J2 - Comptabilité Générale Et Mathématiques Financières-AP

BP Afrique – 1re année
Apprenant
Comptabilité générale
Journée d’animation 2
AFRIQUE
J2 - COMPTABILITÉ GÉNÉRALE - AP
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J2 - Comptabilité générale - AP  ESBanque

PLAN DE JOURNÉE
Objectifs
Introduction Point sur la précédente journée
Les opérations relatives

aux effets de commerce
Savoir comptabiliser les opérations liées aux effets de commerce.
Activité 1
CAS BAKIM et SISSOKO
Pause
L’opération d’escompte
Activité 2 Connaître les notions élémentaires relatives au calcul de l’escompte commercial.
CAS TRAORE
Les opérations liées

aux emprunts
Saisir les opérations relatives aux emprunts.
Activité 3
CAS DIALLO
Élaboration du compte
de résultat et du bilan
Savoir établir un compte de résultat et un bilan à partir d’une balance d’inventaire.
Activité 4
CAS KOUBA
Déjeuner
Activité 4 (suite)
CAS N’GEYE
Pause
Activité 4 (fin)
CAS SAMOBY
Activité 5
Vérifier les acquis.
Contrôle des acquis
Conclusion Synthèse de la journée.
J2 - Comptabilité générale - AP 1  ESBanque

ACTIVITÉ 1
LES OPÉRATIONS
RELATIVES AUX EFFETS
DE COMMERCE
L’objectif pédagogique : Savoir comptabiliser les opérations liées aux effets de commerce.
 SITUATION 1
Le 12 mars, M. BAKIM achète pour 13 000 000 FCFA HT de marchandises (facture n o 7574) aux Ets
SONIFO et Cie. Le règlement s’effectue par traite à 30 jours fin de mois.
Le 4 mai, il reçoit de sa banque l’avis de débit concernant cette traite.
 TRAVAIL À EFFECTUER 1
a) Enregistrez ces 2 opérations dans les comptes schématiques.
b) Si M. BAKIM avait réglé par chèque à réception de la facture du 12 mars, quels auraient
été les comptes utilisés ?
Qu’en concluez-vous ?
 SITUATION 2
Le 15 mars de l’année N, M. SISSOKO vend pour 7 000 000 FCFA HT de marchandises (Facture
no 2013/1420) aux Ets DIALLO. Ce dernier règle 1 000 000 FCFA par chèque remis immédiatement en
banque, et le reste par traite qu’il accepte au 15 avril.
Le 5 avril, M. SISSOKO apporte cette traite à sa banque pour encaissement.
Le 18 avril, il reçoit l’avis de crédit de sa banque, les frais prélevés s’élèvent à 3 200 FCFA HT.
TVA 20 %

a) Présentez ces différentes opérations dans les comptes schématiques.
b) Quels sont les avantages et les inconvénients pour M. SISSOKO, à être réglé par effet ?

ACTIVITÉ 2
L’OPÉRATION D’ESCOMPTE
L'objectif pédagogique : Connaître les notions élémentaires relatives au calcul de l’escompte

commercial.
 SITUATION
Le 12 mai, M. TRAORE vend pour 19 200 000 FCFA de produits finis à la Société KEITA. Le règlement sera
effectué par effet de commerce accepté.
M. TRAORE ayant besoin de trésorerie pour assurer le règlement des salaires en fin de mois, décide le
20 mai d’escompter cette lettre de change auprès de sa banque.
Cette dernière lui envoie un bordereau d’escompte le 24 mai :
 montant de l’effet : 19 200 000 ;
 échéance : 15 juillet ;
 taux de l’escompte : 8,5 % (commission d’endos 0,60 % comprise) ;
 commission fixe : 3 200 FCFA HT ;
 1 jour de banque ;
 TVA 20 %.
Calculez le montant net qui sera crédité au compte de M. TRAORE.

En reprenant les éléments du dossier, présentez les comptes schématiques utilisés dans la
comptabilité de M. TRAORE.

ACTIVITÉ 3
LES OPÉRATIONS LIÉES

AUX EMPRUNTS
L’objectif pédagogique : Saisir les opérations relatives aux emprunts.
 SITUATION
Le 31 décembre, M. DIALLO a obtenu de sa banque un prêt de 40 000 000 FCFA pour l’achat d’un matériel
industriel.
Durée : 5 ans
Taux nominal (taux donné à titre pédagogique et non-conforme à la réalité).
Échéances annuelles 7 % avec amortissement constant du capital.
Le matériel est livré le 31 décembre, et le montant du prêt est versé directement au fournisseur à la même
date.
 TRAVAIL À EFFECTUER
a) Présentez le tableau d’amortissement du prêt (en milliers de FCFA).
b) Passez l’écriture du 31 décembre de l’année N lors de l’octroi du prêt.
c) Passez l’écriture du 31 décembre de l’année N+1 (négligez la TVA).

