien tenus ? 6- Approuve-t-il les commandes reçues
4- Est-ce que les imprimés suivants, des clients en ce qui concerne les prix et
si on les utilise, sont numérotés les conditions de crédit ?
d'avance : 7- a) Prépare-t-on à l'intention du
a) Bons de commande ? responsable de l'affaire, des situations
b) Factures de vente ? intérimaires ?
c) Avoirs ? b) Ces situations intérimaires
d) Bons d'expédition ? incluent-elles des informations sur les
e) Bon de réception ? domaines suivants :
5- La séparation des fonctions dans - Carnets de commandes clients ?
les limites imposées par la taille de - En-cours clients ?
l'entreprise est-elle satisfaisante ? - Retards de règlement ?
(Compléter l'annexe "Grille de - Créances douteuses ?
séparation de fonctions petites - Engagements fermes de dépenses ?
entreprises") - En-cours fournisseurs ?
6- Les fonctions et responsabilités - Volume des stocks ?
des employés sont-elles clairement - Rotation des stocks ?
définies et bien comprises ? 8- Le responsable de l'affaire recherche-t-
7- Est-ce que tous les employés il les explications pour les variations des
prennent régulièrement leurs recettes, des dépenses, et de la marge
vacances annuelles ? d'exploitation par rapport aux prévisions?
8- Est-ce que le personnel comptable
a une formation appropriée ?
9- Les fonds personnels du
responsable de l'affaire et ses
IV-3- VENTES - CLIENTS.
Réf.
QUESTIONS
Diag.
1- Prépare-t-on des bons d'expédition
pour toutes les expéditions ?
2- Compare-t-on les bons d'expédition
aux factures ?
3- Le système permet-il de s'assurer que :
a) Toutes les expéditions sont facturées ?
b) Toutes les factures sont
comptabilisées?
4- Le journal des ventes est-il rapproché
des écritures correspondantes du compte
collectif "Clients" mensuellement ?
5- a) Le compte collectif "Clients" et les
balances détaillées des comptes sont-ils
régulièrement rapprochés ?
b) Les comptes individuels sont-ils
régulièrement analysés ?
6- Le responsable de l'affaire examine-t-il
les rapprochements cités ci dessus :
a) Au § 4 ?
b) Au § 5 ?
7- Le responsable de l'affaire contrôle-t-
il:
a) L'ouverture des comptes clients ?
b) Les conditions financières accordées ?
c) L'en-cours clients ?
8- Les écritures d'annulation, les
escomptes et les provisions pour créances
douteuses ou irrécupérables sont-ils
approuvés uniquement par le responsable
de l'affaire ?
9- Le système de relance est-il suffisant ?
IV-4- TRESORERIE - RECETTES.
Oui Référence
ou Non Commentaires programme de Oui Référence
Réf.
N/A vérification QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
des procédures N/A vérification
des procédures
1- Le responsable de l'affaire voit-il tout
le courrier ?
2- Les recettes sont-elles comptabilisées
promptement à leur réception ?
3- Les recettes ou les valeurs à encaisser
sont-elles déposées journellement à la
banque ?
4- Les bordereaux de remise en banque
montrent-ils le délai des recettes
déposées?
5- Les recettes pour ventes au comptant
sont-elles contrôlées à partir des bandes
des caisses enregistreuses ou par des
reçus de règlements ?
6- Les espèces en caisse, les effets à
recevoir et les autres valeurs négociables
sont-elles conservées dans un endroit sûr?
7- Est-ce que les espèces en caisse sont
gardées au niveau minimum ?
IV-5- ACHATS - FOURNISSEURS.
Oui Référence
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
N/A vérification
des procédures
1- Utilise-t-on des bons de commande
prénumérotés ?
2- a) Etablit-on des bons de réception
dans tous les cas ?
b) Ces bons sont-ils prénumérotés ?
3- Vérifie-t-on les factures quant aux :
a) Quantités ?
b) Prix ?
c) Calculs ?
4- Les factures portent-elles la preuve que
les travaux précités ont été effectués ?
5- Les marchandises retournées et les
réclamations sont-elles suivies de façon à
obtenir les avoirs correspondants ?
6- Le compte collectif "Fournisseurs" et
les balances détaillées des comptes sont-
ils régulièrement rapprochés ?
7- Les relevés de comptes des
fournisseurs sont-ils comparés avec les
comptes correspondants (Fournisseurs -
effets à payer) par le responsable de IV-7- STOCKS.
l'affaire ?
8- Les comptes individuels fournisseurs Oui Référence
Réf.
sont-ils régulièrement analysés ? QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag.
9- Est-ce qu'il y a un système pour N/A vérification
enregistrer les dettes concernant les des procédures
marchandises ou services reçus pour 1- Le responsable des stocks est-il une
lesquels on n'a pas reçu les factures autre personne que le comptable ?
correspondantes ? 2- La protection contre les mouvements
physiques non autorisés est-elle
IV-6- TRESORERIE - DEPENSES. suffisante?
3- Un système d'inventaire permanent
Oui Référence est-il utilisé :
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de a) En quantité ?
Diag.
N/A vérification b) En valeur ?
des procédures 4- a) Des inventaires physique s
1- Tous les règlements sont-ils faits par périodiques sont-ils effectués, et les
chèques, traites ou virements bancaires ? résultats rapprochés de l'inventaire
(Voir paragraphe 7). permanent ?
2- La signature du responsable de l'affaire b) Les procédures sont-elles
est-elle nécessaire sur : satisfaisantes ?
a) Les chèques ? 5- Le responsable de l'affaire examine-t-il
b) Les traites ? les différences constatées ?
c) Les virements bancaires ? 6- Existe-t-il des directives appropriées
3- Le responsable de l'affaire signe-t-il sur les méthodes de séparation des
les chèques seulement après avoirs exercices en matière de mouvement de
complétés de manière appropriée ? stock ?
(Aucun chèque ne doit être établi en 7- Les stocks à rotation lente sont-ils
blanc). régulièrement identifiés ?
4- Le responsable de l'affaire approuve-t- 8- Les informations sur les prix
il et annule-t-il les pièces justificatives nécessaires pour la valorisation des
qui sont jointes à l'appui des ordres de stocks sont-elles tenues à jour ?
règlement ? 9- Les couvertures d'assurance sont-elles
5- Tous les chèques annulés sont-ils suffisantes compte tenu du niveau des
conservés à la souche ? stocks ?
6- Utilise-t-on un fonds de caisse à
montant fixe ?
7- Est-ce que les paiements par caisse
sont limités au strict minimum ?
8- ces paiements sont-ils justifiés par des
pièces de caisse prénumérotés ?
9- Les pièces justificatives des paiements
par caisse sont-elles annulées pour éviter
les doubles utilisations ?
10- Le système permet-il de s'assurer que
tous les règlements sont comptabilisés ?
 autres transactions financières ?
4- Le responsable de l'affaire approuve-t-
il et signe-t-il les chèques de paie et/ou
les avis de virements de paie ?
5- Le livre de paie porte-t-il la preuve que
IV-8- IMMOBILISATIONS. le responsable de l'affaire en a fait
l'examen ?
Oui Référence 6- Les dettes concernant les charges
Réf.
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de sociales et annexes sont-elle :
Diag.
N/A vérification a) Correctement enregistrées ?
des procédures b) Acquittées sans retard ?
1- a) Existe-t-il des documents donnant le délai
des immobilisations et les bases d'amortissement? ANNEXE : Grille de séparation de fonctions.- (Petites entreprises)
(registre des immobilisations).
b) Ce registre est-il régulièrement
Personnel concerné
rapproché des comptes ?
2- La société suit-elle une méthode
uniforme en vue de différencier les
nouvelles immobilisations des
réparations? Fonctions
3- Le responsable de l'affaire approuve-t-il :
a) Les acquisitions ?
b) Les cessions ? Courrier ouverture
c) Les mises en rebut ? Courrier signature
4- Une procédure est-elle prévue pour Achats bons de commande
assurer : Achats bons de livraison
a) La comptabilisation des sorties Achats calculs factures
d'immobilisations ? Achats bons à payer
b) L'exactitude des calculs des plus ou Achats comptabilité
moins values réalisés ? Ventes bons d'expédition
5- Effectue-t-on périodiquement des Ventes facturation
vérifications physiques des Ventes contrôle - tarif calculs
immobilisations, pour s'assurer de Ventes relances
l'exactitude du registre des Ventes initiatives avoirs
immobilisations ?
Ventes calculs avoirs
6- L'assurance des immobilisations est- Ventes comptabilité
elle suffisante ?
Caisse visa des pièces
Caisse tenue du brouillard
IV-9- PAIE.
Caisse détention des espèces
Caisse comptabilité
Oui Référence
Réf. Banques C.C.P. établissement des chèques
QUESTIONS ou Non Commentaires programme de
Diag. Banques C.C.P. avis de domiciliation
N/A vérification
des procédures Banques C.C.P. bordereaux de remises
Banques C.C.P. signatures
1- a) Les employés sont-ils engagés par
Banques C.C.P. endos
le responsable de l'affaire ?
Banques C.C.P. comptabilité
b) Exige-t-il des références suffisantes
pour le personnel comptable ? Paie établissement bulletins
2- Le responsable de l'affaire a-t-il Paie livre de paie
connaissance des absences de tout le Paie distribution
personnel ? Paie déclaration sociales
3- La personne qui effectue la paie est- Divers (détention timbres postes et fournitures de
elle distincte de celles qui s'occupent des bureau)
 LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

