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I- Le stage
Le stage constitue un élément indispensable à notre
formation. C’est un contact qui permet à l’étudient (futur
comptable), de vivre la réalité socio-économique des
entreprises et leurs problèmes de gestion et d’organisation.
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Le « cabinet KHARRAT Mohamed » est un cabinet de
comptabilité, fondé en 1972 par Monsieur KHARRAT Mohamed.
Son organisation a subie des changements profonds. Le cabinet
a subie une extension du nombre de son personnel et du local.
Il est inscrit au tableau des membres de groupement des
comptables de Tunisie.
• Le cabinet comporte :
Sept ordinateurs
Une photocopieuse
Logiciel de comptabilité (CNPTG)
Logiciel paie
Un fax
Trois imprimantes (Deux laser, une matricielle)
Un scanner
Ligne Internet Haut Débit (ADSL)
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PREMIERE PARTIE :
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Travaux d’assistance et conseil fiscal :
I - La tenue de la comptabilité :
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I-2-1- Les documents comptables
nécessaires :
Les documents comptables nécessaires (input) sont : les
factures d’achats et de ventes, dépense de caisse , les
bordereaux, les relevés bancaires , les chéquiers , les
documents juridiques, les pièces internes, les bulletins de paie,
les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de
charges et de produits .
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- Un journal auxiliaire d’achat
- Un journal auxiliaire de vente
- Un journal auxiliaire de paie
- Un journal auxiliaire de caisse
- Un journal auxiliaire de banque
- Un journal auxiliaire d’opérations diverses
Facture achat n°
Journal de vente :
411 Clients
Facture de vente n°
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Journal trésorerie :
5 Caisse / banque
Journal de paie :
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I-2-6- les travaux d’inventaires :
A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains
travaux pour la détermination du résultat, ces travaux sont :
c)-Etat de rapprochement :
Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire
et l’extrait du compte 532 banque permettant de détecter les
opérations figurant sur l’extrait du compte bancaire et qui n’ont
pas été constatées en comptabilité.
a)-L’état de résultat :
Selon le nouveau système le comptable doit retracer ou
établir un état de résultat conformément à la loi comptable, cet
état retrace les revenus et les gains, les charges et les pertes
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découlant d’un exercice et reflétant aussi la performance
financière et la rentabilité de la société.
c)-Le bilan :
Une fois, les travaux d’inventaires sont achevés et l’état de
résultat est établi, on doit présenter le bilan qui reflète la
situation financière de l’entreprise sous forme d’actifs, de
passifs et de capitaux propres.
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II-1-1- La retenue à la source (R.S) :
L’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés font l’objet
d’une R.S. Celle-ci est considérée comme une avance prélevée
sur l’impôt sur les revenus, ou sur l’impôt sur les sociétés pour
les personnes qui sont imposables.
Ce certificat comporte :
L’identité et l’adresse du bénéficiaire, le montant brut qui
lui est payé, le montant de la R.S , et le montant net qui lui est
payé.
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- Montant brut des traitements, salaires, pensions
et rentes -
viagères..................................................................
.
- Honoraires, commissions, courtage, vacation et 10%
loyers autres que le loyer relatif aux activités
d’hôtellerie………………………………………………… 2,5%
… 15%
- Honoraires payés à des personnes soumises au
régime 20%
réel……………………………………………………………. 20%
. 20%
- Redevances payées à des non résidents
…………………. 20%
- Intérêts des comptes spéciaux d’épargne ouverts 15%
auprès des banques et de la
C.E.N.T……………………………… 2,5%
- Revenus des autres capitaux mobiliers
…………………... 2,5%
- Revenus des obligations au porteur…..
…………………... 1,5%
- Revenus des capitaux mobiliers servis à des
personnes morales non soumises à 1%
l’I.S………………………………. 2%
- Jetons de
présence…………………………………………...
- Intérêts des prêts payés aux établissements
bancaires non établis en
Tunisie………………………………………
- Prix de l’immeuble déclaré dans l’acte (plus value
immobilière)
………………………………………………….
- Montants servis au titre des marchés dont le
montant≥ à 1000 dinars
………………………………………………..
- Taxes professionnelles sur les légumes et fruits :
*
Fruits……………………………………………
*
Légumes………………………………………...
