Fiche pratique

Le rapport financier annuel

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Le rapport financier est une synthèse des documents comptables : compte de résultat, bilan.

1 - Pourquoi ?
 Le rapport financier répond à la fois :
- Aux obligations statutaires, qui prévoient son approbation par l’assemblée générale,
- Aux demandes formulées par les financeurs pour tout dossier de subventionnement,
- Aux exigences d’une bonne gestion financière.
 D’où sa présentation qui :
- En plus des chiffres de l’année de référence, rappelle ceux de l’année précédente afin de mettre en évidence la tendance
qu’il traduit,
- Et recourt à un ensemble de rubriques (ex : loyers, cotisations) qui permettent d’analyser les raisons de cette tendance ;
cet ensemble de rubriques constitue le Plan Comptable.

2 - Le Plan Comptable ?
Le plan comptable est un outil de gestion permettant de rendre compte de la situation financière de l’association auprès des
membres, financeurs, partenaires… Les associations ont la possibilité de s’inspirer du plan comptable associatif règlementaire
pour «tailler à leur mesure» celui qui leur convient1 : il appartient au trésorier de l’établir en concertation avec les membres du
bureau.
C
 e plan reste naturellement inchangé en cours d’année et il peut, selon les besoins, faire l’objet de modifications toujours
applicables à compter d’un 1er Janvier à chaque document du rapport financier : le Compte de Résultat, le Bilan et le Budget.

3 - Compte de résultat ? Bilan ? Budget ?

 Le compte de résultat fournit en quelque sorte le «score final» des efforts de gestion financière réalisés tout au long de l’année
par l’ensemble des acteurs concernés. En voici un exemple :

CHARGES 2013 2014 PRODUITS 2013 2014

Salaires et charges 45 000 € 49 000 € Cotisations 20 000 € 25 000 €
Loyers et charges 11 000 € 12 000 € Subventions 60 000 € 70 000 €
Fournitures 7 000 € 6 000 € Produits financiers 3 000 € 2 000 €
Informatique 10 000 € 15 000 €
Télecommunications 7 000 € 6 000 € Autres produits de gestion 7 000 € 15 000 €
Autres dépenses 20 000 € 15 000 €
Total des CHARGES 100 000 € 103 000 € TOTAL DES PRODUITS 90 000 € 112 000 €
Excédent 9 000 € DÉFICIT 10 000 €
TOTAL 100 000 € 112 000 € TOTAL 100 000 € 112 000 €

PRODUITS (recettes) - CHARGES (dépenses) = EXCÉDENT ou DÉFICIT

1
Le plan comptable associatif règlementaire s’impose uniquement dans certains cas particuliers :
associations reconnues d’utilité publique, associations bénéficiant de subventions publiques
excédant 153 000 € … Les petites associations peuvent se contenter d’une comptabilité en partie
simple.
  Le bilan reflète la situation financière à la fin de l’année, telle qu’elle résulte de ce "score".

ACTIF 2013 2014 PASSIF 2013 2014

Matériel de bureau 1 000 € 1 000 € Réserves 40 000 € 30 000 €
FONDS
PROPRES Résultat de l’ex. -10 000 € 9 000 €
Livret bancaires 29 000 € 44 000 € TOTAL 30 000 € 39 000 €
Banque et caisse 5 000 € 10 000 € Emprunt 3 000 € 3 000 €
Produits à recevoir 10 000 € Fournisseurs 12 000 € 13 000 €
TOTAL 45 000 € 55 000 € TOTAL 45 000 € 55 000 €

TRÉSORERIE - DETTES = TRÉSORERIE NETTE

 Le budget permet de s’assurer que les dépenses et les recettes prévues pour l’année suivante ne risquent pas de détériorer cette
situation financière.

CHARGES 2014 2015 PRODUITS 2014 2015

Salaires et charges 49 000 € 51 000 € Cotisations 25 000 € 27 000 €
Loyers et charges 12 000 € 13 000 € Subventions 70 000 € 70 000 €
Fournitures 6 000 € 6 000 € Produits financiers 2 000 € 2 500 €
Informatique 15 000 € 18 000 €
Télécommunications 6 000 € 6 000 € Autres produits de gestion 15 000 € 11 500 €
Autres dépenses 15 000 € 17 000 €
TOTAL DES CHARGES 111 000 € TOTAL DES PRODUITS 111 000 €

PRODUITS (recettes) et CHARGES (dépenses) sont obligatoirement équilibrés

4 - Le rapport financier : comment ?

 Le compte de résultat et le bilan sont établis par la comptabilité :
-C  haque versement reçu et chaque règlement émis est répercuté au fur et à mesure dans les rubriques concernées du Plan
Comptable,
- E t la mise en forme de ces deux documents est effectuée en fin d’année à partir des sommes ainsi accumulées dans
l’ensemble des rubriques.
Pour la plupart des associations, la comptabilité peut être assurée en interne2 avec l’appui d’un logiciel informatique adapté à
leurs besoins (et donc le plus souvent assez simple).
 Le Budget en raison de son caractère estimatif est, comme le Tableau de Bord périodique, établi par le trésorier en concertation
avec les différents opérationnels concernés.

2
Le recours à un expert comptable n’est obligatoire que pour un nombre limité d’associations.