1. Obtenir le tableau des mouvements (brut, amortissements et provisions) des

immobilisations incorporelles.
2. Vérifier les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent.
V- GUIDE DE CONTROLE DES 3. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
COMPTES. et la date à laquelle elles devront l'être.
4. S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variations
* (Plan comptable français) anormale n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui
pourrait remettre en cause les conclusions.
5. Vérifier les mouvements de l'exercice avec les justificatifs. S'assurer que tous les
1- IMMOBILISATIONS INCORPORELLES. droits de mutation ont été payés.
6. Passer en revue les comptes de charges et confirmer qu'aucun élément, qui
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES. aurait dû être comptabilisé en immobilisation incorporelle, n'a été passé en
charges.
A. S'assurer que tous les frais engagés par la société et répondant au définitions 7. Vérifier que les amortissements sont calculés de manière constante et sur une
des postes listés ci-dessous sont inscrits à l'actif de façon constante et durée compatible avec la nature de chaque catégorie (durée de protection, durée
conformément aux principes comptables généralement admis. de bail…).
B. S'assurer que l'amortissement des éléments susceptibles d'être amortis et calculé 8. Vérifier que toutes les redevances de brevets, licences…ont été comptabilisées
de façon constante. en profit sur la bonne période.
C. S'assurer qu'il n'existe aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes 9. En cas de cession en cours d'exercice, vérifier le calcul des plus ou moins-values
comptables des immobilisations incorporelles. et leur traitement fiscal.
D. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux 10. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
suivants: travaux concernant les immobilisations.
11. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
BILAN conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
201 Frais d'établissement
203 Frais de recherche et développement 2- IMMOBILISATIONS CORPORELLES.
205 Concessions et droit similaires…
206 Droit au bail OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
207 Fonds commercial
208 Autres immobilisations incorporelles A. S'assurer que les montants inscrits aux postes d'immobilisations reflètent
280 Amortissements des immobilisations incorporelles l'intégralité
290 Provisions pour dépréciation des immobilisations - Des biens dont l'entreprise est propriétaire et qu'elle utilise.
incorporelles - Des coûts encourus pour l'acquisition ou la création de ces biens.
B. S'assurer que les montants figurant en dotation aux amortissements et en
COMPTE DE RESULTAT amortissements cumulés reflètent la charge de l'exercice et l'intégralité des
6751 Valeurs comptables des immobilisations incorporelles amortissements calculés conformément aux principes comptables généralement
cédées admis, appliqués de façon constante.
68111 Dotation aux amortissements des immobilisations C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux
incorporelles suivant :
68161 Dotation aux provisions pour dépréciation des
immobilisations incorporelles BILAN
751 Redevances pour concessions… 21 Immobilisations corporelles.
7751 Produits des cessions d'immobilisations incorporelles 22 Immobilisations mises en concession.
78111 Reprises sur amortissements des immobilisations 23 Immobilisations en cours.
incorporelles 281 Amortissements des immobilisations corporelles.
78161 Reprises sur provisions pour dépréciation des 282 Amortissements des immobilisations corporelles mises en
immobilisations incorporelles concession.
721 Productions immobilisée : Immobilisations incorporelles 291 Provision pour dépréciation des immobilisations corporelles.
 292 Provision pour dépréciation des immobilisations mises en 10. S'assurer que les soldes au fichier des immobilisations correspondent aux totaux
concession. inscrits sur le compte du grand-livre.
293 Provision pour dépréciation des immobilisations en cours. 11. Tester l'exactitude des calculs arithmétiques du fichier des immobilisations.
12. Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (Brut et
COMPTE DE RESULTAT amortissement).
68112 Dotations aux amortissements des immobilisations b) Acquisitions
corporelles. 13. Vérifier les principales acquisitions de l'exercice physiquement et avec les
68162 Dotations aux provisions pour dépréciation des contrats, procès-verbaux du Conseil d'Administration, des budgets
immobilisations corporelles. d'investissements et des justificatifs (Commandes, factures, paiements).
6871 Dotations aux amortissements exceptionnels. 14. S'assurer concernant les acquisitions, que les frais de transport, droit de douane,
7083 Locations divers. frais d'installation et de montage ainsi que la T.V.A sur véhicule de tourisme et
752 Revenues des immeubles non affectés aux activités des logements sont immobilisés.
professionnelles. 15. S'assurer concernant les acquisitions, que les droits d'enregistrement et les
722 Production immobilisée : Immobilisations corporelles. commissions ou la T.V.A sur les équipements autres que les véhicules de
7752 Produits des cessions d'immobilisations corporelles. tourisme et des logements, ne sont pas immobilisés.
78112 Reprises sur amortissements des immobilisations 16. Vérifier que les acquisitions des immobilisations ont été bien soumises aux droits
corporelles. de mutation correspondant à leur nature (vérification du domaine respectif de la
78162 Reprises sur provisions pour dépréciation des T.V.A immobilière et des droits d'enregistrement).
immobilisations corporelles. 17. S'assurer que la T.V.A n'a pas été récupérée indûment sur des biens exclus du
droit à déduction.
Attacher une attention particulière aux divers travaux effectués sur des locaux ou
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES. des terrains pris à bail.
18. Rechercher si l'acquisition d'éléments corporels ne s'accompagne pas d'une
1. Obtenir le tableau des mouvements d'immobilisations (Valeurs brutes et reprise de clientèle.
amortissements). 19. Vérifier que l'entreprise n'a pas passé en charges des éléments constitutifs du
2. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les prix de revient des immobilisations (Honoraires d'architectes, coût d'installation et
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer travaux d'aménagement d'un terrain, taxes d'équipement, etc…).
et la date à laquelle elles devront l'être. 20. Rechercher les dépenses dont l'importance et la nature leur confèrent le
3. S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale caractère d'immobilisations (Attacher une attention particulière en ce qui
n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait concerne les "grosses réparations" susceptibles d'être rejetées des charges de
remettre en cause les conclusions. l'exercice) et inversement s'assurer qu'aucune charge n'a été immobilisée.
Contrôle de l'existence 21. Au cas où il y eu production d'immobilisations par l'entreprise, s'assurer que les
4. Si la société procède à un inventaire physique. coûts imputés sont corrects.
a. Examiner les procédures suivies. c) Cessions
b. Assister à la prise d'inventaire. 22. Vérifier les principales cessions de l'exercice avec les documents justificatifs
c. Vérifier que les fichiers et les comptes sont mis à jour. (Facture, autorisation, encaissement du prix, certificat de destruction….).
d. Obtenir des explications pour écart important. 23. Vérifier que la valeur brute et les amortissements ont été sortis des comptes et du
5. Si des immobilisations importantes sont détenues par des tiers, appliquer la fichier.
procédure de confirmation directe. 24. Au cas où il y a eu des cessions d'immobilisations, s'assurer que les plus ou
6. Vérifier l'existence physique des actifs importants. moins-values dégagées sont comptabilisées correctement, et que la ventilation
Suivant entre plus et moins-value à long terme et à court terme est correcte. Consulter les
règles fiscales.
25. En cas de cession d'un bien immobilisé, vérifier le reversement de T.V.A.
Contrôle de la propriété d) Amortissements
7. Vérifier les titres de propriété de la société en ce qui concerne les terrains et les 26. Déterminer si la base d'évaluation et les taux utilisés pour l'amortissement sont
immeubles et s'assurer auprès du conservateur des hypothèques ou au moyen appropriés, compte tenu des durées de vie probables des actifs et de leur
d'autres procédures s'ils sont ou non hypothéqués, ou s'ils ont subi une autre utilisation pendant l'exercice.
aliénation possible. 27. Vérifier avec le dossier permanent que les taux utilisés (et mode) sont les même
8. Pour les acquisitions et cessions de l'exercice voir ci-après. que ceux de l'exercice précédent. Sinon évaluer l'impact du changement sur le
Contrôle de la validité résultat.
a) Général 28. Vérifier que la charge d'amortissement de l'exercice a été correctement calculée
9. Rapprocher les soldes d'ouverture (Valeur brute et amortissement) avec les et enregistrée. Vérifier notamment
comptes de l'exercice précédent. a. L'application du prorata temporis sur les acquisitions et cessions de l'exercice.
 b. La dotation sur les immobilisations antérieures. 3- TITRES DE PARTICIPATION - TITRES DE PLACEMENT ET CREANCES
c. La concordance entre le montant passé en charge et les mouvements du RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS.
bilan.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
29. S'assurer que la limitation des amortissement des véhicules de tourisme (Y
compris ceux acquis en leasing et les locations de plus de 3 mois) a bien été A. S'assurer que les montants inscrits au bilan en titres de participation, en titres de
respectée (Réintégration tableau 2057). placement et en comptes courants reflètent l'ensemble des titres appartenant à la
30. Vérifier le respect des règles fiscales en matière de comptabilisation de société, valorisés en accord avec les principes comptables applicables à chacun
l'amortissement linéaire minimum. de ces actifs.
31. Vérifier les modalités de constatation des amortissements dérogatoires. B. S'assurer que les montants inscrits au compte de résultats représentent bien
32. Vérifier le respect de différentes dispositions réglementaires relatives aux aides l'intégralité des produits, gains ou pertes imputables à l'exercice et correspondent
fiscales à l'investissement. à des transactions effectuées à des conditions normales.
e) Soldes de fin d'exercice C. A la fin des contrôle effectués, porter un jugement sur les postes principaux
33. S'assurer que le compte "Immobilisation en cours" ne contient pas des actifs déjà suivants :
en service. Comparer les coûts (Y compris pour les en-cours terminés pendant
l'exercice) avec les budgets. Expliquer les écarts importants. BILAN
34. Rapprocher les montants immobilisés de ceux portés sur la déclaration de taxe 17 Dettes rattachées à des participations.
professionnelle. 26 Participations et créances rattachées à des participations.
35. Si certaines immobilisations ne sont plus utilisées, vérifier que leur valeur nette 27 Autres immobilisations financières
n'excède pas la valeur probable de réalisation. 271 Titres immobilisés (Droit de propriété)
f) Réévaluation 272 Titres immobilisés (Droit de créance)
Lorsque les immobilisations ont été réévaluées, s'assurer que leur valeur d'utilité ne 279 Versements restant à effectuer sur titres immobilisés
s'est pas dépréciée. non libérés
36. S'assurer qu'aucun élément ne permet de penser que la valeur des 296 Provisions pour dépréciation des participations et créances
immobilisations a pu se déprécier : rattachées
- Transactions ou expertises récentes à un prix inférieur à celui ayant servi à la 45 Groupe et associés
réévaluation; 50 Valeurs mobilières de placement
- Mesures d'ordre administratif (Exemple : expropriation, loi antipollution,…); 590 Provisions pour dépréciation des valeurs mobilières de
- Cessions ayant dégagé des moins-values comptables. placement
37. Si les terrains et les constructions ne sont plus utiles à la réalisation de l'objet
social, la valeur du marché, frais de vente déduits, reste-t-elle au moins égale à la COMPTE DE RESULTAT
valeur réévaluée ? 667 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de
38. Existe-t-il un dossier justifiant que la valeur des immobilisations, calculée selon placement
des bases identiques à celles ayant servi pour la réévaluation, n'a pas diminué ? 6756 Valeurs comptables des immobilisations financières cédées
39. Les amortissements ont-ils été calculés sur les valeurs réévaluées ? 6866 Dotations aux provisions pour dépréciation des éléments
40. Vérifier les mouvements de l'écart de réévaluation. financiers
g) Autres produits et charges 761 Produits de participations
41. Si des immobilisations sont données en location, vérifier, avec les contrats, que 762 Produits des autres immobilisations financières
tous les loyers de l'exercice ont été enregistrés. 764 Revenus des valeurs mobilières de placement
h) Informations complémentaires et hors bilan 767 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de
42. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les placement
travaux concernant les immobilisations. 7756 Produits des cessions d'immobilisations financières
43. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et 7866 Reprises sur provisions pour dépréciation des éléments
conformes aux chiffres précédemment vérifiés. financiers

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.