ACTIVITÉ 4
ÉLABORATION
DU COMPTE DE RÉSULTAT
ET DU BILAN
L'objectif pédagogique : Savoir établir un compte de résultat et un bilan à partir d’une balance
d’inventaire.
 SITUATION 1
L’entreprise KOUBA et Cie présente pour l’exercice un stock de produits finis au 1 er janvier de
10 000 000 FCFA et au 31 décembre il s’élève à 15 000 000 FCFA.
Cette affaire arrête son exercice le 31 décembre.
a) Calculez la variation du stock.
b) Quelle signification donnez-vous à cette variation ?

 SITUATION 2
La liste des comptes utilisés par les Ets N’GEYE est donnée ci-dessous ainsi que les soldes à la fin de
l’exercice N. Le comptable de l’entreprise a omis de préciser le sens (soldes débiteurs ou créditeurs) de
chacun de ces soldes exprimés en milliers de FCFA).
N° des Intitulé des comptes Soldes

comptes
101 Capital social 36 000
162 Emprunts et dettes auprès des Ets de crédits 30 000
243 Matériel et outillage industriel et commercial 43 000
283 Amortissements des bâtiments, installations techniques 8 958

et agencements
32 Matières premières et fournitures liées 0
36 Stocks de produits finis 15 000
401 Fournisseurs dettes en compte 1 960
411 Clients 3 258
491 Dépréciations des comptes clients 120
521 Banques locales 37 850
57 Caisse 250
601 Achats de marchandises 120 000
624 Entretien réparations maintenance 15 000
625 Primes d’assurance 10 000
641 Impôts et taxes directs 2 080
671 Intérêts des emprunts 3 020
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 9 078
701 Ventes de marchandises 181 400
773 Escomptes obtenus 98
À l’aide du tableau ci-après, déterminez le sens du solde calculé pour chacun des comptes
arrêtés au 31/12/N.

 SITUATION 3
L’entreprise SAMOBY vous communique sa balance au 31/12/N avant inventaire. Il vous indique que le
stock final est évalué à 62 000 000 FCFA.
Balance avant inventaire (en milliers de FCFA)
N° des Intitulé des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs

comptes
101 Capital social 90 000
Emprunts et dettes 3 813

162
auprès des Ets de crédits
223 Terrains bâtis 73 000
234 Installations techniques 15 250
245 Matériel de transport 11 000
31 Stocks de marchandises 37 639
401 Fournisseurs dettes en compte 62 584
402 Fournisseurs effets à payer 1 242
411 Clients 584
Clients
412 28 077
Effets à recevoir en portefeuille
443 État TVA facturée 5 500
502 Actions 400
521 Banques locales 8 024
57 Caisse 834
601 Achats de marchandises 1 837 242
Achats de matières premières

602 31 000
et fournitures liées
621 Sous-traitance générale 2 780
Entretien réparations
624 1 241
et maintenance
625 Primes d’assurance 720
631 Frais bancaires 1 040
Rémunérations directes versées

661 52 434
au personnel national
664 Charges sociales 24 014
701 Ventes de marchandises 1 961 958
774 Revenus de titres de placement 132
Gains sur cessions de titres

777 50
de placement
TOTAL 2 125 279 2 125 279

Présentez le compte de résultat (en milliers de CFA).
Présentez le bilan au 31/12/N de l’entreprise SAMOBY (en milliers de CFA).

ACTIVITÉ 5
CONTRÔLE DES ACQUIS
L'objectif pédagogique : Vérifier les acquis
1. PREMIÈRE PARTIE
 SITUATION
À la fin d’un exercice comptable, on obtient les données suivantes :
Total des comptes d’actif (du bilan) 900 000
Total des comptes de passif (du bilan) 700 000
Total des comptes de produits 1 800 000
Total des comptes de charges 1 600 000
a) Quel sera le solde du compte de résultat ?
b) Le bilan sera-t-il équilibré en y reportant ce résultat ?
c) Quelle égalité déduisez-vous de ces données ?
NB : Présentez schématiquement le compte de résultat et le bilan.
2. DEUXIÈME PARTIE
Présentez le compte détaillé « Banques » du mois de novembre sachant que le solde à fin octobre
était débiteur de 6900 CFA et que les opérations suivantes ont été enregistrées au cours du mois.
2/11 Encaissement d’un effet de 281 000 CFA déposé sur notre compte
3/11 Prélèvement de 19 000 CFA
5/11 Achat à crédit de fournitures 95 000 CFA
10/11 Avis de débit (traite à régler) 250 000 CFA
15/11 Règlement de la facture no 957 par chèque 120 000 CFA
20/11 Encaissement de divers chèques 330 000 CFA
25/11 Règlement des salaires par virement (92 000)
3. QUESTIONNAIRE
Vrai Faux
Question 1 :
Le compte « Capital » présente un solde créditeur, et il s’inscrit au passif du bilan.  
Question 2 :
Le compte « Immobilisations corporelles » fait apparaître un solde débiteur, et il  

