A L’ATTENTION DES MEMBRES

DU FORUM
DES
COMPTABLES ALGERIENS

JOUR 8 :

LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

QUEL LIEN AVEC LE THÈME ?

Préparé par Chérif TOAUAHRI

2
LA PARTIE ÉMERGÉE ET LA PARTIE IMMERGÉE
DE L’ICEBERG Etats
Financiers

Tenue
de la
compta.

Préparé par Chérif TOAUAHRI

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APERÇU SUR L’ORGANISATION DE LA
COMPTABILITÉ FINANCIÈRE
Plan des comptes
Inventaire

des Cptes
Reprise
Pièces Balance
compta Journal Grand
avant
bles Livre
inventaire

Résultat
Balance Charges C. de Balance
BILAN après ------ ------ Résu après
Produits ltat
inventaire Résultat inventaire
Comptes 1 à 5 Regroupement Comptes 1 à 7

Préparé par Chérif TOAUAHRI

4
LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

 Par travaux d’inventaires, on entend l’ensemble

des opérations qu’on effectue à la fin de
l’exercice comptable, en vue de préparer les
états financiers.
 Ils comprennent:
 L’inventaire physique;
 L’inventaire comptable;

 Les travaux de reclassement et de regroupement.

Préparé par Chérif TOAUAHRI

5
L’INVENTAIRE PHYSIQUE

 L’inventaire physique consiste à dénombrer les

éléments du patrimoine en vue de s’assurer :
 De l’existence et de l’état des immobilisations;
 Du niveau, de la valeur et de l’état des stocks;

 Du solde des comptes de la caisse et de la banque;

 Du montant des créances et des dettes.

Préparé par Chérif TOAUAHRI

6
L’INVENTAIRE COMPTABLE
 L’inventaire comptable regroupe l’ensemble
des opérations de régularisations des comptes
de gestion et de situation; en vue de les ajuster
aux constatations physiques. Ils comprennent
entre autres:
 La constatation des amortissements, des pertes de
valeur et des provisions;
 La régularisation des comptes de gestion et de
bilan ;
 La détermination du résultat et l’édition des EF.
Préparé par Chérif TOAUAHRI

7
LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

LES PROVISIONS ET
LES
AMORTISSEMENTS
Préparé par Chérif TOAUAHRI

8
LES AMORTISSEMENTS

 L’amortissement correspond à la constatation

comptable de l’amoindrissement de la valeur d’un
actif immobilisé du fait de l’usure, de
l’obsolescence ou des limites juridiques.
68X Dotation aux amortissements X
28X Amortissements des immobilisations X

 La révision de la période d’amortissement, de la valeur

résiduelle ou du mode d’amortissement constitue un
changement d’estimations comptables.
Préparé par Chérif TOAUAHRI

9
LES PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS

 La perte de valeur d’une immobilisation est un

évènement ponctuel, constaté suite à un test
de dépréciation imposé par des indices de
perte de valeur.
68X Dotation aux amortissements X
29X Perte de valeur des immobilisations X

 Lareprise d’une perte de valeur est constatée en

produits sans dépasser la VNC qui aurait été constatée si
aucune perte de valeur n’avait été enregistrée au cours
des exercices antérieurs.
Préparé par Chérif TOAUAHRI

10
LES PROVISIONS

 Comme pour les amortissements, les

provisions sont constatées en application du
principe de prudence.
 Le SCF distingue les provisions pour perte de
valeur des éléments de l’actif et les provisions
pour pertes et charges.

Préparé par Chérif TOAUAHRI

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LES PROVISIONS POUR PERTES DE VALEURS

68 Dotation aux pertes de valeur-actifs courants X

39 Perte de valeur sur stocks et en-cours X
49 Perte de valeur sur comptes de tiers X
59 Perte de valeur sur actifs financiers courants X

 Lareprise des pertes de valeurs sur actifs courants

est également enregistrée en produits.
39 Perte de valeur sur stocks et en-cours X
49 Perte de valeur sur comptes de tiers X
59 Perte de valeur sur actifs financiers courants X
78 Reprise sur perte de valeur X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

12
LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

 Provisions pour pertes et charges-passifs

courants
683 Dotation aux provisions, passifs courants X
481 Provisions, passifs courants X

 Au cours de l’année suivante, le 481 est soldé par

le compte financier ou de tiers correspondant,
l’écart est comptabilisé au crédit du 78 ou au débit
du compte de charges correspondant 6X.

