Université Moulay Ismail Meknès

Faculté polydisciplinaire d’Er-Rachidia

Matière : Fiscalité
Année universitaire 2022/2023
Pr : A. ABDOUNE
TD N° 2
Cas n°1 : Revenus salariaux
Mr. Aziz est salarié dans une société commerciale spécialisée dans la vente de produits
électroménagers. Il occupe le poste de responsable des achats. Il est marié et père de 5 enfants
de moins de 20 ans. Au titre du mois d’avril 2016, le salaire de Mr. Aziz s’est composé des
éléments suivants :
§ Salaire de base : 6720
§ Heures supplémentaires : 1480
§ Allocations familiales : 672
§ Prime de rendement : 2100
§ Prime d’ancienneté : 1020
La société paie pour son employé ses factures de téléphone pour un forfait mensuel de 600 dh.
Mr. Aziz cotise à une assurance retraite pour 250 dh/mois, et à une assurance vie pour 327
dh/mois.
Il a bénéficié, en 2013, d’un crédit pour l'achat d'un appartement de 105 mètre carré qu'il
utilise en tant qu'habitation principale.
la mensualité verser à l'établissement de crédit s'élève à 2326,75 dh, vent 425,17 dh d'intérêt.
TAF :
1. Calculer le salaire net imposable de monsieur Aziz,
2. Déterminer le montant de l’IR au titre du mois d'avril

Cas N°2 :

Les éléments de la rémunération de monsieur Youssef 4 dans une entreprise privée,

pour le mois de décembre 2016, se présentant comme suit :
Traitement de base : 7500
Heures supplémentaires : 2375
Allocations familiales : 400
Prime de rendement : 1125
Indemnité Journalières de maladie : 1345
Frais de déplacement justifié : 2200
Prime de responsabilité : 1210
Frais liés à l'utilisation personnelle d'une voiture de service : 1500

Monsieur Youssef est marié et père de 3 enfants dans l'Ainé et est âgé de 24 ans. Celui-ci
est salarié, il touche un revenu mensuel de 3800 DH, les 2 autres sont âgés
respectivement de 18 et 15 ans.
Monsieur Youssef cotise à la CNSS à une retraite complémentaire pour 350 dirhams par
mois et à une assurance groupe pour 150 dirhams par mois. Il a obtenu un crédit
logement pour l'acquisition de son habitation principale. Il s'agit d'un appartement de
96 m² la mensualité retenue à la source est de 2745 dirhams dans 515 dirhams d'intérêt.
TAF :
Déterminer l’IR salarial de monsieur Youssef.

CAS N° 3 : les revenus professionnels

L’entreprise DELSUR est une société en nom collectif au capital de 250 000 dh
constituée entre deux jeunes lauréats d’une école de management ; Zouhair détenant
55% des parts sociales, gérant, et Adam associé à 45%, responsable des ventes. Les deux
associés sont célibataires.
La société est spécialisée dans la fabrication et la vente des instruments de musique. Au
titre de l’exercice clos le 31 décembre 2016, elle a réalisé un bénéfice comptable de
275 000dh.
Pour la détermination du bénéfice fiscal imposable, on dispose des informations
suivantes :
Au cours de l’exercice 2016, les comptes de produits comprennent notamment (en dh) :
§ Chiffre d’affaires : 2 720 000
§ Des produits de participation dans des sociétés cotées : 14 200
§ Une indemnité d’assurance incendie : 140 000
§ Des produits de cession d’éléments de l’actif : 432 000
Parmi les charges, on note les éléments suivants (en dh)
§ Salaire annuel du gérant : 200 000
§ Salaire annuel du responsable des ventes : 150 000
§ Rémunération du compte courant ouvert au nom d’Adam et créditeur de 80 000
durant l’année 2016 : 11 600, le taux autorisé est de 2,5%
§ Facture de téléphone de la société : 900 HT, et facture du téléphone personnel du
gérant : 550 HT.
§ Taxe professionnelle : 4300.
§ Prime annuelle d’assurance-incendie : 4 650
§ Amortissement d’une voiture de service mise à la disposition du responsable des
ventes calculé sur la base d’un montant TTC de 350 000 au taux de 25%, soit
87 500.
§ Dotation aux provisions pour dépréciation des créances calculée au taux de 50%
des créances douteuses : 27 400
§ Frais de transport sur achats comptabilisés pour leur montant TTC ; 21 090
§ Taxe sur les véhicules automobiles relatives à la voiture mise à la disposition du
responsable des ventes : 1 500.
TAF :
1. Déterminer le résultat fiscal de la société pour l’exercice 2016.
2. Calculer le montant de l’impôt dû.