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II-1-2- La taxe de formation professionnelle
(TFP) :
La T.F.P. est due par les entreprises individuelles et les
sociétés tunisiennes ou étrangères soumises à l’I.R.P.P ou à
l’I.S à raison de leurs activités industrielles, commerciales,
agricoles ou de prestation de services.
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II-1-4- La Taxe sur la Valeur Ajoutée
(TVA) :
Trois rubriques constituent ce titre :
Chiffre d’affaires hors taxes (C.A.H.T.) : différents taux
sont appliqués permettant de ventiler la TVA collectée.
Les achats qui désignent les achats d’équipements (locaux
ou importés) et les autres achats (locaux ou importés).
A travers ces achats il sera possible de dégager la TVA
déductible.
Régularisation :
(TVA collectée - TVA déductible) = Solde relatif au mois, qui
peut être à reporter ou à payer.
1-Chiffre d’affaires
hors TVA
- 6% -
- 10% -
- 18% -
2 - Achats
* Achats
d’équipement - -
- Locaux - -
- Importés
* Autres achats - -
- Locaux - -
- Importés
3 – Régularisation
X X
TOTAL (1) (2)
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(1) – (2) : TVA collectée–TVA déductible ……………..………..
Reste à payer ou à reporter ………………………...
Crédit du mois précédent ………………………...
______________________ _________________________
Reste à payer ou à reporter ………………………...
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4367 TVA collectée
43667 Crédit de TVA à reporter
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• la taxe sur les établissements à caractère industriel et
professionnel (T.C.L.)
Remarque :
Le retard dans le versement des impôts ou fraction d’impôt
, ainsi que le versement de sommes insuffisantes entraînent ,
pour les contrevenants, l’application à compter de la date
limite légale de versement des impôts , d’une pénalité de
0,75% par mois ou fraction de mois de retard.
Cette pénalité ne peut être inférieure à 5 dinars.
La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour
chaque employé :
- son nom et prénom.
- Son matricule d’affiliation à la C.N.S.S.
- Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de
chaque mois du trimestre objet de la déclaration.
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II-2-2- Préparation de la paie :
a- présentation et établissement de la fiche de paie :
Bulletin de paie
« Identificat
ion de
L’employ
eur »
période du ……………………………………………………………..
monsieur………………………………………………………………..
Catégorie professionnelle……………………………………………
Matricule d’affiliation à la CNSS………………………………….
Salaire mensuel……………………………………………….…..…...=
Prime de transport……………………………………………..…......=
Prime de présence………………………………………………....…..=
Indemnité de transport…………………………………….….……..=
Salaire brut………………………………………………………….…..=
Retenues Sécurité Sociale…………………………….………..…….=
Salaire Imposable………………………………………………...…...=
Retenues IRPP……………………………………………………..….=
Net à payer……………………………………………………….….….=
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Sfax le ………………………….
Signature du chef d’établissement
Au cours de mon stage, j’ai été chargé d’établir des bulletins de
paie.
En voici un exemple :
Bulletin de paie
Matricule Mois
N° CNSS Situation Familiale
Nom et prénom Catégorie
Qualification
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Salaire net Reçu par l’employé= Salaire Brut - Retenues sur
salaire
b- Ecritures comptables
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6470 Cotisation de sécurité sociale
Sur salaire
4531 CNSS
6611 TFP
6612 FOPROLOS
5 Trésorerie
5 Trésorerie
4531 CNSS
5 Trésorerie
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DEUXIEME PARTIE :
CAS PRATIQUE
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La passation de quelques écritures comptables des
entreprises de l’année 2005, en effet le travail a consisté à
passer les écritures de vente et d’achat d’une société.
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rapprochement. L’état de rapprochement se présente sous
forme de tableau permettant d’obtenir à partir des soldes
inégaux et à travers les explications des différences, des soldes
réciproques.
CONCLUSION
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Comme il ressort dans tout ce qui précède, la période de
stage que j’ai passé au cabinet KHARRAT Mohamed, m’a été
profitable et m’a appris surtout qu’un organisme aussi
important et sensible ne peut supporter les difficultés qui
peuvent découlés que pour :
Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vu,
j’ai appris et de ce que j’ai connu dans cet organisme, et je
trouve qu’il est de mon devoir d’exprimer à la fin de ce rapport
toute ma gratitude et tous mes remerciements à tous les
membres du cabinet.
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