COMPTABILITE GENERALE – Bachelor Gestion CULUX

Pascal Damel

Maître de conférences habilité à diriger les recherches à l’Université de

Lorraine

ORGANISATION DES COURS

LES COURS SE FERONT EN FRANÇAIS EN PRESENTIEL et SUR WEBEX (voir

MOODLE)

SUPPORT PEDAGOGIQUE MIS SU MOODLE

 LIVRE DE REFERENCE EN COMPTABILITE EN FICHIER PDF

 UN FICHIER WORD POUR LES EXERCICES
 AU FUR ET A MESURE DES FICHIERS EXCEL AVEC LES CORRECTIONS
 UN PLAN DE COMPTE SIMPLIFIE
Application 1
L’épicerie « Aimelessous » vous présente le bilan suivant au début de l’année N

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé 0 Capitaux propres

Actif circulant capital 50000

Banque CC 48000 dettes 0

caisse 2000

Total actif 50000 Total Passif 50000

Opérations ayant lieu en cours d’année

Ouverture des comptes

Acquisitions d’étagères à crédit TVA 15% 22 770.00 TTC

Paiement d’une prime d’assurance par virement bancaire 1 200.00

Achat à crédit de produits alimentaires TVA 3% 12 300.00 HT

Achat de vin à crédit TVA 12% 3 500.00 HT

Ventes de marchandises en espèces TVA 3% 37 698.00 TTC

Ventes de vin en espèces TVA 12% 694.40 TTC

Importation de marchandises à crédit TVA 15% 7 130.00 HT

AIC de produits alimentaires à crédit TVA 3% 5 300.00 HT

Travail : enregistrer les opérations au journal et au grand livre

Toutes les marchandises sont vendues – pas de stocks à la clôture de l’exercice

Construire le bilan et le compte de résultat

Application 2
L’épicerie « lovethebusiness » vous présente le bilan suivant au début de l’année N

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé 0 Capitaux propres

Actif circulant capital 20000

Banque CC 19000 dettes 0

caisse 1000

Total actif 20000 Total Passif 20000

Opérations ayant lieu en cours d’année

Ouverture des comptes

Acquisition d’un ordinateur à crédit TVA 15% 5 750 TTC

Paiement d’un loyer par virement bancaire 3 200

Achats à crédit de marchandises TVA 15% 4 600 HT

Achats à crédit de marchandises TVA 3% 900 HT

Vente de marchandises en espèces TVA 15% 9 775 TTC

Vente de marchandises en espèces TVA 3% 1 545 TTC

Importation de marchandises à crédit TVA 15% 3 200 HT

LIC de marchandises, paiement par banque 1 500 HT

Travail : enregistrer les opérations au journal et au grand livre

Toutes les marchandises sont vendues – pas de stocks à la clôture de l’exercice

Construire le bilan et le compte de résultat

Application 3
L’entreprise «vivelacompta » vous présente le bilan suivant au début de l’année N

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé 0 Capitaux propres

Actif circulant capital 50000

Banque CC 50000 dettes 0

caisse

Total actif 50000 Total Passif 50000

Opérations ayant lieu en cours d’année

 Date 1/1: Ouverture des comptes

 Date 15/3 : Achat à l’entreprise SOLID 24 158 HT remise immédiate de 10% TVA
15% et escompte commercial (activé) de 2% si paiement dans les 30 jours

Paiement le 10/4

 Date 21.3 Vente à Klein de 23 041.80 HT TVA 15% escompte commercial de 3%

(non activé) si paiement sous les 15 jours

 Date 23.3 Achat à toiture pour 18 048.30 HT TVA15% escompte commercial 4% si

paiement sous 30 jours (activé)

Paiement le 22.4

 Date 25.3 Retour marchandises à SOLID 2080 HT remise 10% TVA 15%

 Date 28/3 Ristournes accordées à KLEIN de 10% sur la facture antérieure (avoir)

 Date 31/3 Ventes à Klein de 21 504.40 HT TVA 15% escompte commercial de 3% si

paiement dans les 15 jours (activé)

