Chapitre : la démarche prévisionnelle (suite)

$2 : la procédure budgétaire
2.1 Notion de budget
Un budget est une affectation prévisionnelle quantifiée, aux centres de responsabilités de l’entreprise,
d’objectifs et/ou de moyens pour une période limitée au court terme.
Les budgets sont l’adaptation au court terme des objectifs à moyen terme des plans opérationnels,
l’ensemble des budgets d’étend de façon exhaustive à toutes les fonctions et divisions de l’entreprise.
Les budgets sont coordonnés et suivent une démarche bien précise – l’horizon des budgets est
généralement d’un an (12 mois), cependant ils sont découpés en périodes plus courtes (généralement
mensuelles voire trimestrielles pour les PME) pour permettre une mise en œuvre des actions suivant un
calendrier précis et un contrôle des réalisations au fur et à mesure.
Un suivi – évaluation appelé contrôle budgétaire est réalisé chaque fin de mois ou fin de trimestre, il
consiste à mesurer les réalisations et à les comparer aux prévisions budgétaires ; ainsi des écarts (écart =
résultats réels – résultats prévisionnels) sont constatés et étudiés.
L’apprentissage des écarts permet une réadaptation et une actualisation des budgets en cours d’année,
d’où l’idée du découpage budgétaires en des périodes mensuelles voire trimestrielles.
2.2 Rôle des budgets
Les budgets ont plusieurs rôles
(i) Coordination, prévision et simulation
(ii) Délégation, motivation et évaluation
Cependant on constate souvent des conflits entre les rôles assignés aux budgets
2.3 Typologie des budgets
On distingue quatre types de budgets, en fonction des règles d’élaboration :
 Les budgets opérationnels (appelés aussi budgets d’exploitation) sont liés au cycle d’exploitation
(achat – production – vente), leurs montants est directement fonction du volume d’activités de
l’entreprise.
 Les budgets d’investissement, tels que les acquisitions d’immobilisations et la recherche-
développement, prévoient l’engagement à court terme d’actions dont les effets ne se
développeront qu’à moyen et long terme ; ils sont étroitement dépendants du plan opérationnel et
sont autonomes à l’égard des budgets opérationnels.
 Les budgets discrétionnaires (ou budgets des frais généraux) sont sans rapport direct avec
l’activité, ils concernent essentiellement les fonctions d’administration (direction générale,
directions par départements)
 Les états financiers, ces états traduisent les conséquences financières de l’ensemble des budgets
opérationnels, d’investissement et discrétionnaires. Ils comprennent :

 Le budget de trésorerie
 Le compte de résultat prévisionnel
 Le bilan prévisionnel
Les budgets comprennent des budgets d’objectifs (budget des ventes, budget des productions, budget des
approvisionnements, budget des stocks) et budgets des moyens (budgets des frais d’approvisionnement,
budgets des frais de commercialisation, budgets de frais de fabrication)