LE BILAN FONCTIONNEL

L’objectif du bilan fonctionnel est de voir s’il y a une adéquation entre les besoins et les
ressources de l’entreprise. Il est dit fonctionnel parce que les postes y sont classés d’après la
fonction à laquelle il se rapporte. Les fonctions en cause sont :
- La fonction financement : elle concerne les capitaux propres, les dettes financières, ainsi
que les amortissements, la perte de valeur et les provisions du passif. On l’appelle aussi
CAPITAUX PERMANENTS ou RESSOURCES STABLES ou DURABLES.
- La fonction investissement : elle regroupe les immobilisations pour leur valeur brute,
c’est-à-dire au prix d’acquisition.
- La fonction exploitation : qui, entendue au sens large, reçoit tous les autres postes, c’est-
à-dire :

A l’actif
 les postes liés directement aux opérations du cycle d’exploitation comme les stocks, les
clients et comptes rattachés, etc. lesquels constituent l’actif courant d’exploitation ou ACE,
 les postes liés aux opérations diverses comme la créance sur immobilisation, le titre de
placement, les comptes associés, etc. qui représentent l’actif courant hors exploitation ou
ACHE.
 les postes de disponibles comme la banque, la caisse, le CCP, lesquels forment la trésorerie
d’actif ou TA.

Aux capitaux propres et passif

 les postes liés directement aux opérations du cycle d’exploitation comme les fournisseurs
et comptes rattachés, les dettes fiscales et sociales, etc. qui forment le passif courant
d’exploitation ou dette d’exploitation (PCE ou DE),
 les postes liés aux opérations diverses comme les dettes fiscales relatives à l’impôt sur le
bénéfice, les dettes sur immobilisation, les comptes associés, etc. qui constituent le passif
courant hors exploitation ou dettes hors exploitation (PCHE ou DHE),
 les postes de disponible comme le découvert bancaire, les concours bancaires, la facilité de
caisse, etc. qui représentent la trésorerie du passif.

Les explications qui précèdent peuvent être schématisées comme suit :

 BILAN FONCTIONNEL
EMPLOIS STABLES ou FIXES RESSOURCE STABLE ou DURABLE
Immobilisations en valeur brute CAPITAUX PROPRES
ACTIFS COURANTS (AC) Amortissement, perte de val. et prov° d’actif
ACTIF COURANT D’EXPL° (ACE) PASSIF NON COURANT
Stock en valeur brute PASSIF COURANT ou DETTES à CT
Créance en valeur brute PASSIF COURANT D’EXPL ou D.E
Compte de régularisation Dettes
ACTIF COURANT HORS EXPL° (ACHE) Dettes fiscales et sociales
Créances diverses Compte de régularisation
TRESORERIE D’ACTIF (TA) PASSIF COURANT HORS EXPL ou D.H.E
Valeur disponible Dettes diverses
TRESORERIE DU PASSIF (TP)
Concours bancaires

Ainsi, le bilan fonctionnel exprime à une date donnée l’état patrimonial de l’entreprise résultant
de son fonctionnement normal. Ce qui permet de porter une appréciation sur celui-ci et d’en
prévoir l’évolution.