Préparé par Chérif TOAUAHRI

13
LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

LA REGULARISATION
DES COMPTES DE
GESTION
Préparé par Chérif TOAUAHRI

14
LES PROVISIONS POUR PERTES ET CHARGES

 Provisions pour pertes et charges-passifs non

courants
683 Dotation aux provisions, passifs non courants X
153 Provisions pour pensions et obligations similaires X
155 Provisions pour impôts
156 Provisions pour renouvellement des immob.
158 Autres provisions pour charges, passifs n.courants

 Lors de la survenance de la charge, la provision

antérieurement constituée est soldée par imputation
directe des coûts correspondant à la charge. L’excédent
éventuel du montant de la provision fait l’objet d’une
annulation par le crédit d’un compte de reprise (78).
Préparé par Chérif TOAUAHRI
15
RÉGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

 1. Charges à payer : Charges consommées au

cours de l’année pour lesquelles les factures
ne sont pas reçues à la date de clôture:
6X Charges par nature X
4458 TVA à régulariser X
408 Fournisseurs, factures non parvenues X

 2. Intérêts courus non échus:

661 Charges d’intérêt X
1688 Intérêts courus non échus X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

16
RÉGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

 3. provisions pour congés à payer :

631 Rémunérations du personnel X
635 Cotisations aux organismes sociaux X
428 Personnel, charges à payer X
438 Organismes sociaux, charges à payer X

 4. Charges comptabilisées d’avance: Les charges

réglées au cours de l’exercice mais concernant
des exercices futurs sont extournées à la clôture
de l’exercice, comme suit :
486 Charges comptabilisées d’avance X
6X Charges par nature X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

17
RÉGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES

 5. RRR à accorder :
709 RRR accordés X
4198 RRR à accorder et autres avoir à établir X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

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RÉGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

 1. Produits à recevoir :
417 ou Créances sur travaux non facturés X
418 Clients, produits non encore facturés X

70X Ventes X
4458 TVA à régulariser X

 2. Intérêts à recevoir:
2768 Intérêts courus sur prêts X
762 Revenus des actifs financiers, revenu des X
prêts

Préparé par Chérif TOAUAHRI

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RÉGULARISATION DES COMPTES DE PRODUITS

 3. Produits comptabilisés d’avance:

7X Produits X
487 Produits comptabilisés d’avance X

 4. RRR à obtenir
409 RRR à obtenir X
609 RRR obtenus sur achats X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

20
LES TRAVAUX D’INVENTAIRE

LA REGULARISATION
DES
COMPTES DE BILAN
Préparé par Chérif TOAUAHRI

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RÉGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS
LE CADRE DE L’INVENTAIRE INTERMITTENT
 En cours de période, seuls les achats sont
comptabilisés par nature.
 A la clôture de l’exercice, on procèdera aux écritures
suivantes:
60X Achats consommés X
30 à 32 Stocks X
Consommation du stock intial
60X Achats consommés X
38X Achats stockés X
Annulation du compte 38X
30 à 32 Stocks X
60X Achats consommés X
Constatation du Stock final
Préparé par Chérif TOAUAHRI 22
RÉGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS
LE CADRE DE L’INVENTAIRE INTERMITTENT
 Concernant les produits fabriqués ou les en-cours de
fabrication, aucune écriture n’est enregistré en classe
3. Les frais de production sont enregistrés par nature.
 Les écritures suivantes sont enregistrées à la clôture:
72 Production stockée ou déstockée X
33 à 35 Stocks X
Consommation du stock initial
33 à 35 Stocks X
72 Production stockée ou déstockée X
Constatation du Stock final

