Fiche technique 

CAPITALE : 50000.000 Dinars

ACTIVITE PRINCIPALE : bar restaurant « service »

SIEGE SOCIAL : Avenue 3 out _ 5000 Monastir

REGIME D'IMPOSITION: régime réel

MATRICULE Fiscal : 1287749L/P/M/000

Problème : l’application de la retenue à la source de

1,5% sur facture fournisseur :

 Au cours de l’accomplissement de les tâches de la cabinet, et après le

classement des factures on a rencontré des problèmes concernant la retenue à la source

de 1.5% sur touts montant payé dans le cadre d’une facture comportant un montant

égal ou supérieur à 1000 D TTC.

On prenant un exemple d’une facture de fournisseur « CHAHIA » que la retenue

à la source n’a pas appliqué  :

 La pénalité après chaque mois de retard de paiement qui est exigé de payé est
calculé comme suit :

 La R/S (MT TTC*1,5%) = 50.745+0,5% de R/S a chaque mois de retard

 D’après la facture et les écritures comptables on constate que la société EL
CORNICHE fait le règlement bancaire par cheque sans déduire le montant de retenu a la
source.

Donc la societe doit payé le montant de retenu a la source avec un montant d’une pénalité

Comme suit :

Mt ttc = 3383.000

Montant de retenu a la source : 3383*1.5% =50.745

Le règlement fait en juillet et on constate la faute comptable en novembre .

Montant de pénalité : (50.745*0.75%)*5 =1.903 

Montant a versé a l’Etat =52.648

Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 « pénalités et amandes » et on créditer la

banque ou la caisse.

Comme suit :

Débit crédit Libellé Mt Mt

débit crédit
6350 Pénalités et amande 52.648

532 Banque 52.648

2eme cas : le fournisseur SOTEV confirme que la societe EL CORNICH n’applique pas la
Retenu a la source de taux 1.5%.
Calcule de pénalité :

Montant ttc = 4041.966

Montant de retenu a la source : 4041.966*1.5% = 60.629

Montant de pénalité de retard : (60.629*0.75%)*4=1.818

Montant de pénalité total qui sera payé a l’Etat = 62.448

Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 «  Pénalités et amande » et on créditer

le même montant dans le compte 54 « caisse ».

Comme suit :

Débit crédit Libellé Mt Mt

débit crédit
6350 Pénalités et amande 62.448

54 caisse 62.448

3eme cas : pour le fournisseur « SDS » qui confirme que la retenu a la source n’existe pas
Calcule de pénalités :

Montant ttc * 5531.580

Durée de retard : 5 mois

Montant de retenu a la source : 5531.500*1.5%= 82.974

Montant de pénalité : (82.974*0.75%)*5=3.111

Montant versé a l’Etat = 86.085

Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 «  Pénalités et amande » et on créditer

le même montant dans le compte 532 « banque ».

Comme suit :

Débit crédit Libellé Mt Mt

débit crédit
6350 Pénalités et amande 86.085

532 Banque 86.085

4eme cas : la société « phœnix » constate que la société « EL CORNICH «  ne déclare pas la
retenu a la source
Calcule de pénalité :

Montant ttc = 8910.749

Durée de retard : 6 mois

Montant de retenu a la source : 8910.749*1.5%=133.661

Montant de pénalité : (133.661*0.75%)*6=6.014

Montant versé a l’Etat = 139.675

Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 «  Pénalités et amande » et on créditer

le même montant dans le compte 532 « banque ».

Comme suit :

Débit crédit Libellé Mt Mt

débit crédit
6350 Pénalités et amande 139.675

532 Banque 139.675

Dans la dernier cas la société « RIDHA AYADI3 n’applique pas la TVA malgré qu’elle est
soumise au régime réel, aussi la société « EL CORNICH » n’applique pas la retenu a la source.
 D’après l’article 52 de loi de finance 2019 ,   Les montants égaux ou supérieurs à
1000 D TTC payés en contrepartie des acquisitions du secteur public et du secteur privé, de
marchandises, de matériel, d’équipements et de services sont soumis à la retenue à la source
au titre de l’IR ou de l’IS au taux de 1,5% .

Alors que l'entreprise « EL CORNICH » ne pas prélever la retenue à la source

au taux de 1.5% que le montant totale supérieur à 1000 TTC.

Dans ce cas l'entreprise doit payer le montant total de la retenue à la source avec les
pénalités à l’Etat.

Après validation que les factures et leur enregistrement comptables sans retenu a la
source , je remarque que la retenu ala source n’est pas existe aussi sur la déclaration fiscale .

La déclaration presente comme suit :

 Recommandations
Au début la retenue à la source de 1,5% est calculée Sur tout montant payé dans le

cadre d’une facture comportant un montant égal ou supérieur à 1000 D TTC

Fiscalement il est nécessaire de prélever la retenue à la source.

A mon avis pour éviter toute sorte de problème qui concerne la retenue à la source

avec certains fournisseurs il faut prélever cette retenue de chaque facture pour faire légalité de

travail et pour être juridique.

Cette cas est très délicat car les boisson alcoolique sont exonérés des tous les taxes

cars les taxes sont payé au douane , mais les présences factures contient des boisson

alcoolique et des autres articles dans ce cas il faut applique la TVA et la retenu a la source.

Il est donc conseillé de :

 Il faut diriger le responsable de société « EL CORNICH » pour prélever

la retenue à la source de 1,5% sur chaque facture supérieur à 1000 D TTC.

Cette cas est très délicat car les boisson alcoolique sont exonérés des tous les taxes

cars les taxes sont payé au douane , mais les présences factures contient des boisson

alcoolique et des autres articles dans ce cas il faut applique la TVA et la retenu a la source.
 CONCLUSION GENERALE

Comme il ressort dans tout ce qui précède, la période de stage que j’ai passé au

cabinet  m’a été profitable et m’a appris surtout qu’un organisme aussi important et sensible

ne peut supporter les difficultés qui peuvent découlés que pour :

-Un travail bien réparti, précis et méthodique.

 -Une organisation nette et une bonne coordination.

-Les relations humaines et les hautes qualités morales qui lient les membres du

personnel d’une part et les clients d’autre part.

Durant cette période j’ai remarqué que le cabinet un problème avec la société « EL

CORNICH » qui n’applique pas la retenue à la source avec leurs fournisseurs, dans ce cas j’ai

proposée quelques recommandations pour ce cabinet afin de faire l’ajustement avec ces

commerçants.

Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vu, j’appris et de ce que j’ai

connu dans cet organisme, et je trouve qu’il est de mon devoir d’exprimer à la fin de ce projet

toute ma gratitude.