1. Obtenir le tableau des mouvements de titres (en nombre, valeur brute et valeur
nette) pour chacune des catégories ainsi que le délai des comptes courants.
2. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
et la date à laquelle ils devront l'être.
3. S'assurer par examen du tableau des mouvements qu'aucune variation anormale
n'est intervenue depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait
remettre en cause les conclusions.
Contrôle de l'existence et de la propriété
4. a) Vérifier l'existence et la propriété des titres par confirmation de l'inscription en
compte auprès de la société émettrice ou de l'intermédiaire habilité.
- Pour les participations qui ne sont pas matérialisées par des titres (Sociétés en
nom collectif, sociétés civiles, groupements d'intérêt économique, etc…) prendre
connaissance des documents sociaux et obtenir les extraits certifiés par les
dirigeants.
b) En faisant ce contrôle s'assurer que les titres sont au nom de la société et ne
portent aucune mention d'aliénation.
5. Pour les achats, vérifier la note de débit de l'agent de change ou de la banque, le
paiement et les écritures comptables d'entrée.
Contrôle de la validité
a) Titres
6. Rapprocher les soldes d'ouverture (Nombres de titres, valeur brute, provision
pour dépréciation) avec les comptes de l'exercice précédent.
7. Rapprocher les soldes de fin d'exercice avec le grand-livre (Titres et comptes
rattachés).
8. Vérifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements de titres, et des
analyses de solde des créances rattachées.
9. Vérifier que la classification est conforme au plan comptable.
b) Créances rattachées
10. Obtenir le délai des opérations passées dans les comptes et :
a. Analyser les opérations et obtenir les justificatifs appropriés.
b. Considérer le problème des conventions réglementées.
11. S'assurer que tous les rapprochements de comptes ont été effectués et que les
écritures de rapprochement ont été correctement comptabilisées.
Vérifier en particulier :
- Les opérations diverses de fin d'exercice
- Les transferts de fonds entre l'entreprise et ses sociétés apparentées à la
fin de l'exercice et au début de l'exercice suivant
12. Analyser les soldes de façon à s'assurer qu'ils sont bien fondés et correctement
classés.
13. Obtenir des confirmations directes des créances rattachées.
Contrôle de l'évaluation
14. Vérifier la valeur d'origine d'achat ou d'apport de titres par l'examen des notes de
débit des agents de change ou de la banque, les rapports des commissaires aux
apports et tout autre justificatif : s'assurer que les frais accessoires ne sont pas
compris dans cette valeur.
15. Se renseigner sur les critères retenus pour l'évaluation des titres à la clôture de
l'exercice; examiner les bilans certifiés et les documents présentés aux dernières
assemblées et estimer la valeur mathématique des titres.
16. S'assurer que l'évaluation :
a. N'a pas été faite titre par titre, mais par catégorie de titre de même nature,
chaque catégorie groupant les titres émis par une même société et conférant
les mêmes droits à leur détenteur.
b. Tient compte des prêts et comptes courants.
17. Apprécier la justification des provisions pour dépréciations constituées :
- Si la provision a été constituée par rapport à la valeur mathématique des
titres, s'assurer que cette valeur a été corrigée, - s'il y a lieu - pour tenir
compte des sur et sous-évaluations des actifs ou passifs de la société
émettrice des titres.
- Si la provision a été constituée par rapport au cours de la bourse, s'assurer
que les titres font l'objet d'un marché significatif, et qu'il n'y a pas eu des
variations anormales du cours en fin d'exercice.
18. Si la valeur mathématique de fin d'exercice ou le cours moyen de la bourse du
dernier mois font apparaître une diminution de la valeur par rapport à la valeur
d'origine, et si une provision pour constater cette diminution n'est pas constituée
en raison d'une valeur estimée (Valeur de négociation éventuelle ou valeur
d'usage), s'assurer qu'une explication est donnée dans l'annexe.
- Apprécier avec prudence cette valeur estimée, en examinant la base et le calcul
:
S'assurer que les droits de préemption, s'il en existe, ont été pris en compte.
19. S'assurer que les plus-values basées sue le cours moyen de la bourse du dernier
mois ou sur la valeur probable de négociation n'ont pas été constatées au bilan.
20. Si la baisse anormale de certains titres est apparue comme momentanée, et si,
en conséquence, la société n'a pas provisionné tout ou partie des moins-values
constatées sur ces titres, ni constitué de provision pour risque, examiner les
critères utilisés pour justifier ce caractère momentané (ex : cours de bourse
exceptionnellement bas en fin d'exercice) et évaluer leur fiabilité.
21. S'assurer du respect des règles particulières aux amortissements prévus par des
législations spéciales (Sociétés immobilières, sociétés conventionnées, etc…).
22. Rechercher les titres relatifs à des sociétés ou groupements dont les membres
encourent une responsabilité non limitée à la mise en capital.
- Apprécier s'il y a lieu de constituer une provision pour risque.
23. Rechercher si la dépréciation de la participation dans un G.I.E est supérieure aux
valeurs d'actifs. Apprécier s'il y a lieu de constituer une provision pour pertes et
charges.
24. Vérifier que les montants à payer ou à recevoir en devises étrangères ont été
convertis au taux approprié et respectent les règles du contrôle des changes.
25. Si des titres ont été vendus après la clôture de l'exercice, comparer le prix de
cession à la valeur nette dans les livres à la clôture.
Réévaluation
- S'assurer que la valeur des titres réévalués ne s'est pas dépréciée.
26. Vérifier que la méthode utilisée par l'entreprise pour déterminer la valeur
d'inventaire des titres est basée sur les même critères que ceux utilisés pour la
réévaluation.
27. Est-ce que ces critères sont toujours appropriés ?
28. Existe-t-il des éléments qui permettent de penser que la valeur d'utilité des titres
a pu se déprécier :
- Transactions récentes sur les titres à un prix inférieur à la valeur réévaluée ?
- Cessions ayant dégagé des moins-values comptables ?
- Changement d'activité de la filiale ?
29. Existe-t-il un dossier justifiant que la valeur des titres, calculée selon les même
bases que pour la réévaluation, n'a pas diminué ?
Contrôle des revenus et des gains ou pertes sur les transactions
30. S'assurer que les revenus inscrits dans le compte de résultat se rattachent à
l'exercice : rapprocher ces revenus des dividendes déclarés par les sociétés
émettrices des titres.
31. Vérifier l'encaissement des revenus.
 32. Pour les cessions, vérifier l'encaissement du prix de vente, les calculs des plus ou
moins-values, la réintégration des provisions antérieurement constituées, ainsi
que les écritures comptables de sortie.
33. Rapprocher les montants figurant au compte de résultat.
a. Du grand-livre.
b. Des montants figurant sur le tableau des mouvement des titres.
34. Rapprocher les dotations et reprises de provisions pour dépréciation des comptes
courants avec les mouvements du bilan.
35. Rechercher les opérations intragroupe passées dans le compte de résultat et qui
n'auraient pas été identifiées au § 10. Faire le même travail (§ 10 à 13).
Contrôle du respect des règles relatives aux filiales et participations
36. Relever les participations nouvelles dont il doit être fait mention dans le rapport
de gestion du conseil d'administration ou du directoire.
- A cet effet, procéder à un examen du compte "Titres de participation" ainsi que
du compte "Titres de placement" en raison de la confusion qui s'établit
fréquemment entre ces deux comptes.
37. Vérifier le tableau des renseignements concernant les filiales et les participations,
joint en annexe au bilan.
38. Vérifier si les participations ont dépassé au cours de l'exercice 10 %, 33,33 % ou
50 % du capital d'une société, et si un avis a été donné à la société en cause.
39. S'assurer qu'il n'y a pas de participations croisées directes ou indirectes
(réciproques, triangulaires, etc…).
40. Vérifier qu'en cas de participation réciproque interdite par la loi, la régularisation
de la situation a été opérée dans les délais prévus par la loi.
41. En cas d'existence de participations croisées, évaluer les conséquences :
- Sur le plan légal,
- Sur la sincérité et la régularité des comptes annuels.
Informations financières
42. Vérifier les éléments concernant les postes ci-dessus qui figurent dans l'annexe.
43. Considérer les engagements fermes d'achat ou de vente de titres qui devraient
être mentionnés.
4- AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les soldes figurant au bilan concernant des montants à recevoir
entièrement recouvrables et résultant d'opérations effectuées dans le cadre de
l'activité normale de l'entreprise.
B. S'assurer que toutes les charges et tous les profits relatifs à ces comptes ont été
correctement comptabilisés.
C. A la fin des contrôle effectuez, porter un jugement sur les principaux comptes
suivants :
BILAN
274 Prêts.
275 Dépôts et cautionnements versés.
276 Autres créances immobilisées.
297 Provisions pour dépréciation des autres immobilisations
financières.
COMPTE DE RESULTAT
6756 Valeurs comptables des éléments d'actif cédés :
Immobilisations financières.
6866 Dotations aux provisions pour dépréciation des éléments
financières.
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
1. Comparer les soldes figurant au bilan avec les montants de l'exercice précédent :
lorsque les postes concernés sont peu importants, l'explication des variations
peut être suffisante pour atteindre l'objectif recherché.
2. Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du Grand-Livre.
3. Lorsqu'il existe des balances nominatives, les pointer avec les comptes
individuels et vérifier le solde avec le compte collectif.
4. Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants.
