TD1 :Champ d’application de la TVA

Exemple 1 :

Déterminer si l'opération est imposable par nature ou par disposition expresse de la

loi.

L'opération, l’activité ou la personne Soumise à

la TVA Remarques

Oui Non

1 La poterie.

2 La réparation des appareils électroniques.

3 Les services rendus par les administrations publiques.

4 Les commissionnaires de vente.

5 Le courtage international.

6 L'exploitation des établissements d'enseignement

privés.
7 Le menuisier.

8 Encaissement d'une somme d'argent dans le cadre d'une

indemnisation pour réparer un préjudice.
9 Organisation d'une excursion payante par une
association de charité.
10 La revente en l'état.
11 La production, la revente en l'état des produits
agricoles.
12 La cession par un particulier de sa maison d'habitation.
13 La vente d'équipement et outils à un agriculteur.
14 La location d'immeubles meublés au profit des
étudiants.
15 La réparation et maintenance des navires destinés à la
pèche.
16 Les revendeurs détaillants.
17 Les personnes qui mentionnent, par erreur, la TVA sur
les documents de vente qu'ils établissent.
18 Les grossistes de boissons alcoolisées.
19 L'exportation des biens et des services.

20 L'étude de marché réalisé par une personne résidente en

Tunisie au profit d'une société de droit français.
21 Paiement d'une somme d'argent au profit d'une chaine
de télévision française en contre partie d'un spot
publicitaire relatif à un produit commercialisé en
Tunisie.
22 La présentation commerciale des produits agricoles.
23 La vente d’immeubles bâtis à usage exclusif
d’habitation réalisée par un promoteur immobilier
agrée.
24 La livraison à soi même d’une application
informatique.
25 Les cessions à quai d'équipements par un commerçant.
 Suite champ d’application de la TVA

Exemple 2:

Déterminer si l'opération est imposable par nature ou par disposition expresse de la

loi.

Soumise à
L'opération, l’activité ou la personne la TVA
Remarques

Oui Non

1. La production agricole : la grande culture, l'agriculture

ou oléiculture.
2. La production de conserve de tomate.

3. Exploitation d'une huilerie : production d'huile.

4. Exploitation d'une huilerie : extraction d'huile pour le

compte d'autrui.
5. Les montants perçus par un avocat pour le compte de
ses clients dans le cadre d'une exécution d'un
jugement.
6. Les montants que l'avocat retranche des montants
indiqués dans le point 5 au montant de paiement des-
dit montants aux ayants droits.
7. Ventes des articles fabriqués par une association de
charité humaine.
 8. Les dons perçus par une association estudiantine.

9. Les services rendus par les entreprises publiques.

10. Location d'un garage de villa pour l'exercice d'une

activité professionnelle.
Le propriétaire de villa est une personne physique
salarié d'une banque.
11. Revente d'immeubles bâtis ou non bâtis effectuée par
une personne physique.
12. Location d'un appartement meublé effectué par une
personne physique.
13. Les loyers de leasing ou d'Ijara.

Les montants perçus par les artistes en contre partie des

spectacles.
14. Les importations des produits agricoles.

15. La revente en l'état des produits alimentaires.

16. La revente en l'état des médicaments.

17. La revente en l'état effectuée par les commerçants

détaillants.

18. Les ventes des lots de terrains par des lotisseurs

immobiliers.
19. La construction d'un stand d'exposition des produits
d'une entreprise. Le stand est réalisé par les employés
de l'entreprise.
20. La présentation commerciale des produits.

21. les LASM autres que les immobilisations corporelles.

 champ d’application de la TVA (correction)

L'opération, l’activité ou la Soumise

personne à la TVA Remarques

Oui Non

1 La poterie. x par nature

2 La réparation des appareils x par nature

électroniques.
3 Les services rendus par les x
administrations publiques.
4 Les commissionnaires de x par nature
vente.
5 Le courtage international. x

6 L'exploitation des x par nature

établissements
d'enseignement privés.
7 Le menuisier. x par nature

8 Encaissement d'une somme x

d'argent dans le cadre d'une
indemnisation pour réparer un
préjudice.
9 Organisation d'une excursion x par nature
payante par une association
de charité.
10 La revente en l'état. x Par disposition expresse de la loi
Exception :

