Tenir une comptabilité simple-Partie 2

1/Contrôler ces factures grâce au rapprochement bancaire

Après avoir saisi les informations dans le journal, il convient d’effectuer un

contrôle pour voir si toutes les entrées et sorties effectuées pendant l’exercice
ont été répertoriés dans le journal.

Il existe une méthode que l’on appelle « le rapprochement bancaire ».

Ce rapprochement bancaire peut être effectué par la comptable mais aussi par
l’agriculteur avant qu’il envoie les factures au comptable. Cela permet de suivre
les factures à payer ou les factures à recevoir, de vérifier ce que l’on dépense.

Vous trouverez ci-dessous le relevé de banque d’Antoine pour l’année 2020.

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A partir des factures fournies, de vos comptes en T et du relevé bancaire
ci-dessus. Répondez aux questions suivantes. (Répondre au test en ligne)

- Pour quelle facture, n’avez-vous pas de correspondance dans le relevé

de comptes ?

- Avez-vous des lignes pour lesquelles vous n’avez pas de pièces ?

- Que pensez-vous de la ligne « virement mensuel Antoine » ?

Une fois que le journal est saisi, qu’il est corrigé avec un rapprochement
bancaire, le comptable va commencer les opérations de clôtures de comptes. Cela
permettra de remplir la déclaration TVA ainsi que la déclaration d’impots, etc …

Pour réaliser la clôture des comptes, il est demandé à l’agriculteur d’effectuer

un inventaire de fin d’exercice au 31/12/20

Pour Antoine, l’inventaire du 31/12/2020 indique :

0.5 T d’engrais SAFEPOUCER pour 325 €

2 000 Kg de Butternut ( livrés le 05/1/2021) pour une valeur de 1 € /kg H.T. La

valeur du stock est donc de 2000 €.

Vous retrouverez ces lignes dans le grand livre. L’engrais et les butternuts sont
toujours dans l’entreprise. Pensez y au moment de remplir le grand livre.

Rendre le devoir Question 2

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Il faut tenir compte de l’amortissement. L’amortissement est quelque chose de
très particulier qui est surtout utilisé pour les entreprises qui optent pour une
comptabilité au « réel simplifié », (seuil de Chiffres d’affaires supérieur à
85 800 € H.T). L’amortissement permet de calculer le bénéfice agricole à des
fins fiscales.

Vu que nous sommes dans une logique de comptabilité « simple ». Nous exposons
ici très rapidement les conséquences comptables pour Antoine de
l’amortissement.

Antoine détient une installation de type « Serre ». Elle avait une valeur de
départ de 7000 € au 01/01/2019 quand il a commencé son activité. Cette serre
va perdre de la valeur tous les ans car elle va « veillir ». La comptabilité permet
d’estimer cette perte de valeur. Elle prend la valeur H.T de départ du matériel
ou de l’installation et la divise par une durée représentative de sa durée de vie
moyenne. ( dans notre cas, on dira 7 ans pour la serre d’Antoine).

Attention, cette durée d’amortissement est encadrée par la loi, on ne peut pas
faire n’importe quoi, c’est le comptable qui fixe la durée d’amortissement en
fonction des textes. Le responsable d’entreprise agricole doit cependant
indiquer le plus précisément possible l’état et l’usage du matériel afin que le
comptable puisse choisir une durée d’amortissement compatible avec la loi et si
possible avec l’utilisation que l’agriculteur fait du matériel. Il est donc important
de mentionner au comptable si le matériel est acheté d’occasion ou neuf, son état
bon ou mauvais, son usage faible ou intensif. Ces décisions sont prises au moment
de la cl

ôture des comptes.

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Pour la serre d’Antoine (valeur de départ 7 000 €) , vu qu’elle est amortie sur 7
ans, la perte de valeur par an est de 1000 € (7000 €/ 7).

Chaque année, elle perd donc 1000 € de valeur.

La serre a perdu 1000 € en 2019 € et 1000 € en 2020 Au 31/12/20, elle est en

service depuis 2 ans (le 01/01/2019), elle a donc perdu 2000 € de valeur en
cumulée.

Sa valeur nette comptable est donc de 7000 € - 2000 € = 5000 €

Pour le motoculteur, d’une valeur de 800 €, il est également amorti sur 7 ans. Le
motoculteur va donc perdre 800 € /7 soit 114.28 € / an. Petite particularité, le
motoculteur est acheté en cours d’année, le 1er Juillet, soit exactement à la
moitié de l’année, on amortira que la moitié de la valeur sur l’exercice soit 57, 14
€.

Vous allez maintenant ouvrir le fichier grand livre.

Les comptes compliqués sont remplis, vous devez remplir les comptes plus
simples à partir du journal. Ce sont les lignes jaunes.

Le principe est le même que pour le journal, il faut que les entrées soient en
débit et les sorties en crédit. Pensez à bien effectuer les totaux. N’oubliez pas
que les écritures doivent toujours être équilibrées et inversées.

Bon courage.
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