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Bienvenue dans cet article dont l’unique but est de vous aider à progresser avec des
exercices corrigés sur le bilan fonctionnel de la matière Gestion Opérationnelle du BTS
MCO.
Si vous souhaitez dans un premier temps voir ou revoir le cours sur le même thème, je vous
invite à lire mon article L’Analyse du Bilan : Les 4 Points Indispensables à Connaitre.
Les 16 exercices corrigés sur le bilan fonctionnel de cette page portent principalement sur la
création et le calcul du bilan fonctionnel, le calcul du fonds de roulement net global, et la
trésorerie nette.
Vous trouverez également des exercices corrigés sur les notions suivantes : le calcul de la
durée moyenne de stockage, calculez le FRNG négatif et positif, la gestion des concours
bancaires.
Énoncé
L’unité commerciale Cadi est spécialisée dans la fabrication et la vente de chariots pour les
grandes surfaces.
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(1) : RAN – Report à nouveau N-1
On vous précise que les éléments « divers » sont considérés comme étant des éléments
hors exploitation.
Travail à faire
Proposition de correction
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Voici les justifications des montants :
Vous devez prendre en compte l’ensemble des immobilisations en valeur brutes. Il s’agit
donc des frais d’établissement, de la rubrique Brevets et du Matériel informatique.
Vous devez prendre en compte le total des actifs circulants hors trésorerie et uniquement
pour la partie d’exploitation.
Vous devez prendre en considération les emplois circulants pour la partie hors exploitation.
Dans cet exemple de bilan fonctionnel, il s’agit de la rubrique créances diverses.
Trésorerie Actif
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Vous devez prendre en considération le capital, le report à nouveau en faisant attention à
son signe négatif et le bénéfice.
Amortissements et Provisions
Il s’agit du total général de la colonne Amortissement située dans l’actif du bilan comptable.
Pour répondre correctement à cette question, vous ne devez pas présenter le détail dans le
tableau du bilan fonctionnel final.
L’unité commerciale Cadrage est spécialisée dans la fabrication et la vente de caméras pour
galeries marchandes dans la région de Lyon.
Pour cela, il désire avoir à sa disposition le fonds de roulement net global (le frng), le besoin
en fonds de roulement (le bfr) et la trésorerie nette (la tn).
Travail à faire
Proposition de correction
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140 750 – 120 000 = 20 750 €
TN = FRNG – BFR
Énoncé
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On vous précise que les éléments « divers » sont considérés comme étant des éléments
hors exploitation.
Travail à faire
Proposition de correction
Il faut dans un premier temps établir le bilan fonctionnel de l’entreprise pour obtenir les
grandes masses nécessaires aux calculs demandés.
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Calcul du FRNG
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Avec les données chiffrées, cela donne :
FRNG – BFR
ou
ou
Trésorerie Active (TA) (ou actif) – Trésorerie Passive (TP) (ou Passif)
ou
ou
10 500 – 0 = 10 500 €
Énoncé
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Travail à faire
1. Calculez le fonds de roulement net global.
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
50 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 225 000 – 50 000 soit 175 000 €
É
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Énoncé
Extrait d’un bilan comptable :
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
Ressources stables = 200 000 + 15 000 + 10 000 + 30 000 soit 255 000 €
50 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 255 000 – 50 000 soit 205 000 €
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Bilan fonctionnel – Exercice corrigé N°6 : FRNG – Immobilisations –
Dettes – Concours bancaires
Énoncé
Extrait d’un bilan comptable :
Travail à faire
1. Calculez le montant du fonds de roulement net global.
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
Ressources stables = 200 000 + 15 000 + 10 000 + 30 000 – 5 000 soit 250 000 €
50 000 €
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Calcul du FRNG :
Ressources stables – Emplois stables = 250 000 – 50 000 soit 200 000 €
Énoncé
Travail à faire
1. Calculez le montant du fonds de roulement net global.
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
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Le montant des concours bancaires n’est pas inclus dans le montant des dettes : il ne doit
pas donc être déduit (= il ne doit pas être pris en compte).
Ressources stables = 200 000 + 15 000 + 10 000 + 30 000 soit 255 000 €
50 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – Emplois stables = 255 000 – 50 000 soit 205 000 €
Énoncé
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
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[Emplois stables = Immobilisations en valeurs brutes]
150 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 125 000 – 150 000 soit – 25 000 €
Conclusion : Les ressources stables sont insuffisantes et ne financent donc pas les
immobilisations.
Énoncé
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
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[Ressources stables = Capital + Résultat + Amortissement + Dettes]
Ressources stables = 100 000 + 15 000 + 10 000 + 10 000 soit 135 000 €
150 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 135 000 – 150 000 soit – 15 000 €
Énoncé
Extrait d’un bilan comptable :
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
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[Ressources stables = Capital + Résultat + Amortissement + Dettes]
Ressources stables = 100 000 + 15 000 + 30 000 + 10 000 soit 155 000 €
250 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 155 000 – 250 000 soit – 95 000 €
Énoncé
Travail à faire
Proposition de correction
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Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
Ressources stables = 100 000 + 15 000 + 35 000 + 10 000 – 5 000 soit 155 000 €
250 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 155 000 – 250 000 soit – 95 000 €
Interprétation :
Énoncé
18/23
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
Le montant des concours bancaires n’est pas inclus dans le montant des dettes : il ne doit
donc pas être déduit (= il ne doit pas être pris en compte).
Ressources stables = 100 000 + 15 000 + 30 000 + 10 000 soit 155 000 €
250 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – Emplois stables = 155 000 – 250 000 soit – 95 000 €
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Interprétation :
Énoncé
Travail à faire
1. Calculez le montant du fonds de roulement net global.
Proposition de correction
Pour calculer le fonds de roulement net global, nous allons utiliser les formules suivantes :
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Ressources stables = 200 000 + 15 000 + 5 000 + 10 000 soit 230 000 €
150 000 €
Calcul du FRNG :
Ressources stables – emplois stables = 230 000 – 150 000 soit 80 000 €
Interprétation :
Énoncé
On donne les éléments suivants :
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le délai moyen de stockage, nous allons appliquer la formule suivante :
Interprétation
Les marchandises sont stockées en moyenne pendant 113 jours avant d’être vendues.
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Au regard de la norme du secteur, l’entreprise n’est pas dans la moyenne et l’on peut penser
que l’unité commerciale ne gère pas correctement ses stocks.
Énoncé
Travail à faire
Proposition de correction
Pour calculer le délai moyen de stockage, nous allons appliquer la formule suivante :
Interprétation :
Les marchandises sont stockées en moyenne pendant 113 jours avant d’être vendues.
Au regard de la norme du secteur, l’entreprise est dans la moyenne et l’on peut penser que
l’unité commerciale gère correctement ses stocks.
Énoncé
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Stock final : 280 000 €
Travail à faire
1. Déterminez la durée moyenne de stockage.
Proposition de correction
Pour calculer le délai moyen de stockage, nous devons dans un premier temps déterminer le
stock moyen, en appliquant la formule suivante :
Puis calculer le coût d’achat des marchandises vendues, en utilisant la formule suivante :
Puis finalement, nous pourrons réaliser le travail demandé en appliquant la formule suivante
:
Stock moyen = (270 000 + 280 000) ÷ 2 soit donc 275 000 €
Interprétation :
Les marchandises sont stockées en moyenne pendant 124 jours avant d’être vendues.
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