Université Mohamed V-Agdal Session de Juin 2009

Faculté des sciences juridiques

Économiques et sociales-Rabat Nombre de page :

SEMESTRE II SCIENCES ÉCONOMIQUES ET GESTION

Epreuve de comptabilité générale
Professeur chargé de la matière : HASSAINATE MOHAMMED
Le plan comptable et la machine à calculer sont autorisés

L’entreprise ALBA, crée en avril 2008, spécialisée dans le montage et la

commercialisation des ordinateurs et dont l’exercice comptable coïncident
avec l’année civile.
Pendant la période allant du 15 au 31 décembre 2008, l’entreprise ALBA a
réalisé un ensemble d’opérations non encore comptabilisées. Madame Malak
Sbai, comptable de l’entreprise depuis sa création est en congés de maternité.
On vous demande de la remplacer en procédant aux travaux comptables qui
s’imposent.
Pour vous aiguiller le responsable du département comptable et financier vous
propose la démarche suivante :
1. Remplir l’imprimé N° 1 (Livre journal du 15 au 31 décembre) compte tenu de
l’annexe 1
2. Remplir l’imprimé N°2 (Balance avant inventaire 2008)
3. Remplir l’imprimé N°3 (Livre journal d’inventaire) compte tenu de l’annexe
2
4. Remplir l’imprimé N°4 (Extrait de la balance après inventaire 2008)

N.B :
 Tous les montants sont hors taxe.
 La présentation des factures n’est pas obligatoire.
 Sauf précision contraire dans le texte, le transport est à la charge
du client. 1
ANNEXE N°1 : Opérations comptables du 15 au 31 décembre 2008A

15 -12-2008 : ALBA a reçu la notification d’une subvention

d’investissement de l’ordre de 100.000 DH. (Note n°123654)
16-12-2008 : ALBA règle par chèque n° 612 la totalité des dettes sociales
envers la CNSS, qui s’élèvent à 20000 DH.
18-12-2008 : ALBA acquiert par chèque n° 309 une licence qui s’élève à
95 000 DH [TVA 20%]
24-12-2008 : L’entreprise paie en espèce une avance sur salaire à une femme
de ménage 1 000 DH (Pièce de caisse n° 9876)
25-12-2008 : Vente à l’exportation, au client ALVES, de 100 ordinateurs pour
500 € chacun, payable dans 90 jours (Facture n° S 3006). Le taux de change à
prendre en compte est de 1 €=11 dirhams. [Pas de TVA]
26-12-2008 : Achat sur le marché des U.S.A auprès de la compagnie
GENRAL ELECTRIC de pièces détachées pour ordinateurs (produits finis).
La facture d’achat (US 39871), qui est payable le 30 janvier 2009, comporte
les éléments suivants : Montant brut 30.000 $, port assuré par le fournisseur
et facturé à 300 $. Le taux de change à prendre en compte est de 1 $ = 10
DH. [TVA 20%]
27-12-2008 : Le loyer de novembre d’un magasin est payé en espèce 6 000
DH (pièce de caisse n° 9877) [TVA 20%]
28-12-2008 : L’entreprise règle par virement bancaire la publicité
promotionnelle 10.000 DH.
(Ordre de virement n° 1236) [TVA 20%]
2
 29-12-2008 : Réception de la facture H 236 provenant de l’Hôtel Hilton qui
concerne une réception qui a été organisée en novembre 2008, MB : 6000
DH, TVA 10 %.

ANNEXE N°2 : Données d’inventaire

LES RÉGULARISATIONS
 Les créances (envers ALVES) et les dettes (envers GENERAL ELECTRIC)
libellées en monnaie étrangères, doivent faire l’objet de régularisations en
fonction des cours de change au 31 décembre 2008, ceux-ci se présentent
comme suit :
1 € = 10 DH ; 1 $ = 8.5 DH
 L’entreprise ALBA a reçu le 20 décembre 2008 une machine de fabrication
d’une valeur de 350.000 DH. Le fournisseur (SIEMENS) n’a pas encore
envoyé la facture.
 D’après l’inventaire physique des stocks réalisé on a recensé :
o Pièces détachées : 130.000 DH
o Ordinateurs finis : 250.000 DH
LES AMORTISSEMENTS

1. Toutes les immobilisations qui figurent à la balance de la fin du mois de

novembre ont été acquises à la date de création de l’entreprise soit le 13 avril
2008
2. Les immobilisations en non valeur sont amortissables sur 4 ans.
3. La licence de fabrication est amortissable sur 10 ans, le bâtiment sur 20 ans.
4. L’expert comptable suggère d’amortir le matériel de bureau, les véhicules de
transport et le matériel et outillage sur 5 ans.
LES PROVISIONS

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LES TITRES DE PLACEMENT : le cours, à la date d’inventaire, des actions de
placement affiche une perte de 25 %
LE TERRAIN : Vu la bulle que connaît le marché de l’immobilier la valeur du
terrain à la date d’inventaire est estimée à 170.000 DH
L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT : L’entreprise est exonérée de l’impôt sur le résultat au
titre de la première année d’activité.