UNIVERSITE HASSAN II

FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES ECONOMIQUES ET SOCIALES MOHAMMEDIA

LICENCE PROFESSIONNELLE GESTIONNAIRES COMPTABLES ET FINANCIERS
ANNEE UNIVERSITAIRE 2018 – 2019
TRAVAIL A RENDRE DE L’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER
PROFESSEUR : ANDALOUSSI MANAL

Dans le cadre d’une mission d’audit légal, on vous donne le manuel de procédure comptables et
financières pour faire une appréciation du contrôle internet. Voici un extrait du manuel au niveau de
la procédure achat :

1. OBJET ET OBJECTIFS DE LA PROCEDURE

Ce processus décrit la gestion des achats, depuis la commande jusqu’à la livraison et la réception des factures
afin de s’assurer que :
- Les besoins d’achats sont réels et pertinents
- Les achats se déroulent avec transparence
- Les achats sont compatibles aux commandes

2. DOMAINE D’APPLICATION
Cette procédure s’applique à toutes les opérations d’achat de services ou de produits.

3. ABREVIATIONS
 DG : Directeur Général
 DARH : Directeur administratif et ressources humaines
 DT: Direction technique
 BAP : Bordereau d’autorisation de paiement
 PC : Proposition commerciale
 BC : Bon de Commande
 BL : Bon de livraison
 DA : Demande d’achat
 GMAO: Gestion de Maintenance Assistée par Ordinateur

4. DESCRIPTION
Actions
1 L’acheteur sélectionne le Fournisseur ou le Sous-traitant à partir du fichier « Liste des Fournisseurs
Stratégiques ».
S’il est nécessaire de faire appel à un fournisseur non référencé dans ce fichier, l’acheteur peut
déclencher la demande de devis auprès des fournisseurs. Ceci donnera lieu à l’instruction d’un dossier
précisant les critères de sélection et leur évaluation.
2 Après avoir saisi la DA sur GMAO, le logiciel envoi directement la DA au responsable hiérarchique
concerné qui l’approuve ou la rejette en saisissant un commentaire le cas échéant.

3 Une fois la DA approuvée, elle suit le processus pour être transformée en BC par la direction
financière
4 Le département financier s’occupe circuit du BC jusqu’à validation.
Le DARH valide le BC en premier lieu puis le DG.
Une fois le BC validé, le département financier peut éditer le BC sur GMAO et donne une copie au
fournisseur et une autre à l’émetteur de la DA (l’acheteur).
5 Les marchandises sont réceptionnées par le magasinier.
Celui-ci vérifie la conformité de la prestation ou des marchandises et récupère, le cas échéant, les
pièces justificatives nécessaires au paiement de la prestation et doit les viser en conformité ou non-
conformité.
En cas de non-conformité du produit, de la prestation ou de la facture d’un fournisseur, l’acheteur
crée une fiche incidente. La facture fait alors l’objet d’une demande d’avoir partiel ou total.
 En cas de prestation de service, un suivi des fournisseurs doit être assuré par le Directeur du
département concerné tout au long du déroulement du projet.
6 Une fois le bien/ service réceptionné, le magasinier doit saisir la réception sur GMAO et ainsi solder la
DA initiale.
GMAO fait le suivi du stock automatiquement après saisi des quantités reçues.
7 Une fois la marchandise réceptionnée ou la prestation réalisée, l’originale de la facture fournisseur est
envoyée au cabinet de comptabilité contre accusé de réception pour traitement.
La copie de la facture est classée « comptabilisé » au département financier.
En parallèle une trace informatique est gardée sur le fichier des achats pour le suivi.
8 Déblocage du paiement de la facture fournisseur dans les délais convenus avec le fournisseur.
Etablissement du BAP à signer par le DARH.
9 Une foi le BAP signé, le département financier établie le chèque/ ordre de virement/ lettre de change
à signer par le DG et à remettre au fournisseur ou à la banque contre accusé de réception. Le chèque
peut être signé par le DARH dans la limite de 300.000 Dhs
L’accusé de réception est joint au dossier de l’achat et envoyé à la comptabilité.
TAF :
1- Présenter un diagramme de circulation des documents décrivant le cycle ci-dessus.