5. Analyser les soldes et vérifier des documents justificatifs.
6. Vérifier les encaissements après la date de clôture.
7. Vérifier que les dépôts de garantie et cautionnements correspondes toujours à un
service rendu.
8. S'assurer que les montants sont correctement répartis dans l'annexe, entre le
long terme et le court terme.
9. Vérifier les montants passés en charge et en profit en fonction des contrats.
10. Obtenir des détails des mouvements des provisions pour dépréciation et
a. Pointer les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent;
b. Examiner les justifications des mouvements de l'exercice;
c. Juger du solde à la fin de l'exercice;
d. Vérifier les critères fiscaux utilisés pour la déductibilité.
Informations complémentaires et hors bilan.
11. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les immobilisations.
12. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
5- STOCKS ET TRAVAUX EN COURS.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les montants inscrits dans les comptes annuels représentent tous
les produits physiquement identifiables qui appartiennent à l'entreprise.
B. S'assurer que ces produits sont évalués au plus bas du prix de revient ou de la
valeur réalisable.
C. S'assurer que les différences constatées entre l'inventaire permanent d'une part
et l'inventaire physique d'autre part, ont été expliquées, portées à l'attention de la
direction, et ajustées dans les comptes du grand livre, dans l'inventaire
permanent, et sur les fiches de stocks.
D. A la fin des contrôles porter un jugement sur les principaux postes suivants :
BILAN
31 Matières première (et fournitures).
32 Autres approvisionnements.
33 En-cours de production de biens.
 34 En-cours de production de services.
35 Stocks de produits.
37 Stocks de marchandises.
39 Provisions pour dépréciation des stocks et en-cours.
COMPTE DE RESULTAT
603 Variation des stocks (approvisionnements et marchandises)
68173 Dotations aux provisions pour dépréciation des stocks et en-
cours.
78173 Reprises sur provisions pour dépréciation des stocks et en-
cours.
713 Variation des stocks (en-cours de production, produits).
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
1. Obtenir le tableau récapitulatif des stocks de l'analyse des mouvements de
provision par rapport à l'exercice précédent.
2. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
et la date à laquelle ils devront l'être.
3. Examiner les variations de stocks d'un exercice à l'autre et l'évolution des
principaux ratios afin de s'assurer qu'aucune variation anormale n'est intervenue
depuis les travaux effectués sur le contrôle interne qui pourrait remettre en cause
les conclusions.
Vérification des quantités.
4. a) Assister à l'inventaire physique périodique et vérifier que les procédures (telles
qu'évaluées avec le questionnaire spécifique) sont correctement appliquées.
b) Rapprocher les informations relevées lors de l'inventaire de l'état final des
stocks (sondages ponctuels, exhaustivité de la récapitulation…)
c) Si les quantités finales par produit résultent de la centralisation de plusieurs
zones de comptages, vérifier les additions.
5. Au cas où les inventaires physique ont eu lieu à une date antérieure à celle du
bilan :
a) Pointer les montants du grand livre à la date de l'inventaire avec les états
récapitulatifs valorisés des stocks à cette date,
b) Rapprocher les montants inscrits en entrées et sorties de stocks au grand livre
avec les achats (partie concernant les stocks), la production (sorties des stocks
pour entrées en production et sorties de production pour entrées en stocks) et les
ventes.
6. En cas d'inventaires tournants
a) vérifier que le programme des comptages a bien couvert tous les stocks au
moins une fois dans l'année
b) Assister à certains comptages pour vérifier que les procédures sont
correctement appliquées.
c) Vérifier le dépouillement des sondages effectués et la prise en compte des
écarts.
d) Récapituler les écarts sur l'année et s'assurer qu'ils ne sont pas significatifs.
7. Pour les stocks détenus par des tiers ou pour des tiers : appliquer la procédure
de confirmation directe ou assister aux prises d'inventaire physique.
8. Pour les marchandises en transit, vérifier avec les documents d'expédition,
factures de douane, etc… Vérifier la réception par la suite.
9. Pour les travaux en cours, vérifier le stade d'avancement avec les documents
permettant de suivre la production (l'existence physique de ces travaux doit être
vérifiée en même temps que le reste des stocks).
Séparation des exercices.
10. En liaison avec le contrôle des postes clients et fournisseurs, ventes et achats
vérifier que :
a) Les dernières réceptions de l'exercice (achats et retours clients).
b) Les dernières expéditions (ventes et retours fournisseurs).
c) Les transferts entre ateliers ou avec les sous-traitants.
d) Les autres mouvements
Ont été correctement pris en compte.
11. Pour les mêmes données, vérifier que les premiers mouvements de l'exercice
suivant n'ont pas été enregistrés sur l'exercice en cours.
12. Vérifier que les frais de transport relatifs à ces mouvements (10) ont correctement
été enregistrés sur l'exercice.
Valorisation.
13. Pour les matières et marchandises vérifier avec les factures que les coûts
d'acquisition utilisés (calculés soit au prix moyen pondéré, soit suivant
l'hypothèse premier entré-premier sorti) incluent bien les frais de transport,
douane…
14. Pour les produits semi-ouvrés, en cours ou finis
a) Vérifier que les coûts imputés à la production de l'année correspondent aux
charges comptabilisées (hors effet de sous-activité).
b) Si les produits sont valorisés au coût de production réel par produit, vérifier les
clefs de répartition utilisées et refaire le calcul de certains coûts.
c) Si les produits sont valorisés à partir de coûts standard, analyser les écarts
constatés et leur réincorporation. S'assurer que la méthode utilisée aboutit à une
évaluation des stocks au coût réel de production.
15. Considérer s'il y a eu changement dans la méthode de valorisation, ou dans la
méthode de calcul de la provision pour dépréciation.
S'il y a eu changement, calculer l'effet de ce changement sur :
- Les résultats de l'exercice,
- Le montant des stocks inscrits au bilan.
16. Comparer les stocks aux coûts des marchandises vendues pour les principales
catégories de stocks (déterminer le "nombre de jours de ventes en stocks").
Expliquer les variations par rapport aux périodes précédentes et par rapport à la
politique de la société.
17. Comparer les coûts d'acquisition ou de production des principales catégories de
stocks avec ceux de l'exercice précédent.
18. Vérifier les calculs et les additions des états des stocks : s'assurer que les
montants sont raisonnables.
Dépréciation.
19. S'assurer que la provision pour dépréciation des stocks en mauvais état,
invendables ou à rotation lente est suffisante par :
- Comparaison des quantités en stocks avec les quantités de ventes budgétées
pour l'exercice suivant, ou, si le budget n'est pas fait en quantités, avec les
quantités vendues pendant l'exercice,
 - Discussion avec le service commercial concernant l'évolution des ventes et 416 Clients douteux ou litigieux.
les commandes, 417 "Créances" sur travaux non encore facturables.
- Discussion avec le service techniques et de production concernant les 418 Clients - Produits non encore facturés.
changements technologiques pouvant affecter les produits fabriqués, 419 Clients créditeurs.
- Consultation des procès-verbaux du Conseil d'Administration pour les 491 Provisions pour dépréciation des comptes de clients.
développements économiques pouvant affecter l'entreprise.
20. Vérifier que les stocks ne sont pas valorisés au-dessus de leur valeur de COMPTE DE RESULTAT
réalisation : 68174 Dotations aux provisions pour dépréciation des actifs
a) Matières : comparer avec le prix de remplacement. circulants (créances).
b) Produits en cours : comparer avec le prix de vente prévisionnel moins coût de 70 Ventes de produits fabriqués, présentations de services,
transformation. marchandises.
c) Produits fini : comparer avec le prix de vente prévisionnel ou réel de l'exercice 701 Ventes de produits finis.
suivant. 702 Ventes de produits intermédiaires.
21. Vérifier la distinction, effectuée par l'entreprise, entre provision déductible et non 703 Ventes de produits résiduels.
déductible fiscalement. 704 Travaux.
705 Etudes.
Enregistrement comptable. 706 Prestations de services.
22. Vérifier le montant des stocks d'ouverture avec les comptes de l'exercice 707 Ventes de marchandises.
précédent. 709 Rabais, remises et ristournes accordés par
23. Pointer le montant des stocks, d'après l'état récapitulatif, avec la balance l'entreprise.
générale et les comptes annuels. 78174 Reprises sur provisions pour dépréciation des actifs
Autres contrôles. circulants (créances).
24. Se renseigner pour savoir s'il y a des nantissements ou d'autres engagements
sur les stocks.
25. S'assurer que les couvertures d'assurance sur les stocks est suffisante. LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
26. S'assurer que les stocks en provenance des sociétés de groupe n'ont pas été
achetés et valorisés à des coûts différents de ceux en vigueur sur le marché. 1. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
Informations complémentaires et hors bilan. et la date à laquelle ils devront l'être.
2. Procéder à une analyse des ratios significatifs (à déterminer pour chaque société,
27. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les mais par exemple :
travaux concernant les stocks.
Clients + Comptes rattachés
28. Vérifier l'information relative aux clauses de réserve de propriété. --------------------------------------)_et des variations par rapport à l'exercice précédent
29. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et Chiffre d'affaires + T.V.A.
conformes aux chiffres précédemment vérifiés. afin d'identifier les anomalies apparentes qui pourraient remettre en cause les

