Université Paris Nanterre S1 / TD

L2 – Comptabilité Générale

COMPTABILITE GENERALE
Responsable du cours : Mme DARRY

Travaux Dirigés
Semestre 1

- Partie 1 -

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SERIE N° 1 : Les comptes annuels

Exercice 1
La société ARTAPIS est spécialisée dans le négoce de tapis.
Son gérant vous fournit le document ci-dessous reprenant le solde de chacun des comptes
utilisés au cours de l’exercice N.

Travail à faire :
1. Précisez, pour chaque élément, s’il s’agit d’un emploi ou d’une ressource
2. Précisez la rubrique du bilan ou du compte de résultat qui sera impactée
3. Etablir le compte de résultat et analyser rapidement le résultat obtenu. Dans quel
compte le résultat sera-t-il enregistré ?
4. Etablir le bilan comptable

1. Emplois / 2. Rubrique du bilan ou du

Comptes Montant
Ressources compte de résultat
101-Capital Social 40 000
106-Réserves 14 000

???-Résultat de l'exercice ???

164-Emprunt 27 000
205-Marque 5 000
213-Bâtiments 20 000
215-Outillage industriels 13 000
261-Titres de participations 2 500
310-Stocks de matières premières 18 000
355-Stocks de produits finis 14 000
401-Dettes fournisseurs 6 000
411-Créances Clients 9 000
444-Etats-Impôts 2 000
512-Banque 1 500
601-Achats de matières premières 58 000
613-Loyers 12 000
641-Charges de personnel 20 000
645-Charges sociales 5 000
661-Intérêts 1 500
671-Pénalités, amendes 15 500
701-Ventes de produits finis 98 000
740-Subvention d'exploitation 8 000

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Exercice 2
Voici les soldes de l'entreprise CHRISTOHE au 30 septembre N (les valeurs sont exprimées
en €)

Dettes envers le personnel 420

Dettes envers les organismes sociaux 399
Brevets 600
Logiciels 80
Matériel de transport 400
Réserves diverses 2 700
Mobilier 320
Résultat de l’exercice A déterminer
Capital 9 000
Installations générales, agencements 600
Dettes envers l’Etat 920
Stocks de matières premières 2 500
Marques 800
Fonds commercial 2 000
Construction 3 500
Caisse 110
Banque A (solde positif) 960
Stocks de produits finis 3 700
Banque B (solde négatif) 130
Dettes envers les fournisseurs 3 860
Dettes envers les fournisseurs d’immobilisations 160
Fournisseurs, effets à payer 1 120
Créances sur les clients 5 230
Clients, effets à recevoir 2 120
Emprunt auprès d’établissements financiers 7 000
Emprunts divers 800
Dettes diverses 80
Matériel de bureau 430
Créances diverses 110
Créances sur l’Etat 410
Stocks de marchandises 3 000
Terrain 1 000
Valeurs mobilières de placement 380
Prêts 200
Titres de participation 950
Titres immobilisés 40

Travail à faire :
➔ Etablir le bilan

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SERIE N° 2 :
La normalisation et la réglementation comptable (PCG et IAS/IFRS)
Exercice 1

1. La prime annuelle a été enregistrée le 1er octobre N pour un montant de 12 000 euros.
Elle couvre la période du 1er octobre N au 30 septembre N+1.

2. Une livraison de marchandises a été réceptionnée pour un montant de 1 000 euros

mais la facture n’a été reçue que le 10 janvier N+1.

3. Début N, un immeuble a été acquis pour un montant de 600 000 €. A la fin de l’année
N, la valeur du terrain s’élève à 800 000 euros.

4. Des marchandises ont été livrées à un client de 27 décembre N pour un montant de

860 €. La facture ne sera établie que début janvier.

5. Le gérant de la société ALPHA avait l’habitude de valoriser ses stocks au coût unitaire
moyen pondéré. Une estimation montre que le résultat de l’entreprise serait meilleur
s’il utilisait la méthode de valorisation au « Premier Entré, Premier Sorti (PEPS) » cette
année.

Travail à faire :
Pour chacune des situations concernant l’exercice, préciser le ou les principes
comptables mobilisés

Exercice 2

Travail à faire :
Répondez par vrai ou faux aux affirmations suivantes :

1. Le PCG a une approche économique et financière

2. La CNCC est le sigle de la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes
3. L’ANC est le sigle de l’Autorité des Normes Comptables
4. L’ANC est la fusion du CNC et la CNCC
5. Les US GAAP sont les principes généralement admis aux Etats-Unis
6. Les normes IAS/IFRS ont une approche juridique
7. L’ANC donne des avis sur les normes élaborées par les organismes internationaux de
normalisation comptable
8. Les normes IAS ont remplacés les normes IFRS
9. Le 1er janvier 2005, les normes de l’IASB ont remplacé les normes comptables
françaises
10. Les normes US GAAP et IAS/IFRS sont des normes convergentes

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SERIE N° 3 : Les mécanismes comptables

Exercice 1 : Société NCA*
*Par simplification, il ne sera pas tenu compte de la TVA dans cet exercice.

