UNIVERSITE DE TUNIS

INSTITUT SUPERIEUR DE GESTION

Département de comptabilité - finance
Matière : Fiscalité indirecte et directe
Année d’études : 2ème année LNSG

CORRIGE INDICATIF DE LA SERIE N° 7

THEME PRINCIPAL DE LA SERIE :
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES
PHYSIQUES

EXERCICE N°1 :
1- Oui, un Allemand peut être imposé en Tunisie sur la totalité de ses revenus s’il
est résident en Tunisie. La nationalité d’un contribuable ne détermine pas son
lieu d’imposition.
Le critère à prendre en considération est celui du lieu de la résidence fiscale, à
l’exclusion de tout autre critère.
2- Oui, un non résident en Tunisie peut être redevable des impôts au titre de ses
revenus de source Tunisienne.
3- Le critère de la durée du séjour, est l’un des critères de détermination de la
notion de résidence, mais il doit être complété par d’autres critères : le centre
des intérêts vitaux, l’habitation principale… Une personne peut donc dépasser
la durée de 183 jours par année civile dans un pays et être quant même non
résidente de ce pays.
4- L’acquittement de l’impôt sur les revenus se fera selon le critère de la
résidence, donc en France.

Exercice N° 2
1. La situation fiscale de cette personne :
Période de séjour en Tunisie : 2 mois + 3 mois + 2 mois = 7 mois > 183 jours 
résident en Tunisie  paye l’I sur son revenu mondial
2. Son impôt dû de l’année 2019 :

Revenu imposable = 10 000 D + 5 000 D (pas de convention de NDI) = 15 000 D

Déductions communes= 300 + 100 = 400 D

Revenu net imposable = 15 000 – 400 = 14 600 D

Impôt dû = 5000 *0% + 9600 *26 % = 2 496.000 D

EXERCICE N°3:
La part de Mr. Kamel dans le déficit de la société en nom collectif égal :

33 000 X 40 % = 13 200

Revenu relevant de la catégorie Bic = 60 000

Revenu Catégoriel Global = 60 000 – 13 200 = 46 800

Revenu Net Global = 46 800

- Déduction communes (300 + 100 + 100) = 500

________________________________________________________

= Revenu Net imposable = 46 300

On applique le nouveau barème instauré par la LF 2017 :

l’IRPP sera de : 5000*0% + 15000*26% + 10000 * 28% + 16300*32%
IRPP = 11916

EXERCICE N°4 :

Salaire Brut annuel = 22 000

Cotisation au régime légal de la CNSS = 22 000 X 9,18 % = 2 019,600

Détermination du Salaire Net :

 Salaire Brut Annuel = 22 000,000

- CNSS = 2 019,600

_____________________________________________

Salaire Brut fiscal = 19 980,400

- Abattement forfaitaire de 10 % = 1 998,040

______________________________________________________

Salaire après abattement professionnel = 17 982,360 arrondi à 17 983

Les déductions :

- Chef de famille = 300

- Enfants à charge 100 + 100 = 200

- Assurance = 10 000

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Revenu Net imposable = 7 483

IRPP = 5000 * 0% +2483 * 26%= 645.58

 Le salaire net de Monsieur Ahmed est égal à

: 22 000 – CNSS (2 019,600) – IMPOT (645.58) = 19 334.82

EXERCICE N°5 :
1 – Salaire :

Salaire de base : 1000 x 12 = 12 000

Indemnité de Transport = 150 X 12 = 1 800

Prime de rendement mensuel = 150 X 12 = 1800

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Salaire Brut Annuel = 15 600

- CNSS 15 600 X 9,18% = 1 432,080

__________________________________________

=Salaire brut fiscal 14 167,920

-Abattement de 10 % 1 416,792

__________________________________________

Salaire Imposable = 12 751,128

2 – Loyers = 350 X 12 = 4 200

Imposition selon forfait d’assiette :

Déduire 20 % des recettes TTC (Cet abattement forfaitaire correspond aux charges de

gestion, rémunération de concierges, assurance et amortissement).

Montant à déduire = 4.200 X 20 % = 840

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Revenu net imposable de la catégorie = 3 360

A ne pas déduire les frais de réparation suite à l’absence des factures au nom du

propriétaire.

Revenu global = 12 751,128+ 3 360 = 16 111,128 arrondi 16112.

Impôt sur le revenu de Mr.Mourad = 5000* 0% + 11 112 * 26% = 2 889,120.