conclusions du § précédent.
6- VENTES - CLIENTS.
3. Appliquer la procédure de confirmation directe (voir programme détaillé).
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES. Si cette procédure est appliquée avant la date de l'arrêté des comptes (pas plus
de 3 mois) elle doit être suivie par :
A. S'assurer que les produits et les charges inscrits au compte de résultat et a) Une revue globale du compte collectif clients et notamment des débits
provenant des opérations de ventes résultent uniquement de l'enregistrement (rapprocher au journal des ventes) et crédits (rapprocher au journal de
intégral des transactions réalisées dans l'exercice comptable considéré. trésorerie).
B. S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations b) Justification des nouveaux soldes importants apparus entre la date de
de ventes sont correctement évalués et bien classifiés. confirmation et celle du bilan.
C. A la fin des contrôles porter un jugement sur les postes principaux suivants : c) Justification des créances importantes soldées depuis la date de vérification.

BILAN 4. Lorsque la procédure de confirmation directe ne peut pas être appliquée (ou
41 Clients et comptes rattachés. donne des résultats insuffisants) :
410 Clients et comptes rattachés. a) Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés,
411 Clients. b) Vérifier les paiements ultérieurs crédités sur ces comptes avec les avis
413 Clients - Effets à recevoir. bancaires,
 c) Pour les montants qui n'ont pas encore été payés depuis la date d'arrêté,
examiner tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons
d'expédition, factures, correspondances).
5. Vérifier les additions de la balance clients.
6. Vérifier le rapprochement de la balance clients avec le compte collectif.
7. Pointer la balance clients avec les comptes individuels.
8. S'assurer que les clients créditeurs figurent au passif du bilan.
9. S'assurer que les soldes qui ne sont pas recouvrables avant 12 mois sans isolés
dans l'annexe.
10. Passer en revue les balances et analyses de comptes de la société pour :
a) Identifier les comptes dont les libellés sont imprécis (ou inexistants) ou tout
autre anomalie apparente;
b) Obtenir les explications nécessaires (insister particulièrement sur les O.D.).
Pointer l'ensemble des comptes concernés avec le grand-livre.
Séparation des exercice.
(Ces travaux peuvent être faits avec la vérification des stocks).
11. Examiner la ventilation du chiffre d'affaires par mois et identifier les variations
anormales (ex: accélération brutale et non justifiée des ventes de fin d'exercice).
12. Vérifier que les dernières livraisons de l'exercice sont sorties des stocks et
facturées (ou ont fait l'objet d'écriture de régularisation).
13. Vérifier que les premières livraisons de l'exercice suivant n'ont fait l'objet ni de
sorties de stocks, ni de facturation anticipée.
14. Procéder de même avec les retours de marchandises.
15. Si la société tient un état de rapprochement entre les livraisons et les
facturations, vérifier que les éléments qui apparaissent en écart en bien fait l'objet
d'écritures de régularisation.
16. Vérifier que les dernières factures de l'exercice ont bien fait l'objet d'une sortie de
stocks sur l'exercice.
17. Vérifier que les premières factures de l'exercice suivant correspondent a des
sorties de stocks postérieures à la date d'arrêté des comptes.
18. Procéder de même avec les avoirs. Passer systématiquement en revue les avoirs
émis après la clôture et obtenir des explications pour les éléments significatifs.
19. Si la société a une politique de ristournes annuelles, vérifier que toutes les
ristournes relatives au chiffre d'affaires de l'exercice ont été comptabilisées.
20. Vérifier que les autres charges calculées en fonction au chiffre d'affaires (ex :
commissions…) ont été comptabilisées.
Evaluation des créances.
21. Vérifier que les créances exprimées en devises ont été correctement
comptabilisées.
22. Pour les créances déjà identifiées comme douteuses par la société :
a. Obtenir l'analyse de la variation de provisions d'un exercice à l'autre
b. Réconcilier ces mouvements avec les montants passés au compte de
résultats
c. Examiner le bien-fondé des provisions constituées en fonction de la politique
de la société, du dossier…
23. Pour les autres clients :
a. Obtenir la balance pare ancienneté de créances
b. Examiner les dossiers des créances anciennes pour lesquelles aucune
provision n'a été constituée et juger du bien-fondé de cette absence de
provision
c. Passer en revue les relevés bancaires de l'exercice suivant et obtenir des
explications pour tout impayé significatif
d. Analyser les reports d'échéances.
24. Vérifier l'utilisation des provisions antérieurement constituées.
25. Vérifier l'annulation des provisions antérieurement constituées à raison des
créances douteuses encaissées.
(Pour ces travaux il est important de tenir compte des particularités de la clientèle
pour évaluer les risque, ex : administration).
26. Vérifier le bien-fondé de la déductibilité fiscale (ou non) de la provision pour
créances douteuses.
27. Vérifier que la restitution de la T.V.A sur créances annulées ou impayées s'est
bien accompagnée de la rectification préalable des factures initiales.
Effets à recevoir.
28. Effectuer un examen physique à la date de clôture.
29. Rapprocher les effets remis à l'escompte avec les confirmations bancaires.
30. Rapprocher le montant de l'échéancier avec le grand-livre et s'assurer qu'il n'y a
pas d'échéances anormales.
31. Si les effets à recevoir n'ont pas été inclus dans la procédure de confirmation
directe, vérifier qu'ils ont, été honorés par la suite.
32. Evaluer s'il y'a lieu de faire une provision pour les risques d'effets impayés ou
frais d'escompte et d'encaissement.
Autres procédures de vérification.
33. Vérifier les additions du journal des ventes.
34. Vérifier les additions des colonnes de ventilation du journal des ventes.
35. Vérifier le report de folio au journal des ventes.
36. Vérifier le bien-fondé des avances reçues sur commandes en cours.
37. S'assurer que les ristournes versées hors factures ont bien été déclarées sur
l'état D.A.S.
38. Vérifier que les taxes acquittées est relatives au acomptes reçus sur les
commandes en cours ont été isolées.
39. En cas de relations avec des filiales étrangères ou des sociétés dépendantes
sises à l'étranger, contrôler le taux des rémunérations des prestations de service
et, d'une manière générale, le montant des prix de transfert.
40. Contrôle identique à opérer en ce qui concerne les relations commerciales entre
sociétés du groupe implantées sur le territoire national (être très attentif lorsque
certaines sociétés sont en situation de déficit fiscal et d'autres en position
bénéficiaire).
Informations complémentaires et hors bilan.
41. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les clients.
42. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
conformes aux chiffres précédemment vérifiés; en particulier vérifier l'information
relative aux clauses de réserve de propriété.
7- TRÉSORERIE. Banques et caisses.
4. S'assurer que les informations reçues directement des banques sont conformes
OBJECTIFS DU CONTRÔLE DES COMPTES. aux écritures passées dans les livres comptables.

A. S'assurer que la situation de la trésorerie de l'entreprise à la clôture de l'exercice 5. Vérifier les rapprochements bancaires établis par l'entreprise : pointer les
est reflétée de façon exacte par les montants inscrits au bilan. montants en rapprochements (recettes et dépenses) avec les relevés bancaires
B. S'assurer que les frais et produits financiers concernant les opérations de du début du nouvel exercice et les journaux du dernier mois. S'assurer que les
trésorerie inscrits au compte de résultat reflètent bien l'intégralité des frais et délais entre les dates des écritures comptables et les dates de l'écritures sur
produits pour l'exercice considéré. relevé bancaire sont raisonnables en ce qui concerne les recettes.
C. A la fin des contrôle, porter un jugement sur les postes principaux suivants : 6. Pour les écritures passées par la banque et non par la société, vérifier qu'elles
ont fait l'objet de provisions.
BILAN 7. S'assurer que la ventilation des échéances dans l'annexe est correcte.
51 Banques, établissements financiers et assimilés. 8. S'assurer que les transferts des fonds effectués entre les comptes bancaires à la
511 Valeurs à l'encaissement. fin de l'exercice ont été comptabilisés correctement et que les délais de transfert
512 Banques. sont raisonnables (Vérifier dates et montant des débits et crédits concernant les
514 Chèques postaux. transferts pour les 15 derniers jours de l'exercice considéré et les 15 premiers
515 "Caisses" du trésor et des établissements publics. jours de l'exercice suivant, dans les journaux bancaires et sur les relevés
516 Agents de change. bancaires).
517 Autres organismes financiers. 9. Recevoir les recettes d'importance exceptionnelle à la fin de l'exercice et
518 Intérêts courus. s'assurer qu'elles n'ont pas été faites dans le but de donner une impression
519 Concours bancaires courants. d'amélioration de la situation de trésorerie (par exemple : un effet à recevoir
53 Caisse comptabilisé à la fin de l'exercice pour solder ou diminuer un compte de débiteurs
54 Régies d'avances et accréditifs. divers). L'effet ne sera pas porté à l'encaissement mais annulé dans la période
58 Virements internes. suivante.
10. Revoir les dépenses d'importance exceptionnelle au début de l'exercice suivant
COMPTE DE RESULTAT pour s'assurer qu'elles ne sont pas la "contrepartie" de facilités reçues à la fin de
661 Charges d'intérêts (sauf emprunts et dettes) l'exercice pour pouvoir donner une présentation améliorée de la situation de
665 Escomptes accordés. trésorerie.
666 Pertes de change. 11. Faire un comptage des espèces en caisse à la date de clôture de l'exercice. Si
668 Autres charges financières. ceci a été fait à date antérieure, revoir le journal de caisse pour la période jusqu'à
763 Revenus des autres créances. la clôture de l'exercice, et s'assurer que le solde au bilan est correct.
765 Escomptes obtenus.
766 Gains de change. Chèques et coupons à encaisser.
768 Autres produits financiers. 12. Vérifier l'encaissement au début du nouvel exercice. S'assurer que les délais
796 Transferts de charges financières. d'encaissement sont raisonnables.

Comptes de régies d'avances et d'accréditifs.

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
1. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
et la date à laquelle ils devront l'être.
2. Obtenir le détail des comptes concernés et :
a. Expliquer les variations par rapport à l'exercice précédent
b. S'assurer qu'une variation anormale ne pourrait remettre en cause les
conclusions de l'analyse du contrôle interne.
3. Appliquer la procédure de confirmation directe pour les soldes, découverts et
prêts bancaires, ainsi que pour les conditions (Taux d'intérêt, commissions,
plafond, remboursement) qui y sont attachées. Obtenir également confirmation
des signataires autorisés, des intérêts ou autres frais concernant l'exercice et non
encore débités.
13. Obtenir la confirmation directe des banquiers et des personnes au nom
desquelles ces comptes sont ouverts quant à la propriété de ces fonds, et les
conditions dans lesquelles ils sont utilisables.
Virements internes.
14. S'assurer que ces comptes sont soldés à la fin de l'exercice.
Autres.
15. Pointer les montants inscrits au bilan et au comptes de résultat avec le grand-
livre.
16. Pointer les comptes du grand-livre avec les journaux bancaires et avec les
journaux des caisses.
17. S'assurer que la partie au compte "différences de change" (bonis et malis)
provenant des évaluations faites en fin d'année des actifs et passifs libellée en
monnaie étrangère est correctement calculée.

Informations complémentaires et hors bilan.
18. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant la trésorerie.
19. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
8- CAPITAUX PROPRES, SUBVENTIONS ET PROVISIONS REGLEMENTEES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
A. S'assurer que les comptes annuels présentent :
- Le capital, les réserves, les subventions et les provisions réglementées, ainsi
que l'affectation des résultats, conformément au règles et principes
généralement admis.
- Toutes les informations nécessaires à une appréciation juste de la situation de
la société.
B. S'assurer que la loi sur les sociétés et les statuts de la société ont été respectés.
C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les principaux postes
suivants :
- Les fusions, scissions et apports partiels d'actif,
- Les transformations de la forme juridique de la société.
Comparer les écritures comptables avec les décisions prises par le conseil
d'administration et par l'assemblée générale des actionnaires.
Vérifier le respect des formalités légales.
9. Pour les augmentations de capital par compensation, vérifier l'origine et la réalité
de la créance et la régularité des opérations figurant au compte.
10. Vérifier le paiement des droits d'apport ou d'augmentation de capital.
11. S'assurer que le capital est intégralement souscrit.
12. Contrôler que les minima légaux ont été respectés en ce qui concerne :
- Le montant total du capital,
- Le montant minimal des actions, des sociétés anonymes et des parts sociales
de S.A.R.L,
- Le nombre des actionnaires ou des associés.
13. S'assurer que tous les administrateurs ou membres du conseil de surveillance
sont titulaires en plein propriété du nombre des actions de garantie requises.
14. En cas de renonciation au droit préférentiel de souscription, s'assurer que les
éléments de calcul retenus par la société sont sincères et exacts; apprécier le
prix d'émission et s'assurer de la régularité de l'assemblée.
15. S'assurer que légalité entre les actionnaires a été respectée.

BILAN Ecart de réévaluation.