s’inscrit à l’actif du bilan.
Question 3 :
Le compte « Amortissements des immobilisations » a un solde débiteur et il s’inscrit  

au passif du bilan.
Question 4 :
Une perte s’inscrit en (-) dans les capitaux propres.  
Question 5 :
Les dettes envers les fournisseurs font partie de l’actif circulant.  

Question 6 :
Le compte de résultat regroupe les comptes de charges (classe 6) et les comptes de  

produits (classe 7).

CONCLUSION
Les objectifs pédagogiques : Vérifier les acquis de la journée.
Vérifier si les attentes ont été satisfaites

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Introduction Point sur la précédente journée

Les opérations relatives

Les opérations liées

Conclusion Synthèse de la journée.

J2 - Comptabilité générale - AP 1  ESBanque

Le 4 mai, il reçoit de sa banque l’avis de débit concernant cette traite.

a) Enregistrez ces 2 opérations dans les comptes schématiques.

Le 5 avril, M. SISSOKO apporte cette traite à sa banque pour encaissement.

J2 - Comptabilité générale - AP 2  ESBanque

a) Présentez ces différentes opérations dans les comptes schématiques.

J2 - Comptabilité générale - AP 3  ESBanque

L'objectif pédagogique : Connaître les notions élémentaires relatives au calcul de l’escompte

Cette dernière lui envoie un bordereau d’escompte le 24 mai :

 montant de l’effet : 19 200 000 ;

 taux de l’escompte : 8,5 % (commission d’endos 0,60 % comprise) ;

 commission fixe : 3 200 FCFA HT ;

Calculez le montant net qui sera crédité au compte de M. TRAORE.

J2 - Comptabilité générale - AP 4  ESBanque

J2 - Comptabilité générale - AP 5  ESBanque

LES OPÉRATIONS LIÉES

L’objectif pédagogique : Saisir les opérations relatives aux emprunts.

Taux nominal (taux donné à titre pédagogique et non-conforme à la réalité).

Échéances annuelles 7 % avec amortissement constant du capital.

a) Présentez le tableau d’amortissement du prêt (en milliers de FCFA).

b) Passez l’écriture du 31 décembre de l’année N lors de l’octroi du prêt.

c) Passez l’écriture du 31 décembre de l’année N+1 (négligez la TVA).

J2 - Comptabilité générale - AP 6  ESBanque

Cette affaire arrête son exercice le 31 décembre.

a) Calculez la variation du stock.

b) Quelle signification donnez-vous à cette variation ?

J2 - Comptabilité générale - AP 7  ESBanque

N° des Intitulé des comptes Soldes

101 Capital social 36 000

162 Emprunts et dettes auprès des Ets de crédits 30 000

243 Matériel et outillage industriel et commercial 43 000

283 Amortissements des bâtiments, installations techniques 8 958

32 Matières premières et fournitures liées 0

36 Stocks de produits finis 15 000

401 Fournisseurs dettes en compte 1 960

411 Clients 3 258

491 Dépréciations des comptes clients 120

521 Banques locales 37 850

601 Achats de marchandises 120 000

624 Entretien réparations maintenance 15 000

625 Primes d’assurance 10 000

641 Impôts et taxes directs 2 080

671 Intérêts des emprunts 3 020

681 Dotations aux amortissements d’exploitation 9 078

701 Ventes de marchandises 181 400

773 Escomptes obtenus 98

J2 - Comptabilité générale - AP 8  ESBanque

Balance avant inventaire (en milliers de FCFA)

N° des Intitulé des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs

101 Capital social 90 000

Emprunts et dettes 3 813

223 Terrains bâtis 73 000

234 Installations techniques 15 250

245 Matériel de transport 11 000

31 Stocks de marchandises 37 639