EXERCICE CLOS LE 31/12/2021

CAHT déclaré…………………………………………………………………………….. 15.189.377

Résultat fiscal déclaré………………………………………………………………........545.565

I – REDRESSEMENT ENVISAGE :

 Impôts sur les sociétés (IS)

Le bénéfice net imposable est égal à la différence entre les produits réalisés et les charges
engagés par l’entreprise (Art 109 A du CGI). Le redressement du bénéfice porte sur les
produits et/ ou les charges.

II- DEMANDE D’ECLAIRCISSEMENTS ET DE JUSTIFICATIONS :(Art 391 du CGI)

1- Compte du bilan :

 Emprunt et dette financières diverses

IL ressort de l’analyse de vos états financiers, que vous avez inscrit au passif de votre bilan un
montant de 10.452.322 au titre d’emprunt et dette financières diverses.

Vous voudriez bien, nous fournir les éclaircissements et justifications de cet emprunt y compris la
convention de l’emprunt, la nature de l’emprunt, le montant de l’emprunt et la durée du
remboursement de cette dette.

Faute de quoi l’administration fiscale serait en droit de le remettre en cause et donc de procéder à la
réintégration de ce montant au résultat pour l’imposer à l’IS et à l’IRVM pour la majoration du passif.
En application de l’article 109 A du CGI, tome I.

Emprunt et dette financières diverses à justifier................................................................4.288.181

 Fournisseurs d’exploitations

IL résulte de l’analyse des états financiers de la Société MAKUSA SARL que, vous avez inscrit au
passif de votre bilan, un montant de 6.900.000 au titre de fournisseurs d’exploitations.

Vous voudriez bien nous fournir les éclaircissements et justifications de ces remboursements y
compris l’état détaillé de vos fournisseurs avec les précisions sur la raison sociale, la nature de la
dette, l’adresse et le montant de la dette.

Faute de quoi, l’administration fiscale les mettra en cause et prélèvera l’IRPP au taux le plus élevé de
40% en application des dispositions des articles 7 et 95-4 du CGI, tome I.

Fournisseurs d’exploitations à justifier............................................................................6.900.000

  Matériel, mobilier et actifs biologiques

IL ressort de l’analyse de vos états financiers, que vous inscrit à l’actif de votre bilan un montant de
10.784.122 au titre de matériel, mobilier et actif biologiques (note 3A immobilisation brute).

Vous voudriez bien nous fournir plus d’éclaircissements et de justificatifs y relatifs. Faute de quoi
l’administration fiscale procédera à sa réintégration au résultat fiscal pour l’imposer à l’IS et à
l’IRVM. En application de l’article 109 A du CGI tome I.

Matériel, mobilier et actifs biologiques à justifier.............................................................10.784.122

 Aménagements agencements et installations

IL ressort de l’analyse de vos états financiers, que vous inscrit à l’actif de votre bilan un montant de
4.582.020 au titre d’aménagements agencements et installations (note 3A immobilisation brute).
Vous voudriez bien nous fournir plus d’éclaircissements et de justificatifs. Faute de quoi
l’administration fiscale procédera à sa réintégration au résultat fiscal pour l’imposer à l’IS et à l’IRVM.
En application de l’article 109 A du CGI tome I.

Aménagements agencements et installations à justifier....................................................4.582.020

 Clients

Le poste clients (note 7) du bilan de votre DSF indique un montant de 1.250.000 représentant les
Clients produits à recevoir.

Veuillez nous fournir les éclaircissements et les justifications de ce montant. Faute de quoi,
l’administration fiscale mettra en cause ce montant et le réintégrera au résultat fiscal pour l’imposer
à l’IS et l’IRVM en application des dispositions de l’article 109 B, du CGI, tome I

Clients à justifier...............................................................................................................1.250.000

2- Compte de charges

 Locations et charges locatives

Dans la note 24 services extérieurs, vous mentionné un montant 3.000.000 au titre de locations et
charges locatives. Vous voudriez nous apporter le contrat de bail dument enregistré dans nos
services d’enregistrements (BEDT). Faute de quoi l’administration fiscale procédera à sa réintégration
au résultat fiscal pour l’imposer à l’IS et l’IRVM. En application de l’article 109A du CGI, tome I.