L’entreprise NCA vous communique les informations suivantes :

1. Achat de matières premières, à crédit, pour 11 000€
2. Réparation d'un véhicule payée en espèces pour 2 000€
3. Réception d’un paiement client pour 7 000€
4. Ventes de marchandises à crédit pour 26 000€
5. Obtention d’un emprunt pour 15 000€
6. Achat de fournitures de bureau, payées en espèces 300€
7. Prélèvement d’intérêts relatifs à l'emprunt sur le compte bancaire pour 400€
8. Acquisition à crédit d’un matériel industriel pour 4 000€
9. Paiement du loyer du local commercial par virement bancaire pour 1 000€
10. Paiement d’un fournisseur par chèque bancaire pour 3 000€.

Travail à faire :
1. Pour chacune des opérations, identifier l’emploi, la ressource, les n° des comptes
correspondants et l’impact sur les comptes annuels.
Impact sur Impact sur les
Emplois N° de Ressources N° de
N° les comptes comptes Montant
(à débiter) compte (à créditer) compte
annuels annuels

2. Présentez et analysez le solde du compte « 512 – Banque »

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SERIE N° 4 : L'organisation des travaux comptables

Exercice
Monsieur DURAND créé une entreprise d'auto-école le 1er octobre N (AUTO ECOLE DU SUD)
et il effectue un virement bancaire (n°57) sur un compte professionnel pour une somme de
150 000 € prélevée sur sa fortune personnelle.

Il effectue ensuite les opérations suivantes :

▪ le 03/10 : retrait de la banque pour alimenter la caisse de l'entreprise pour 6 000 €
(Bordereau de retrait n°983)
▪ le 05/10 : achat de quatre véhicules (Facture F43) avec un règlement au comptant par
chèque n°143 pour 65 000 €
▪ le 06/10 : achat de matériels informatiques 10 600 €, de logiciels de gestion pour les auto-
écoles 7.400 € (Facture n°578) Le règlement est prévu pour moitié au comptant par chèque
n°144 et pour moitié à crédit auprès du fournisseur AMS Informatique
▪ le 07/10 : emprunt auprès de la banque pour 10 000 €
▪ le 08/10 : le fournisseur AMS Informatique accorde une réduction de 2 000 € pour tenir
compte d'une chute brutale des prix de l'informatique (Facture d’avoir n°12). Il adresse un
chèque bancaire (n°998) de ce montant en remboursement du montant déjà versé.
▪ Le 09/10 : achat de fournitures de bureau à crédit pour 1 000 € auprès du fournisseur
"Papeterie Gerbert" (Facture n°32)
▪ Le 09/10 : achat d'une imprimante laser et d'un photocopieur pour 600 € (Facture n°854).
Règlement par chèque bancaire (Chèque n°145)
▪ Le 10/10 : réception d'une facture d'avoir (n° AV32) adressée par la "Papeterie Gerbert"
en raison d'une erreur de 200 € sur la facture du 9 octobre.
▪ Le 15/10 : les recettes de la première quinzaine s'élèvent à 2 250 € (encaissement en
espèces).
▪ Le 17/10 : délivrance des cartes grises des véhicules (750 €). Règlement effectué par
chèque n°146.
▪ Le 18/10 : paiement par chèque (n°147) de l'assurance des véhicules 6 700 € (Contrat
d’assurance n°Z203)
▪ Le 19/10 : publicités passées dans le journal local 250 € (Facture n°103). Règlement
effectué en espèces.
▪ Le 20/10 : paiement des intérêts sur emprunts 1 500 € par prélèvement automatique.
▪ Le 21/10 : règlement d'une partie du solde au fournisseur AMS Informatique 5 000 € par
chèque.
▪ Le 24/10 : contraventions pour stationnement interdit à l'occasion de l'activité
professionnelle 150€, payé en espèces.
▪ Le 28/10 : pourboire remis exceptionnellement, par un client, à la suite de sa réussite au
permis 100 € en espèces (Pièce de caisse n°35).
▪ Le 30/10 : paiement par chèque n°149 des frais d'essence du mois 2 300 €.
▪ Le 31/10 : les recettes de la deuxième quinzaine s'élèvent à 6 450 € dont 450 € en chèques
remis sur le compte en banque et le reste en espèces.

Travail à faire :
1. Enregistrer les opérations au journal1

2. Présenter un extrait du grand-livre pour les comptes :

→ 512000 – Banque
→ 530000 - Caisse

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Par simplification, il ne sera pas tenu compte de la TVA dans cet exercice

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3. Compléter la balance au 31 octobre N

4. Présenter les comptes annuels au 31 octobre N

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