Préparé par Chérif TOAUAHRI

23
RÉGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS
LE CADRE DE L’INVENTAIRE PERMANENT
 L’inventaire permanent permet un arrêté rapide des
situations périodiques. Les comptes de stocks sont
mouvementés comme des comptes de magasins.
 A la clôture de l’exercice, les écarts sont traités selon
leurs nature:

Préparé par Chérif TOAUAHRI

24
 Préparé par Chérif TOAUAHRI

RÉGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS

LE CADRE DE L’INVENTAIRE PERMANENT
 1. Ecarts justifiés et considérés comme normaux:
------------------- Ecarts positifs -------------------------
30
31 Comptes de stocks X
32
35
60X Marchandises consommées X
72 Production stockée ou déstockée X
----------------- Ecarts négatifs ----------------------------
60X Marchandises consommées X
72 Production stockée ou déstockée X
30
31 Comptes de stocks X
32
35
25
RÉGULARISATION DES COMPTES DE STOCKS DANS
LE CADRE DE L’INVENTAIRE PERMANENT
2. Ecarts non justifiés et considérés comme anormaux:
--------------------------- Ecarts positifs -------------------------
30
31 Comptes de stocks X
32
35
757 Produits exceptionnels de gestion courante X

----------------------- Ecarts négatifs ----------------------------

657 Charges exceptionnelles de gestion courante X

30
31 Comptes de stocks X
32
35
Préparé par Chérif TOAUAHRI 26
RÉGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

 1. Créances irrécouvrables
654 Pertes sur créances irrécouvrables X
4451 TVA à décaisser X
416 Clients douteux X

 2. Factures à recevoir
380 Achats stockés X
408 Fournisseurs , factures non parvenues X

Lorsque la facture parviendra à l’entreprise en N+1,

le 408 sera soldé par le 401.
Préparé par Chérif TOAUAHRI
27
RÉGULARISATION DES COMPTES DE BILAN

 3. Stock à l’extérieur
37 Stock à l’extérieur X
380 Achats stockés X

Lorsque le stock parviendra en N+1, le 37 sera soldé

par le compte de stock concerné (3X)

Préparé par Chérif TOAUAHRI

28
CRÉANCES ET DETTES EN MONNAIES ÉTRANGÈRES

 Les créances et les dettes libellées en monnaies étrangères

et non dénouées doivent être ajustées en fonction du taux
de conversion à la date de clôture.
 1. Cas des pertes de change:
666 Perte de change X
411 Clients X
666 Perte de change X
401 Fournisseurs de stocks et services X

 2. Cas des gains de change

411 Clients X
766 Gains de change X
401 Fournisseurs de stocks et services X
766 Gains de change X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

29
RÉGULARISATIONS DES COMPTES D’ATTENTE
 Le compte 47 « Compte transitoire ou t’attente » est utilisé en
cours d’exercice pour recevoir les opérations qui ne peuvent
être imputées de façon certaine ou qui nécessitent des
informations complémentaire au moment de leur
enregistrement.
 Au plus tard à la date de clôture, tous les comptes transitoires
ou d’attente DOIVENT être soldés.
47 Comptes transitoires ou d’attente X
XXX Compte d’imputation X
XXX Compte d’imputation X
47 Comptes transitoires ou d’attente X

Préparé par Chérif TOAUAHRI

30
ENREGISTREMENT ET REAJUSTEMENT DES IMPOTS
DIFFÉRÉS
 Les conséquences présentes et futures des décalages temporels
entre les valeurs comptables des actifs et des passifs au bilan et
leurs bases fiscales, donnent lieu à l’enregistrement des impôts
différés actifs au titre des impôts recouvrables dans le futur ou
d’impôts différés passifs au titre des impôts payables dans le futur.
133 Impôt différé Actif X
692 Imposition différé Actif X
693 Imposition différée passif X
134 Impôt différé passif X
 Le dénouement des IDA/IDP se fait par contrepassation des
écritures ci-dessus.
 Les changements du taux IBS sont enregistrés à la date de clôture
selon la méthode dite du report variable.
Préparé par Chérif TOAUAHRI

31