Locations et charges locatives à justifier.............................................................................3.000.000

  Dotations aux amortissements

Vous avez inscrit dans l’actif de votre bilan les montants 3.107.410 (pour le matériel mobilier
et actif biologique) au titre de l’exercice 2021.

Veuillez mettre à notre disposition l’état détaillé de ces immobilisations corporelles, les
dates d’acquisitions et la valeur de ces immobilisations.

Faute de quoi, les dotations seront rejetées et réintégrées au résultat fiscal en application de
l’art 114 du CGI, tome I.

Dotations aux amortissements à justifier.............................................................3.107.410

 Autres charges

Vous avez déduit au compte résultat (Note 26) un montant de 5.494.749 au titre des autres
charges. Veuillez nous fournir les identités des bénéficiaires de ces charges. Faute de quoi, ce
montant sera réintégré au résultat fiscal pour l’imposer à l’IS et à l’IRVM, en application de
l’article 109 B du CGI, tome I pour charge fictive.

Réintégration charges à justifier............................................................................5.494.749

 Impôts et taxes

La société MAKUSA SARL a déduit du compte résultat (note 25) un montant de 480.000 au
titre des impôts et taxes. Cependant, de l’examen des déclarations faites auprès de nos
services, il ressort que vous payez que 164.200 au titre des impôts et taxes déductibles. Soit
un écart de 315.800.

Réintégration charge exagérée.................................................................................315.800

  Transport

Vous avez inscrit dans votre DSF pour le compte transport, un montant de 956.050 au
titre de l’exercice 2021.

Vous voudriez nous faire parvenir les documents ci-après :

* Les noms et qualités des personnes au profit desquelles ces frais ont été engagés,

* Le détail des frais par nature et par montant,

* Les noms des intermédiaires, prestataires de services de transport, s’ils ne sont pas
déclarés,

* La preuve que ces frais ont été engagés dans l’intérêt de l’entreprise,

Faute de quoi l’administration fiscale serait en droit de les remettre en cause et donc de
procéder à la réintégration de cette somme au résultat fiscal, pour l’imposer à l’IS et à
l’IRVM en application de l’art 109 A CGI, tome I

Transport à justifier.....................................................................................................956.050

III-REGULARISATION ENVISAGEES

1- De L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP/TS)

Les frais de personnel comptabilisés (compte de résultat) doivent normalement

correspondre aux frais de personnel versés et déclarés dans la DAS 1.

Dans le cas d’espèce, le rapprochement entre ces différents documents ci-dessus cités, fait
ressortir un écart, qui est interprété comme étant des frais de personnel dissimulés et acte
de mauvaise foi. L’écart est déterminé comme suit :

N° de compte Libellé Montant

DSF Charges de personnel (DAS 1) 1.668.000
Total des charges de personnel (1) 1.668.000
DAS 1 Charges de personnel (Compte de résultat) 606.900
Total des charges De personnel (2) 606.900
Ecart à justifier (1-2) 1.061.100
Par conséquent, cet écart constaté entre les frais de personnel comptabilisés dans le compte
du résultat et ceux déclarés dans la déclaration annuelle des salaires, oblige l’administration
fiscale à appliquer le taux le plus élevé pour la détermination de l’IRPP conformément aux
dispositions de l’article 95-4 du CGI, tom I de la manière suivante :

Charges du personnel déclarées dans la DAS 1 1.668.000

Charges du personnel comptabilisées 606.900
Ecart 1.061.100
IRPP du (1.061.100 x 40%) 424.440
Pénalités (100%) 424.440
Total des droits à régulariser 848.880

2- De la retenue de la retenue à la source de 10% (RAS)

Conformément aux dispositions de l’article 183 du code général des impôts (CGI), tome I,
vous êtes tenu d’effectuer la retenue à la source de 10% pour le compte du Trésor Public sur
les sommes payées comme rémunération d’intermédiaires et de conseil à des personnes
physiques ou morales.

Or, il m’a été donné de constater que la retenue à la source (RAS) y relative n’a pas été
reversée. Le non respect de dette obligation entraine le reversement d’une amende égale à
la retenue non effectuée.