11 La production, la revente en
l'état des produits agricoles.
12 La cession par un particulier x
de sa maison d'habitation.
13 La vente d'équipement et x
outils à un agriculteur.
14 La location d'immeubles
meublés au profit des
étudiants.
15 La réparation et maintenance
des navires destinés à la
pèche.
16 Les revendeurs détaillants.
17 Les personnes qui x
mentionnent, par erreur, la
TVA sur les documents de
vente qu'ils établissent.
18 Les grossistes de boissons x
alcoolisées.
19 L'exportation des biens et des
services.
- vente produits alimentaire au stade de
gros
- Vente détail CA <100.000DT
- Vente produits alimentaires et
produits homologués au stade de détail
Pour les ventes d’immeuble ou de
fonds de commerce, il doit y avoir le
caractère habituel
x
Si l’opération est occasionnelle
S’il s’agit d’une 3 ème vente ou plus
elle devient soumise (par disposition
expresse de la loi)
Par nature
Sauf les cas des exonérations prévus
par le tableau « A »
x Ça doit être conforme à un cahier de
charge établi par le ministère de tutelle
(tableau « A »)
x tableau « A »
x Par disposition expresse de la loi
Exception :
Vente détail CA <100.000DT
- Vente produits alimentaires et
produits homologués au stade de détail
Par disposition expresse de la loi
Par disposition expresse de la loi
x Par nature
20 L'étude de marchés réalisée x Ces études sont à l’origine de la prise
de décision par le bénéficiaire des
par une personne résidente en
services non établi en Tunisie pour
Tunisie au profit d'une société accéder ou non auxdits marchés.
Par conséquent, ils sont considérés
de droit français.
comme étant des services utilisés à
l’étranger
21 Paiement d'une somme x L’identification des personnes
d'argent au profit d'une chaine consommatrices de la publicité est
nécessaire pour déterminer le lieu de
de télévision française en l’utilisation du service. En effet, une
contre partie d'un spot publicité à laquelle un résident ou un
établi en Tunisie peut accéder est
publicitaire relatif à un
considérée utilisée en Tunisie et
produit commercialisé en reste donc soumise à la TVA.
Tunisie.
22 La présentation commerciale x Par disposition expresse de la loi
des produits agricoles.
23 La vente d’immeubles bâtis à x Par nature
usage exclusif d’habitation
réalisée par un promoteur
immobilier agrée.
24 La livraison à soi même d’une x Par disposition expresse de la loi
application informatique.
25 Les cessions à quai x Par nature
d'équipements par un
commerçant.

Exemple 2:

Soumise à
L'opération, l’activité ou la personne la TVA
Remarques
 Oui Non

22. La production agricole : la grande culture, x Par nature

l'agriculture ou oléiculture.
23. La production de conserve de tomate. x Par nature

24. Exploitation d'une huilerie : production d'huile. x Tableau A

25. Exploitation d'une huilerie : extraction d'huile x

pour le compte d'autrui.
26. Les montants perçus par un avocat pour le compte x Par nature
de ses clients dans le cadre d'une exécution d'un
jugement.
27. Les montants que l'avocat retranche des montants x Par nature
indiqués dans le point 5 au montant de paiement
des-dit montants aux ayants droits.
28. Ventes des articles fabriqués par une association x Par nature
de charité humaine.

29. Les dons perçus par une association estudiantine. x Par nature

30. Les services rendus par les entreprises publiques. x Par nature

31. Location d'un garage de villa pour l'exercice d'une x Tableau A

activité professionnelle.
Le propriétaire de villa est une personne physique
salarié d'une banque.
32. Revente d'immeubles bâtis ou non bâtis effectuée x x Non Soumise si
l’opération est
par une personne physique.
occasionnelle
Soumise si elle
est habituelle
33. Location d'un appartement meublé effectué par
x
une personne physique.
 34. Les loyers de leasing ou d'Ijara. Par nature
x
Les montants perçus par les artistes en contre partie
x x Par nature
des spectacles.
35. Les importations des produits agricoles. x Par disposition
expresse de la loi
36. La revente en l'état des produits alimentaires. x Par disposition
expresse de la loi
37. La revente en l'état des médicaments. x Par nature

38. Les ventes de lots de terrains par des lotisseurs x Disposition

expresse de la
immobiliers.
loi
39. La construction d'un stand d'exposition des Disposition
x expresse de la
produits d'une entreprise. Le stand est réalisé par
loi
les employés de l'entreprise. Il s’agit d’une
livraison à soi
même
d’immobilisation
corporelle
40. La présentation commerciale des produits. x Par disposition
expresse de la
loi
Sauf produits
agricole ou de
pêche
41.les LASM autres que les immobilisations x x Par disposition
expresse de la
corporelles.
loi
Immobilisation
incorporelle :
soumise
LASM de biens
autres qu’immo
corp : non
soumise.