GESTION BUDGETAIRE

Une petite entreprise industrielle fabrique et vend un produit P sur l’ensemble du territoire
Marocain.
Son organigramme est le suivant :

ADMINISTRATION
- 1 secrétaire.
- 1 comptable

SERVICE COMMERCIAL ATELIER 1 ATELIER 2

- 1 chef des ventes. - 1 chef d’équipe. - 1 chef d’équipe.
- 4 vendeurs. - 1 magasinier. - 3 ouvriers.
- 6 ouvriers

L’articulation budgétaire sera :

1- budget des ventes : Par trimestre
Par zones. Budgets relatifs aux ventes.
- budget des frais de distribution.
2- plan de production. Budget de production.
- budget de production.
- budget des approvisionnements.
- budget de la main d’œuvre directe. Budget des coûts de production.
- budget de l’atelier 1.
- budget de l’atelier 2.
3- budget administratif.
- budget des investissements. Budgets des services généraux.
4- budget de trésorerie.
- résultat prévisionnel. Budgets de synthèse.
- bilan prévisionnel.
I- Les budgets relatifs aux ventes :
1/ Le budget des ventes :
Le budget des vents est un document qui résulte de la confrontation entre :
- Les études prévisionnelles des ventes,
- Les objectifs,
- Les contraintes.
IL récapitule, en quantités et en valeur, l’équilibrage entre les divers éléments de cette
confrontation et en ventile les résultats suivant les divers critères qui découlent de la structure
de l’entreprise :
- Par période (semaine, mois, trimestre), pour faire apparaître les fluctuations
saisonnières.
- Par produit ou famille de produit, pour permettre de mettre en évidence les
objectifs particuliers et le contrôle des réalisations.
- Par canal de distribution (magasins, représentants, …)
- Par zone géographique.

1
En général, le budget des ventes est préparé en deux stades :
- Un budget initial résultat des objectifs commerciaux.
- Un budget définitif après contrôle que le plan de production est compatible
avec le budget initial.
2- Les budgets des frais de distribution :
compte tenu de la stratégie définie pour que le budget des ventes soit atteint, et compte
tenu de la structure d’organisation des services commerciaux dans l’entreprise, ces budgets
récapitulent l es moyens qui doivent être mis en œuvre pour atteindre les objectifs :
- budget des frais de distribution ;
- budget d’administration commerciale ;
- budget marketing ;
- budget d’études commerciales ;
- budget du service après-vente….etc.
Applications d’ensembles (suite).
Pour la même entreprise de l’exemple précédent, vous disposez des informations suivantes :
* Données commerciales :
- objectifs : Poursuivre la croissance actuelle sans modifier le prix et sans action
publicitaire ;
- prévisions : L’étude prévisionnelle des données passées fait ressortir la
tendance suivante :
Q(t) = 100 . t + 2100 (ventes trimestrielles)

t : rend du trimestre (t = o au 4e trimestre de l’année précédente)

Coefficients saisonniers : 0,8 – 1 – 1,5 et 0,7
- Quotas régionaux : Région de Casablanca : 30%.
Nord : 25%.
Sud-est : 15%.
Sud-ouest : 30%.
- Standards : - Commissions et frais variables : 5% du CA.
- Frais fixes de distribution : 36000 DH/ trimestre.
- Prix de vente : 125 DH l’unité.
* budgets relatifs aux ventes :
1- budget des ventes (en quantités et en valeurs) :
- quantités globales :
1 trimestre : (100 x 1 + 2100) x 0,8 = 1760 unités.
e

1e trimestre : (100 x 2 + 2100) x 1 = 2300 unités.

1e trimestre : (100 x 3 + 2100) x 1,5 = 3600 unités.
1e trimestre : (100 x 1 + 2100) x 0,8 = 1750 unités.

Total annuel = 9410 unités.

-
-

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 - ventilation régionale :
-
Trimestre 1 2 3 4 Année
Région
Région de 1760 x 30%= 528 690 1080 525 2823
Casablanca 1760 x 25%= 440
575 900 438 2353
1760 x 15%= 264
Nord 1760 x 30%= 528
345 540 262 1411
Sud-est Sud-ouest
690 1080 525 2823
Sud-ouest
Maroc entier 1760 2300 3600 1750 9410

- budget des ventes en valeur.

Trimestre 1 2 3 4 Année
Région
Région de Casablanca 528 x 125 = 86250 135000 65625 352875
66000
440x125= 71875 112500 54750 294125
Nord 55000

Sud-est 264 x 125= 43125 67500 Sud-ouest

32750 176375
33000
Sud-ouest 528 x125 = 86250 135000 65625 352875
66000
Maroc entier 220000 287500 450000 218750 1176250

2- budget des frais de distribution :

Trimestre 1 2 3 4 Année
Région
- Frais fixes de distribution 36000 36000 36000 36000 144000
- Commissions et frais vari
Région de Casablanca 66000 x 5%= 4312,5 6750 3281,25 17643,75
3300
Nord 55000 x 5%= 3593,75 5625 2737,50 14706,25
2750
Sud-est Sud-ouest
33000 x 5%= 2156,25 3375 1637,50 8818,75
1650
Sud-ouest 66000 x 5%= 4312,5 6750 3281,25 17643,75
3300
Maroc entier 47000 50375 58500 46937,5 202812,5

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 II- Le budget de production :

1/ Le plan de production.
Le plan (ou programme de production) a pour objet de définir les quantités à produire par
unité de temps compte tenu :
- des sorties exigées par le budget des ventes,
- des contraintes de la capacité de production,
- des contraintes éventuelles d’approvisionnement,
- des contraintes de stockage (stock minimum, stock maximum),
- des objectifs particuliers de production.

2/ Le budget de production :
le budget de production est la ventilation définitive de la production prévue après
harmonisation entre le budget des ventes et le plan de production.
Ce budget est ventilé :
- par produit ou gamme de produit,
- par stade de production,
- par usine,
- par unit é de temps.
La valorisation se fera par le biais des différents budgets (approvisionnements,
ateliers, services logistiques…) (voir plus loin les budgets des coûts de production)
Application d’ensemble (suite)

* Les données :
- Objectifs : - équilibrer le plus possible la production dans le temps.
- minimiser les coûts.
- stock final de produits finis 500 unités
- Contraintes : - le stock de produits finis ne peut descendre en dessous de 200 unités.
- capacité e production : 2400 unités / trimestre.
- Standards : (par unité de produits P)
Eléments Unité Quantité C.V.U (1) Montant
Matière première Kg 0,25 71,00 17,75
Main d’œuvre directe Heure 0,4 40,00 16
Atelier 1 Heure 1 20,00 20
Atelier 2 Heure 0,4 25,00 10
Distribution %C.A. 5% 125,00 6,25
70,00

(1) C.V.U : coût variable unitaire.

- Données comptables : - stock initial de produits : 600 unités.
- Conditions de surcapacité : - majoration de 25% du coût de la main d’œuvre directe.
- majoration de 50% des frais variables de l’atelier 1.
- majoration de 20% des frais variables de l’atelier 2.
- majoration de 1000 DH des frais fixes de l’atelier 1.
1- détermination du plan de production :