Paiement 5/4

Travail : enregistrer les opérations au journal et au grand livre

Toutes les marchandises sont vendues – pas de stocks à la clôture de l’exercice

Construire le bilan et le compte de résultat

COMPTABILITE GENERALE – Bachelor Gestion CULUX

Pascal Damel

Maître de conférences habilité à diriger les recherches à l’Université de

Lorraine

Application 3 bis
L’entreprise «tutrouvesdetout » vous présente le bilan suivant au début de l’année N

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé 0 Capitaux propres

Actif circulant capital 50000

Banque CC 48000 dettes 0

caisse 2000

Total actif 50000 Total Passif 50000

Opérations ayant lieu en cours d’année

TVA 19.6%

Ouverture des comptes

 Achat à crédit le 1/1 au fournisseur « arnac » pour 15000 € HT – rabais de 10% - TVA de
19.6%.
Des frais de transport pour 300€ HT TVA 19.6% figurent sur la facture du fournisseur « arnac»
Des emballages consignés figurent également sur la facture pour 200€ HT
escompte commercial prévu pour l’achat sur la facture de 1% si paiement sous huitaine
Paiement réalisé le 4/1 en date valeur par virement bancaire
Vous rendez les emballages au fournisseur le 10/1
 Vous payez le 2/2 un acompte de 5000€ au fournisseur « jetenledo »
 Vous achetez le 28/2 au fournisseur « jetenledo » pour 10000€ HT de marchandises avec une
remise de 3%. Vous payez par virement banque le 4/3.
 Vous achetez le 4/6 au Fournisseur « patrosur » pour 6000 € HT. Vous devez payer à part un
transporteur « jelivrepas » pour 150€ HT.
 escompte commercial prévu sur la facture de « patrosur » de 2% si paiement sous huitaine.
Paiement le 6/6 par virement banque le fournisseur
 Retour le 5/6 des marchandises du fournisseur « patrosur » pour défaut de 1500€ HT
 Paiement le 7/6 par virement banque le transporteur « jelivrepas »

 Vente à crédit le 8/9 à « pigeonnot » pour 35000€ HT. Les frais de transport chez
« jelivrepas » sont de 500€ HT sont avancés et refacturés au client pour le montant exact.
 Vous accordez le 10/9 une ristourne de 2% sur le HT pour récompenser la fidélité de votre
client pigeonnot.
 Vente à crédit le 10/10 à « tanpipourlui » pour 5000€ HT. Des emballages consignés sont
facturés pour 598€ TTC.
 Le 15/10 votre client tanpipourlui vous annonce qu’il garde les emballages.
Application 4 : entreprise « jaitoutcompris »
Exercice 1:

 Création d’une entreprise le 1/1/2011 avec 1 000 000€ de capital et mise en compte
banque pour 950 000€ et 50 000€ en compte caisse
 Achat le 1/1/2011 d’un matériel antipollution d’un montant de 100 000€ HT avec une
TVA 19.6%. L’Etat subventionne ce matériel à hauteur de 40%. Le reste est payable
par virement.
Le bien est amorti avec la méthode linéaire sur 10 ans. Faire les écritures comptables
le jour de l’acquisition et en fin d’année (dotation aux amortissements et la quote part
de subvention d’investissement)
 Le premier avril, la société « jaitoutcompris » émet un emprunt obligataire composé
de 10 000 obligations dont la valeur nominale est de 100€. La valeur d’émission est de
95€ et la valeur de remboursement est de 110€. Le remboursement a lieu une fois par
an pendant 6 ans par annuité constantes. Le taux facial est de 5%. La banque facture
une commission de 15 000€ HT (TVA 19.6%)
Faire le tableau d’amortissement – la comptabilisation à l’origine de l’emprunt et en
fin d’année comptable.
 Achat le 15/4 et mise en place le 1/6 de matériels de production (immobilisation
corporelle) pour un montant HT de 1 500 000 HT (TVA 19.6%). Facture au nom du
fournisseur d’immobilisation. Paiement par chèque le 1/6.
Amortissement linéaire du bien sur 10 ans (faire les écritures d’amortissement et le
tableau d’amortissement)
 Emprunt de 45000€ le 15/7 remboursé en 12 mensualités constantes avec un taux de
4.5%.
Premier remboursement le 15/8 (faire le tableau d’amortissement – les
comptabilisations des mensualités et la comptabilisation de fin d’année avec les
ICNE).