Veuillez régulariser votre situation de la manière suivante :

RAS (10%)= 313.094 x10% 31.309

RAS versée 0
Principal 31.309
Pénalités (100%) 31.309
Total des droits et pénalités 62.619
3- De la Dette fiscale

L’examen de vos états financiers (passif) montre, que vous êtes redevables d’une dette
fiscale pour un montant de 910.000. Or, il nous a été donné de constater que cette dette n’a
été régularisée jusqu’au 20 mai 2022 la date des dépôts des états financiers, sauf erreur de
notre part.

Par conséquent, vous êtes priés de bien vouloir fournir les justificatifs de paiement, faute de
quoi, l’administration fiscale se verrait dans le droit de vous demander d’en faire la
régularisation de la manière suivante :

Dette fiscale 910.000

Acompte versé 0
Reste à payer 910.000
Pénalité (100%) 910.000
Total des droits à régulariser 1.820.000

4- De la taxe unique sur les salaires

Conformément aux dispositions des articles 3 et 6 portant loi de finances pour l’année 2012,
la taxe unique sur les salaires frappe le salaire brut composé des émoluments, des primes,
des indemnités, des allocations, des gratifications et avantages en natures.

Cependant, j’ai relevé une insuffisance dans le paiement de ladite taxe.

Veuillez régulariser votre situation de la manière suivante :

Impôts Droits
TUS (1.560.000 X 4,5%) 70.200
TUS due 70.200
TUS versée 0
Principal TUS (Ecart) 70.200
Pénalité 100% 70.200
Total des droits et pénalités 140.400
5- De la retenue à la source de la taxe d’occupation des locaux (RTOL)

Conformément aux dispositions de la loi de finances n°48-2014 du 31 décembre 2014,

portant loi de finances pour l’année 2015, en son article 14 nouveau, il est institué la taxe
d’occupation des locaux à usage d’habitation pour les personnes salariées des secteurs
public et privé, perçue à titre d’acompte par voie de retenue à la source auprès de
l’employeur à la somme de 1000 FCFA par mois, comme en matière d’impôt sur le revenu
des personnes physiques (IRPP).

Or, les cotisations de vos employés n’ont été reversées.

Veuillez régulariser votre situation de la manière suivante :

Impôts Droits
RTOL due (1.000 X12x 2 employés) 24.000
Acompte versé 0
Reste à payer 24.000
Pénalités (100%) 24.000
Droits et pénalités à régulariser 48.000

6- De l’amende pour omission de NIU et bulletins individuels

Conformément aux dispositions de l’article 380 du GCI, tome I, toute infraction aux
dispositions des articles 176, 177, 178, 179,180 et 181 est sanctionnée d’une amende fiscale
de 10.000 FCFA encourue autant de fois qu’il est relevé d’omission ou d’inexactitude dans
les renseignements fournis par le contribuable.

Or, il m’a été donné de constater que vous avez omis de fournir les numéros d’identification
unique (NIU) et les adresses de vos employés : NGOMA EXAUCE et DEBY NATHANAELLE.

Par conséquent, l’amende pour ces omissions s’élève à la somme de quarante milles(40.000)
FCFA.

 Des Numéros d’identification unique (NIU)

10.000 x 2 employés = 20.000

 Des adresses

10.000 x 2 employés = 20.000

7- De l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP/TS)

Conformément aux dispositions de l’article 172 du Code Général des Impôts (CGI), tome I,
toute personne physique ou morale qui paie des sommes imposables, en se référant aux 36
et 37 dudit code, est tenue d’effectuer pour le compte du Trésor Public la retenue à la
source de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP/TS).

Or, il m’a été donné de constater que l’impôt sur le revenu des personnes physiques
(IRPP/TS) de vos employés retenu a été reversé partiellement en nos services.

IL s’agit a n’en point douter d’une omission de déclaration en application de l’article 381
quinquies du CGI, tome I.

Par conséquent, veuillez régulariser la situation de la manière suivante :

IRPP/TS du 15.840
IRPP versé 0
Principal 15.840
Pénalités (100%) 15.840
Total des droits et pénalités à régulariser 31.680