10 Capital et réserves. (N.B. - Utiliser les travaux déjà effectués sur les immobilisations corporelles,
101 Capital. incorporelles et sur les titres).
104 Primes liées au capital social. 16. Vérifier les mouvements sur les postes d'écarts de réévaluation :
105 Ecarts de réévaluation. - S'assurer que les mouvements sur le poste "réserve de réévaluation" résultent
106 Réserves. uniquement :
108 Compte de l'exploitant.  D'un transfert au capital;
109 Actionnaires : capital souscrit - non appelé.  D'une cession d'actif non amortissable ayant fait l'objet d'une réévaluation;
11 Report à nouveau (solde créditeur ou débiteur). - Contrôler en liaison avec le compte de reprise sur provision réglementée que
12 Résultat de l'exercice (Bénéfice ou perte). la variation du poste "Provision spéciale de réévaluation" résulte de la
13 Subventions d'investissement neutralisation des amortissements calculés sur la partie réévaluée des biens
14 Provisions réglementées. amortissables ou d'une cession d'actif amortissable réévalué;
- Contrôler la rubrique "Autres écarts" en liaison avec le compte d'ordre inclus
dans la rubrique "Autres immobilisations".
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES. 17. S'assurer que le détail des calculs de la rubrique "Ecarts de réévaluation" figure
dans les notes explicatives.
1. Obtenir le tableau des mouvements des postes concernés. 18. Vérifier que les diminutions de valeur constatées sur des biens réévalués ont
2. Rapprocher les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent. donné lieu à la comptabilisation d'une provision pour dépréciation imputée sur les
3. Pointer les soldes de clôture avec le grand-livre. postes d'écart.
4. Vérifier les additions du tableau.
5. Vérifier si l'actif net n'est pas devenu inférieur à la moitié du capital, sans oublier Réserves.
d'examiner la nature des frais d'établissement. 19. Vérifier les écritures comptables et s'assurer que les mouvements sur les
réserves ont été approuvés par les actionnaires réunis en assemblée générale.
Capital - primes. 20. S'assurer de la conformité de l'affectation des résultats avec les règles légales et
6. Vérifier la répartition du capital par catégories d'actions avec les statuts et la les obligations statutaires.
réglementation. Noter les conditions d'émission et les droits attachés. 21. Contrôler le respect des règles fiscales propres à chacune des réserves.
7. Comparer le nombre total des actions en circulation avec le registre des 22. S'assurer qu'il n'y a pas d'utilisation irrégulière des réserves (par exemple :
actionnaires et l'inscription en compte. prélèvement pour constituer des provisions).
8. Vérifier les écritures comptables, s'il y'a lieu, concernant :
- La constitution de la société, Report à nouveau.
- Les augmentations, les appels, les libérations et les réductions de capital, 23. S'assurer que l'affectation des résultats a été approuvée par les actionnaires
- Les conversions des parts bénéficiaires ou des obligations en actions, réunis en assemblée générale.
 24. Vérifier le paiement des dividendes : 15 Provisions pour risques et charges.
a) S'assurer que les distributions de réserves provenant de résultats d'exercice
clos depuis plus de 5 ans, ou de bénéfices n'ayant pas été soumis à l'I.S au COMPTE DE RESULTAT
taux plein ont bien été soumises au précompte et au complément d'I.S pour 6815 Dotations aux provisions pour risques et charges
les plus-values à long terme. Vérifier que la déclaration 2750 a été déposée. d'exploitation.
b) Vérifier l'application des retenues à la source et des conventions 6875 Dotations aux provisions pour risques et charges
internationales lorsque des dividendes sont versés à des résidents étrangers. exceptionnels.
7815 Reprises sur provisions pour risques et charges
Subventions. d'exploitation.
25. Vérifier les subventions reçues avec les décisions d'attributions et titres de 7875 Reprises sur provisions pour risques et charges
paiement. exceptionnels.
26. S'assurer du respect des obligations mises à la charge des entreprises en
contrepartie.
27. Vérifier la comptabilisation des subventions reçues et à recevoir. LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
28. Vérifier la comptabilisation de la fraction des subventions créditées au compte de
pertes et profits. 1. Obtenir le tableau des mouvements des provisions par rapport à l'exercice
29. Rechercher si des immobilisations acquises au moyen de subventions ont été précédent (dotations, utilisations, reprises…).
cédées pendant le temps où la subvention n'est pas définitivement acquise, et 2. Pointer les montants à l'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent.
examiner les conséquences au niveau de la subvention et du calcul de la plus- 3. Obtenir tous les justificatifs des mouvements enregistrés dans l'exercice.
value ou de la moins-values. 4. Vérifier l'évaluation des risques provisionnés à la fin de l'exercice.
30. Rechercher les subventions d'équipement accordées par une entreprise à une 5. S'assurer que tous les risques encourus ont fait l'objet d'une provision :
autre; vérifier les obligations légales et les conditions d'imposition. - Garanties, pertes sur le marchés...
31. S'assurer du respect des règles fiscales. - Litiges (à référencer avec les confirmations des avocats et conseillers
juridiques).
Provisions réglementées. - Revue des procès-verbaux de conseil.
32. S'assurer que les conditions pour la constitution de la provision sont remplies (en 6. Vérifier les critères retenus pour la déductibilité fiscale de ces provisions.
particulier, pas de provision pour fluctuation des cours si l'exercice est déficitaire 7. Pointer les chiffres qui figurent au bilan et au compte de résultats avec le grand-
et réalisation des investissements). livre.
33. Vérifier les calculs. 8.
34. S'assurer que les réintégrations dans le bénéfice imposable sont effectuées Informations complémentaires et hors bilan.
suivant les règles fiscales. 9. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
35. Calculer la situation fiscale latente de ces réserves. travaux relatifs aux provisions.
10. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
Informations complémentaires et hors bilan. conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
36. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilans et faire
les travaux concernant les immobilisations. 10- EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES.
37. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
conformes aux chiffres précédemment vérifiés. OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
38. S'assurer que les informations relative à l'identité des détenteurs du capital figure
dans le rapport de gestion. A. S'assurer que les montants inscrits au bilan sont correctement évalués et bien
classifiés, et qu'ils reflètent l'intégralité des emprunts et dettes.
9- PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES. B. S'assurer que les montants inscrits au compte de résultat reflètent bien
l'intégralité des charges ou produits pour l'année.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES. C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les principaux postes
suivants :
A. S'assurer que les montants figurant au bilan sont justifiés et suffisants pour
couvrir les risques encourus par l'entreprise. BILAN
B. S'assurer que les dotations et reprises, au compte de résultat sont correctement 16 Emprunts et dettes assimilées.
comptabilisées. 161 Emprunts obligatoires convertibles.
C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les principaux comptes 163 Autres emprunts obligatoires.
suivants : 164 Emprunts auprès des établissements de crédit.
165 Dépôts et cautionnements reçus.
BILAN
 167 Emprunts et dettes assortis de conditions 16. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
particulières. travaux concernant les emprunts.
168 Autres emprunts et dettes assimilées. 17. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
169 Primes de remboursement des obligations. conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

COMPTE DE RESULTAT
6611 Intérêts des emprunts et dettes. 11- ACHATS - FOURNISSEURS.
6618 Intérêts des autres dettes.

OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
A. S'assurer que les charges et produits inscrits au compte de résultat et provenant
1. Obtenir le tableau des mouvements des emprunts par rapport à l'exercice des opérations d'achats, résultent uniquement de l'enregistrement intégral des
précédent. transactions réalisées dans l'exercice comptable considéré.
2. Procéder à une confirmation directe auprès des organismes prêteurs. B. S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations
3. Pointer les chiffres d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent. d'achats sont correctement évalués et bien classifiés.
4. Pointer les montants inscrits au bilan et au compte de résultat avec le grand-livre. C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les principaux postes
5. Vérifier chaque emprunt avec le tableau et les annuités de remboursement. suivants :
Comparer avec les écritures de l'année et avec les soldes en fin d'exercice.
6. Vérifier la ventilation long terme, court terme. BILAN
7. Pour les sommes encaissées ou remboursées pendant l'exercice, vérifier avec : 40 Fournisseurs et comptes rattachés.
- Les procès-verbaux de l'assemblée générale 400 Fournisseurs et comptes rattachés.
- Les contrats 401 Fournisseurs.
- Les relevés bancaires et avis de débit ou de crédit 403 Fournisseurs - effets à payer.
- Le calcul des intérêts 404 Fournisseurs d'immobilisation.
- Le calcul des primes d'émission et de remboursement. 405 Fournisseurs d'immobilisation - effets à payer.
8. Noter les garanties données. 408 Fournisseurs - factures non parvenues.
9. Si l'emprunt est indexé, s'assurer que l'indexation a été faite en conformité avec 409 Fournisseurs débiteurs.
le contrat : vérifier les calculs.
10. Si l'emprunt est en monnaies étrangères, s'assurer qu'il a été comptabilisé au COMPTE DE RESULTAT
taux de clôture et, si nécessaire, qu'une provision a été comptabilisée pour tenir 60 Achats (sauf variation de stock)
compte des pertes latentes. 61 Services extérieurs
11. S'assurer que les retenues à la source sur les intérêts courus pendant l'exercice 62 Autres services extérieurs
ont été versées à l'Etat ou inscrites au passif du bilan.
12. En cas d'émission obligatoires, s'assurer conformément à la loi que :
a) La société a bien deux années d'existence, LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
b) Deux bilan ont été régulièrement approuvés par les actionnaires,
c) Le capital est intégralement libéré, 1. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
d) L'émission a été décidée par les actionnaires en assemblée générale, procédure de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer
e) Les conditions d'émission fixées par les actionnaires ont été respectées et la date à la quelle ils devrons l'être.
(échéance, primes, garanties, etc.) 2. Procéder à une analyse des ratios significatifs ( à déterminer pour chaque
société) et des variations par rapport à l'exercice précédent afin d'identifier les
13. S'il existe des obligations convertibles, s'assurer que la société n'a pas au cours anomalies apparentes qui pourrait remettre en cause les conclusions du §
de l'exercice : précédent.
- Amorti ou réduit son capital, 3. Appliquer la procédure de confirmation directe, (voir programme détaillé). Si cette
- Modifié la répartition des bénéfices. procédure est appliquée avant la date d'arrêté des comptes (pas plus de trois
14. Comparer le montant des intérêts pour l'exercice avec celui de l'exercice mois) elle doit être suivie par :
précédent : expliquer toute variation. Vérifier le montant passé en charges avec a) Une revue globale du compte collectif fournisseurs et notamment des débits
les taux des emprunts et les capitaux. (rapprocher au journal de trésorerie) et crédits (rapprocher au journal des
15. Vérifier le paiement des coupons : s'assurer que la retenue à la source a été achats);
régulièrement opérée. b) Pour les soldes principaux, rapprocher les soldes des relevés reçus ou de tout
élément justificatif (factures, bon de réception…).
Informations complémentaire et hors bilan. c) Justification des dettes importantes soldées depuis la date de vérification.
4. Lorsque la procédure de la confirmation directe ne peut pas être appliquée (ou 18. Si d'autres charges (ou produits liés aux charges) apparaissent dans les comptes
donne des résultats insuffisants) : de régularisation que celles vérifiées aux points précédents, obtenir les
a) Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés; justificatifs.
b) Pour les soldes principaux, rapprocher les soldes des relevés reçus ou de tout
élément justificatif (factures, bons de livraison…). Evaluation des créances et présentation.
N.B. - La procédure doit couvrir également les effets à payer. 19. S'assurer que les dettes en devises sont converties au taux de clôture.
5. Vérifier les additions de la balance fournisseurs. 20. Vérifier que les dettes dont l'échéances est à plus d'un an sont montrées
6. Vérifier le rapprochement de la balance avec le compte collectif. séparément.
7. Pointer la balance avec les comptes individuels. 21. Vérifier la ventilation des fournisseurs entre fournisseurs normaux et fournisseurs
8. S'assurer que les fournisseurs débiteurs figurent à l'actif du bilan. d'immobilisations.
9. S'assurer que les soldes qui ne sont pas payables avant 12 mois sont isolés dans
l'annexe. Autres contrôles.
22. Pour les différents comptes concernés, pointer les soldes avec :
a) Les comptes auxiliaires
10. Passer en revue les balances et analyses de comptes de la société pour : b) La balance générale
a) Identifier les comptes dont les libellés sont imprécis (ou inexistants) ou tout c) Le bilan
autre anomalie apparente; 23. Pointer le grand-livre avec le journal des achats.
b) Obtenir les explications nécessaires. (Insister particulièrement sur les O.D.). 24. Vérifier le report des factures et avoirs fournisseurs au journal des achats.
Pointer l'ensemble des comptes concernés avec le grand-livre. 25. Vérifier la ventilation des factures et avoirs fournisseurs dans le journal d'achats.
26. Vérifier le report des factures et avoirs fournisseurs dans les comptes de
Séparation des exercices. contrepartie.
( Le volume des sondages dépendra du degré de confiance que l'auditeur aura dans 27. Vérifier les additions du journal d'achats.
les procédures du client. Une partie de ces travaux doit être faite en liaison avec la 28. Vérifier les additions des colonnes de ventilation du journal d'achats.
vérification des stocks).
A. Achats. Information complémentaire et hors bilan.
11. Vérifier que : 29. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
a) Les derniers bons de réception de l'exercice ont donné lieu à l'enregistrement travaux concernant les achats.
de factures ou de provisions; 30. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
b) Les derniers bons de retour de l'exercice ont donné lieu à l'enregistrement conformes aux chiffres précédemment vérifiés et en particulier en ce qui
d'avoirs ou de provisions pour avoirs à recevoir; concerne les clauses de réserve de propriété.
c) Les dernières factures et les derniers avoirs comptabilisés correspondent à
des mouvements de l'exercice.
12. Vérifier que : 12- PAIS - PERSONNEL.
a) Les premières livraisons (et retours) de l'exercice suivant n'ont fait l'objet
d'aucune facture (ou avoir) ou provision; OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
b) Les premières factures (ou avoirs) enregistrées sur l'exercice suivant ne
correspondent pas à des mouvements de stocks de l'exercice. A. S'assurer que les charges et produits inscrits au compte de résultat et ayant pour
13. Si la société tient un état de rapprochement entre les réceptions (retours) et les origine les droits et les obligations de l'entreprise vis-à-vis de son personnel,
facturations (avoirs), vérifier que les éléments qui apparaissent en écart ont bien résultent uniquement de l'enregistrement intégral des transactions réalisées dans
fait l'objet d'écritures de régularisation. l'exercice comptable considéré.
14. Si certains fournisseurs ont une politique de ristourne annuelle, vérifier que toutes B. S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des transactions
les ristournes relatives aux achats de l'exercice ont été comptabilisées. avec le personnel sont correctement évalués et bien classifiés.
C. A la fin des contrôles, porter un jugement sur les principaux postes suivants :
B. Charges récurentes (ex. : loyers, assurances…).
15. Vérifier dans les comptes de charges que toutes les charges de l'exercice ont été BILAN
comptabilisées. 166 Participation des salariés aux fruits de l'expansion.
42 Personnel et comptes rattachés
C. Charges non récurentes. 412 Personnel - Rémunérations dues
16. Examiner l'ensemble des comptes de charges, en analysant les factures reçues 422 Comités d'entreprise, d'établissement,…
et les règlement effectués au début de l'exercice suivant, s'assurer qu'il n'y a pas 424 Participation des salariés aux fruits de l'expansion.
eu d'omission dans l'exercice considéré. 425 Personnel - Avances et acomptes
17. Comparer les montants passés en charges avec les budgets et expliquer les 426 Personnel - Dépôts
écarts significatifs. 427 Personnel - Oppositions
 428 Personnel - Charges à payer et produits à recevoir.
43 Sécurité sociale et autres organismes sociaux Information complémentaires et hors bilan.
18. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
COMPTE DE RESULTAT travaux concernant la paie et le personnel.
64 Charges de personnel 19. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
69 Participation des salariés conformes aux chiffres précédemment vérifiés.