Exploitation
 Achat de matières premières pour un montant de 750 000 € le 15/5. Fournisseur HED
TVA (19.6%). Le 16/5 une réduction de 5% sur le HT est accordée suite à un défaut
constaté. Un avoir est établi.
 La facture HED prévoit un escompte commercial de 2% sur le HT si paiement sous
huitaine. On effectue le paiement le 17/5.
 Le transport des marchandises de l’entreprise HED est facturé par l’entreprise DHL.
(transport facturé par un transporteur et non pas transport facturé par le fournisseur)
Frais de transport 1000€ HT (TVA 19.6%). Achat à crédit (compte fournisseur).
 Achat à crédit le 1/9 de matières pour 15000 € HT (TVA 19.6%). Il existe des
emballages consignés pour 400€ TTC figurant sur la facture. Les emballages ne sont
pas rendus

 Vente de produits finis le 15/9 à crédit à un client étranger (LIC pas de TVA)
marchandises pour un montant HT de 1200 000€
 Vente de produits finis à crédit le 1/8 à un client entreprise Klein de marchandises
pour un montant de 1 540 000€ HT (TVA 19.6%). Pour fidéliser votre client vous
accordé le 5/8 un rabais de 5% sur le HT.
 Le client Sarkozy vous verse un acompte de 10 000€ en vue d’un prochain achat.
 Vous vendez des produits finis le 15/8 pour un montant de 524 000€ HT (TVA
19.6%). Les frais de transport qui ont couté 1500€ HT sont refacturés 1900€ HT.
Des emballages ont été consignés pour un montant de 900 TTC. Les emballages sont
rendus le 1/9.
 Vente de produits finis à Mme Merkel le 1/7 à crédit pour un montant de 1700 000€.
Cette facture est transformée en effet de commerce le 2/7.
Pour éviter des problèmes de trésorerie, vous escomptez l’effet de commerce auprès
de la BGL. La durée entre la remise de l’effet de commerce à la banque et l’échéance
de l’effet est de 56 jours. Le taux d’escompte est de 6% et les frais bancaires s’élèvent
à 350 € TTC (TVA 19.6%).
 Frais de personnel annuels
Salaires bruts : 480 000
Cotisations sociales salariales + retenue à la source 90 000
Cotisations sociales patronales 290 000
Les salaires sont payés par virement. Les cotisations sociales seront payées après la
date d’arrêté de bilan
 Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 33.33%. Les impôts sont comptabilisés en
classe 4 (dette fiscale).

Faire les écritures journal – le grand livre et l’établissement du bilan et du compte de

résultat
 Application 5 : Epreuve de COMPTABILITE GENERALE – 2 heures
Pascal Damel

Maître de conférences habilité à diriger les recherches à l’Université de Lorraine

Bachelor Gestion 1 – CULUX – Janvier 2012

Votre employeur : Fiduciaire Jedeviensbonencompta

Votre travail : création de la comptabilité et analyse financière de la société

EASY
Exercice 15 points :

 Création de l’entreprise EASY le 1/1/2011 avec 750 000€ de capital et mise en compte
banque pour 730 000€ et 20 000€ en compte caisse
 Le premier avril, la société «EASY» émet un emprunt obligataire composé de 10 000
obligations dont la valeur nominale est de 100€. La valeur d’émission est de 95€ et la
valeur de remboursement est de 120€. Le remboursement a lieu une fois par an
pendant 6 ans par annuités constantes. Le taux facial est de 6% (6€ de coupon par
obligation). La banque facture une commission de 25 000€ HT (TVA 19.6%).
Faire le tableau d’amortissement – la comptabilisation à l’origine de l’emprunt et en
fin d’année comptable. Les amortissements suivent une loi de progression
géométrique de raison (1+taux réel)
Taux réel : 6/120
 Achat le 15/4 et mise en place le 1/6 de matériels de production (immobilisation
corporelle) pour un montant HT de 1 500 000 HT (TVA 19.6%). Facture au nom du
fournisseur d’immobilisation. Paiement par chèque ou virement le 1/6.
Amortissement dérogatoire du bien sur 10 ans (faire les écritures d’amortissement et
les 2 premières lignes tableau d’amortissement)