13- DEBITEURS ET CREDITEURS DIVERS.

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.
1. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les
procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer A. S'assurer que les soldes figurant à l'actif du bilan concernent des montants à
et la date à laquelle ils devront l'être. recevoir entièrement recouvrables.
2. Obtenir le détail des comptes de charges et de tirs concernés et : B. S'assurer que toutes les dettes diverses de l'entreprise sont comptabilisées ou
a) Expliquer les variations par rapport à l'exercice précédent; provisionnées.
b) S'assurer qu'une variation anormale ne pourrait remettre en cause les C. S'assurer que tous les produits et charges divers de gestion sont comptabilisées.
conclusions de l'analyse du contrôle interne. D. A la fin des contrôles, porter un jugement sur les principaux postes suivants :
3. Etudier l'évolution des montants mois par mois, ainsi que les écarts par rapport
aux prévisions, et en expliquer les causes. BILAN
4. Pointer les montants des journaux de paie aux déclarations annuelles. 46 Débiteurs divers et créditeurs divers
5. Pointer les montants au grand-livre avec les journaux de paie (rémunérations 47 Comptes transitoires et d'attente
dues, retenues Sécurité Social ou autres, acomptes, etc…). 48 Compte de régularisation
6. Comparer les montants au grand-livre avec les règlements ultérieurs. 496 Provision pour dépréciation des comptes de débiteurs divers.
7. a) Rapprocher le montant des salariés et des avantages en nature avec la DAS 1
b) Rapprocher les honoraires, commissions…avec la DAS 2 COMPTE DE RESULTAT
8. Rapprocher le montant des charges sociales comptabilisées avec les bases. 65 Autres charges de gestion courante
9. Pour les calculs des primes de fin d'année, des primes de bilan, les congés 758 Produits divers de gestion courante
payés, la participation, etc…:
a) S'assurer que les bases n'ont pas changé depuis le dernier audit, et que le
dossier est à jour; LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
b) Vérifier les données variables avec les documents de base (catégorie
professionnelle, niveau hiérarchique, heures de présence, etc…); Tous comptes.
c) Vérifier les calculs.
N.B. - Pour la participation, le montant des capitaux propres rémunérés doit exclure 1. Comparer les soldes figurant au bilan et au compte de résultat avec les montants
les écarts de réévaluation, qu'ils soient ou non incorporés au capital. de l'exercice précédent: lorsque les postes concernés sont peu importants,
10. Contrôler l'assiette des commissions représentants, l'application correcte des l'explication des variations peut être suffisante pour atteindre l'objectif recherché.
taux et des calculs. 2. Pointer les montants inscrits au bilan avec les comptes du grand-livre.
3. Lorsqu'il existe des balances nominatives, les pointer avec les comptes
11. Vérifier la conformité des rémunérations des gérants, administrateurs, P.D.G., individuels et vérifier le solde avec le compte collectif.
avec les décisions du Conseil ou de l'Assemblée. 4. Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants.
12. Demander aux avocats et conseillers juridiques de l'entreprise s'il y a des litiges 5. Analyser les soldes et vérifier les documents justificatifs.
avec les employés ou les anciens employés. Obtenir une réponse écrite. 6. Vérifier les encaissements après la date de clôture.
13. Au cas où il y a des procès ou litiges, examiner avec un responsable de 7. S'assurer que les montants sont correctement répartis entre le long terme et le
l'entreprise le bien-fondé des provisions constituées. court terme dans l'annexe.
14. Examiner les paiements effectués au personnel dans l'exercice suivant pour
s'assurer que rien n'a été oublié dans l'exercice faisant l'objet du contrôle. Débiteurs divers.
15. Contrôler les justificatifs (expression du besoin et réalisation), les bases et les 8. Obtenir les détails des mouvements des provisions pour dépréciation et :
calculs des rémunérations du personnel extérieur à l'entreprise (personnel a) Pointer les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent;
intérimaire, etc…). b) Examiner les justifications des mouvements de l'exercice;
16. Appliquer la procédure de confirmation directe des prêts, acomptes ou avances c) Juger du solde à la fin de l'exercice;
au personnel. d) Vérifier les critères fiscaux utilisés pour la déductibilité.
17. Pointer tous les montants inscrits aux bilan et compte de résultat avec le grand-
livre et les journaux de paie. Charges à répartir.
 9. Vérifier le bien-fondé de la période d'imputation.
Comptes d'attente et transitoires.
10. Vérifier que les comptes d'attente sont soldés en fin d'exercice.
11. Vérifier le montant des écarts de conversion.
Compte de charges à payer.
12. Passer en revue les factures reçues et/ou montants payés au début de l'exercice
suivant (ou utiliser tout autre moyen approprié à l'entreprise) pour vérifier
qu'aucune charge significative n'a été omise et s'assurer de leur rattachement au
poste de bilan concerné.
3. Vérifier le bien-fondé de la constatation du profit (clause suspensive).
Produits exceptionnels.
4. Obtenir des explications pour tout élément significatif. Vérifier le bien-fondé de la
constatation du profit.
Autres contrôles.
5. Passer en revue les comptes de l'entreprise et déterminer la nécessité de travaux
complémentaires en fonction de ses particularités.
6. Vérifier les information de l'annexe relatives au compte de résultat.
15- ETAT : IMPÔTS ET TAXES.

Informations complémentaires et hors bilan. OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES.

13. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les
travaux concernant les débiteurs et créditeurs divers.
14. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et
conformes aux chiffres précédemment vérifiés.
14- COMPTE DE RESULTAT.
A. S'assurer que les montants d'impôts et taxes figurant au bilan et au compte
résultat sont correctement calculés et comptabilisés.
B. S'assurer que les comptes annuels de l'entreprise ne dissimulent pas un risque
fiscal important. Le chiffre éventuellement.
C. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les comptes principaux
suivants :

OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES. BILAN

44 Etat et autres collectivités publiques
A. L'objectif est de s'assurer que le compte de résultat reflète bien l'activité de 442 Etat - Impôts et taxes recouvrables sur des tiers.
l'entreprise pendant l'exercice considéré. 443 Opérations particulières avec l'état, les collectivités
publique, les organismes internationaux.
GENERALITES. 444 Etat - Impôts sur les bénéfices
445 Etat - Taxes sur le chiffre d'affaires
L'auditeur devra commencer le contrôle des comptes par une revue analytique du 4455 Taxes sur le chiffre d'affaires à décaisser
compte de résultat et des principaux ratios de l'entreprise. Cette revue lui permettra 4456 Taxes sur le chiffre d'affaires déductibles
d'identifier les variations anormales qui pourrait remettre en cause les conclusions de 4457 Taxes sur le chiffre d'affaires collectées par
l'analyse du contrôle interne et/ou justifier la modification du programme de contrôle des l'entreprise
comptes. 4458 Taxes sur le chiffre d'affaires à régulariser ou
en attente
Cette analyse sera plus ou moins développée selon la complexité de l'entreprise. 446 Obligations cautionnées
447 Autres impôts, taxes et versements assimilés.
Il conviendra d'obtenir l'explication auprès de la direction de l'entreprise et ces 448 Etat - Charges à payer et produit à recevoir
évolutions et de juger si les explications de la direction sont raisonnables et, en
conséquence, mettre au point un programme de contrôle des comptes. COMPTE RESULTAT
63 Impôts, taxes et versements assimilés
Les moyens de vérification pour les revenus et les charges ayant leur origine 631 Impôts, taxes et versements assimilés sur
dans les opérations de vente, d'achat, de paie, d'investissement, de trésorerie…ont déjà rémunérations (administration des impôts)
été mentionnés dans les sections correspondantes du bilan. Ne sont repris dans cette 633 Impôts, taxes et versements assimilés sur
section que les autres comptes auxquels il convient de porter une attention particulière. rémunérations (autres organismes).
635 Autres Impôts, taxes et versements assimilés
(administration des impôts)
LISTE DES CONTROLES POSSIBLES. 637 Autres Impôts, taxes et versements assimilés (autres
organisme)
Charges exceptionnelles. 695 Impôts sur les bénéfices
1. Obtenir l'explication des montants significatifs. 697 Imposition forfaitaire annuelle des sociétés.
2. S'assurer que les éléments justifiant ces charges ne nécessitent pas de
provisions complémentaires.
Subvention d'exploitation. LISTE DES CONTROLES POSSIBLES.
Tous comptes.
1. Comparer les montants au bilan et au compte de résultat avec l'exercice
précédent. Expliquer les variations importantes.
VI- QUESTIONNAIRE D'INVENTAIRE PHYSIQUE.
2. Pointer les soldes avec le grand-livre.
T.V.A. 1. Informations de base :
3. Obtenir et vérifier l'état de rapprochement entre les déclarations et la
comptabilité. Valeur Est-ce Date de
4. Vérifier les montants du bilan avec les déclarations et les journaux. Nature de Nom(s) Fonction
stocks approximative qu'il y a prise de du(des) dans
5. Juger de la nécessité (en fonction des travaux sur le contrôle interne) et % du total des fiches l'inventaire
d'approfondir les sondages sur la récupération de T.V.A.(bien-fondé, (par lieu, si responsable(s) l'entreprise
nécessaire) de stock ? physique
décalage…).
Impôts et taxes sur rémunérations.
6. Vérifier les montants passés en charges avec les bases.
7. Vérifier le paiement des acomptes et les soldes restant à payer.
8. Vérifier que les déclarations sont déposées dans les règles de forme et de délais.
Autres impôts et taxes.
9. Vérifier les montants passés en charges et s'assurer que tous les impôts sont
correctement provisionnés.
10. Même procédure qu'en 7 et 8.

Impôts sur les sociétés.

11. Vérifier la liquidation de l'impôt de l'exercice précédent et le paiement des
acomptes.
12. Vérifier le calcul de l'impôt de l'exercice (sans oublier les impôts de l'exercice
précédent dont le paiement a été étalé et l'utilisation des moins-values reportées). (1) A remplir avant l'inventaire.
13. Vérifier le respect des règles de forme quant à l'établissement de la déclaration
fiscale. (2) A remplir pendant l'inventaire.
Risques.
14. Suivant la situation de l'entreprise, juger de l'opportunité de demander l'avis d'un
spécialiste fiscal sur les risques encourus. Evaluation Evaluation du
15. Obtenir les conclusions (ou projets) de tout contrôle en cours à la fin de des fonctionnement
l'exercice. procédures (2)
Informations complémentaires et hors bilan. (1)
16. Se reporter au programme de vérification des engagements hors bilan et faire les 2. Instructions :
travaux concernant les impôts. a) Des instructions écrites sont-elles établies et
17. Vérifier que les informations qui figurent dans l'annexe sont complètes et transmises :
conformes aux chiffres précédemment vérifiés. - Au responsable de l'établissement des comptes ?
18. S'assurer notamment que les notes concernant la situation fiscale latente, la - Au personnel participant à l'inventaire physique ?
ventilation des impôts entre résultat courant et résultat exceptionnel et l'incidence - Aux auditeurs ?
des évaluations fiscales sont correctes. b) Est-ce que les instructions sont satisfaisantes et
suffisamment claires pour le personnel participant ?
c) Ces instructions sont-elles explicitées oralement
avant le démarrage de l'inventaire ?
d) Est-ce que tous les lieus de stockage et tous les
types de stocks sont couverts par le comptage ? En
particulier est-ce que les procédures pour le
traitement des stocks en transit, des stocks détenus
par des tiers ou pour le compte de tiers, et des stocks
endommagés, à écoulement lent ou invendables sont
correctes ?
3. Rangement et identification :
a) Le découpage des lieux de stockage par sections,
et le rangement des stocks, permettent-ils d'effectuer
les comptages avec facilité ?
b) L'accès aux locaux est-il limité à des personnes
autorisées ?
c) L'identification des stocks est-elle faite ? (par
exemple : étiquettes).
d) Est-ce qu'il y a un système de double comptage ?
e) Dans le cas d'une différence entre les quantités
constatées lors des doubles comptages, est-ce que la
procédure pour la détermination de la quantité à
revenir est satisfaisante ?
f) Est-ce que les fiches ou feuilles de comptage sont
prénumérotées et affectées par section de comptage
4. Personnel et supervision :
a) Est-ce que les équipes de comptage sont composées
d'au moins une personne indépendante du service
d'approvisionnement et n'ayant pas de responsabilités
pour les magasins, les fiches de stock ?
b) Les personnes faisant partie des équipes de
comptages ont-elles des connaissances techniques
nécessaires pour bien identifier les stocks ?
c) Au cas ou la réponse est "non", est-ce que on peut
avoir confiance dans les quantités relevées par les
équipes de comptage ? Pourquoi ?
d) L'attribution des responsabilités concernant les sections
devant être couvertes par chaque équipe a-t-elle été faite
? h) Les informations nécessaires pour vérifier que
e) Les numéros des fiches ou feuilles (fiches) utilisées,
ainsi que les numéros de feuilles (fiches) non utilisées et
rendues vierges au responsable de l'inventaire par chaque
équipe sont-ils suivis ?
f) L'ensemble des opérations est-il effectué sous la
supervision d'un responsable indépendant de la garde et
de l'enregistrement des stocks ?
g) Cette personne contrôle-t-elle que tous les stocks ont
été comptés ?
5. Comptage et enregistrement :
a) Les techniques de comptage à appliquer sont-elles bien
définies pour les différents articles (peser, mesurer,
compter) ?
b) Le contenu des cartons et autres emballages est-il
vérifié, ou procède-t-on uniquement par le relevé des
quantités indiquées sur les étiquettes ? Considérer la
nécessité de prélever des échantillons pour vérification
(produits chimiques, vins, …).
c) Les heures de début et de fion de comptage sont-elles
fixées ?
d) L'enregistrement des quantités est-il fait de manière à
ne pas pouvoir être modifié ?
e) Les feuilles de comptage sont-elles signées par l'équipe
et le responsable de chaque section ?
6. Informations pour établir la propriété des stocks et
effectuer l'arrêté comptable :
a) Les entrées et les sorties de stocks sont-elles faites sur
la base de bons d'entrée ou de bons de sortie
prénumérotés ?
b) Si la réponse à la question précédente est "oui", relever
les numéros des derniers bons d'entrée et bons de sortie
avant l'arrêté comptable et les numéros des premiers
bons d'entrée et bons de sortie après l'arrêté comptable.
c) Au cas ou la réponse à la question "a)" est "non", quels
sont les moyens mis en place pour déterminer la propriété
de tous les stocks faisant l'objet des comptages ?
d) En fonction des éléments de réponse à la question
précédente relever les informations nécessaires. Sinon
consulter le responsable de l'inventaire et trouver une
solution, ou avertir votre chef de mission.
e) Les mouvements de stocks d'un lieu de stockage à un
autre ont-ils cessé pendant la prise de l'inventaire
physique ?
f) Relever les informations nécessaires pour vérifier que
les stocks faisant l'objet de mouvements ne sont pas
comptés deux fois ou omis entièrement - numéros des
bons de production, d'entrée des matières et fournitures
en production, etc…
g) Est-ce qu'il y a des expéditions faites directement par
les fournisseurs aux clients ou aux sous-traitants ?
l'enregistrement dans les stocks de ces expéditions
directes est correct sont-elles relevées ? Noter les
dernières expéditions avant et les premières expéditions
après l'inventaire physique.
) Est-ce qu'il y a comparaison entre les entrées et sorties
sur les fiches de stock avec les bordereaux de réception
et d'expédition, pour vérifier que les dates des derniers
mouvements avant l'inventaire et les dates des premiers
mouvements après inventaire correspondent bien ?
j) Est-ce que les articles reçus en consignation ont été
identifiés et comptés séparément ?
k) A-t-on demandé des confirmations pour les stocks
détenus par des tiers ?
l) Les articles déjà vendus et facturés dont le client assure
le transport, et qui se trouvent toujours stockés dans
l'entreprise, ont-il été identifiés et comptés ?
m) La société s'est-elle mise d'accord avec les clients sur
les stocks appartenant aux clients mais détenus par elle ?
7. Comparaison avec les fiches des stocks et
procédures de suivi :
a) Les comptages sont-ils comparés avec les fiches de
stock par des personnes autres que les magasiniers et
les équipes de comptage ?
b) Les raisons pour les différences entre les quantités
comptées et les quantités sur les fiches de stock sont-
elles recherchées et expliquées ?
c) L'ajustement des fiches de stock en raison d'une
différences importante est-il approuvé par un responsable
autre que le magasinier ?
d) Une liste récapitulative de toutes les différences
constatées lors de l'inventaire physique est-elle dressée
et communiquée aux Responsables des Services
Financier et Production ?

Référence aux feuilles de

travail
8. Procédures d'audit :
En plus du travail nécessaire pour répondre aux questions
posées ci-dessus, l'auditeur doit effectuer les contrôles
suivants pour pouvoir porter un jugement sur la saisie des
stocks :
a) Suivre les équipes de comptage. Compter en même
temps qu'elles et noter si les équipes font bien leur travail.
b) Surveiller les mouvements de stock pendant l'inventaire.
Rechercher les raisons de ces mouvements et s'assurer que
l'inventaire n'est pas faussé en conséquence.
c) Sélectionner un certain nombre de produits emballés et
vérifier que le contenu correspondent bien en quantité et
qualité, à l'étiquette. Vérifier le résultat avec les comptages
faits par les équipes de comptage.
d) En fin d'inventaire, sélectionner un certain nombre
d'articles à partir des feuilles de comptage, les compter
partout où ils sont stockés, et confronter le résultat avec les
comptages faits par les équipes.
e) En fin d'inventaire, faire un tour dans tous les lieux de
stockage et déterminer si tous les stocks ont été comptés.
Faire attention aux stocks qui semblent être en mauvais
état, et vérifier si ce fait à été relevé par les équipes de
comptage, et signalé aux responsable.
f) En fin d'inventaire, vérifier si toutes les feuilles de
comptage attribuées ont été retournées par les équipes de
comptage.
g) En fin d'inventaire, vérifier par sondages sur les feuilles
de comptage que les unités de comptage sont clairement
identifiées.