Exploitation
 Achat de matières premières pour un montant de 1 550 000 € HT le 15/5. Fournisseur
HED TVA (19.6%). Le 16/5 une réduction de 5% sur le HT est accordée suite à un
défaut constaté. Un avoir est établi.
La facture HED prévoit un escompte commercial de 2% sur le HT si paiement sous
huitaine. On effectue le paiement le 17/5.
 Vente de produits finis le 15/9 à crédit à un client étranger Mr Hollande (LIC pas de
TVA) marchandises pour un montant HT de 1 500 000€. Des emballages sont
consignés pour 30 000 € HT (TVA 19.6%) et ils ne sont pas rendus par le client.
 Vente de produits finis à Mme Merkel le 2/8 à crédit pour un montant de 1800 000€.
Cette facture est transformée en effet de commerce le 3/8 et escompté le même jour.
Pour éviter des problèmes de trésorerie, vous escomptez l’effet de commerce auprès
de la Banque du Paradis. L’échéance de l’effet de commerce est le 30/10. Le taux
d’escompte est de 6.25% et les frais bancaires s’élèvent à 450 € TTC (TVA 19.6%).
La méthode de calcul des intérêts d’escompte est ACT/360.
 Frais de personnel annuels
Salaires bruts : 360 000
Cotisations sociales salariales + retenue à la source 70 000
Cotisations sociales patronales 210 000
Les salaires sont payés par virement. Les cotisations sociales seront payées après la
date d’arrêté de bilan
 Votre société a accordé des stocks options à son dirigeant. Elle émet le 31/12/ de cette
année 30 000 options d’achat à 150€. Le prix de l’action le 31/12/ de cette année vaut
160€.
 Le taux d’impôt sur les bénéfices est de 33.33%. Les impôts sont comptabilisés en
classe 4 (dette fiscale).

Faire les écritures journal (7 points) – le grand livre (4 points) et l’établissement

du bilan et du compte de résultat (4 points)
Application 6
L’entreprise «lexaméproche» vous présente le bilan suivant au début de l’année N

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé Capitaux propres

net

Immobilisations 10000 brut Capital 50000

corporelles (1000 Réserve 7000
amortissements Résultat de 11875
cumulés) l’exercice
Report à nouveau 4588.30

Stocks de matière 588.30 Dette financière 0

première
Stocks de produits 2000
finis
Créance client id 48100.80

Banque 14362.50 Dette fournisseur 358.80

caisse 2000 RTO
Dette fiscale (TVA 2229.50
due)

Total actif 76051.60 Total Passif 76051.60

L’amortissement du bien immobilisé est linéaire sur 10 ans. Il a été acheté au début de l’année
N-1

TVA 15%

Opérations ayant lieu en cours d’année N

Faire journal –Grand livre et Balance + décompte TVA en fin d’année

 Le 12/1 l’AGO se réunit. L’entreprise met en réserve le minimum légal soit 5% du

bénéfice distribuable et accorde 10000€ de dividendes.
 Votre client id vous paie par virement banque le 14/1.
 Vous payez votre FR RTO et la TVA à l’AED le 14/1 par virement banque.
 Le 15/1 l’entreprise paie les dividendes aux actionnaires.
 L’entreprise achète le 1/2 un bien immobilisé pour 20000€ HT financé à 20% par
subvention. L’amortissement est linéaire sur 5 ans et le bien est mise en place le 15/2.
Le reste financé le 1/2 par emprunt bancaire sur 5 ans au taux de 3.5%. L’emprunt est
remboursé par semestrialité constante.
Faire les tableaux d’amortissement. (Faire comptabilisation des flux d’emprunt, ICNE
et de l’amortissement en fin d’année du bien immobilisé).
 Le 15/2 L’entreprise accorde des stocks options à son cadre dirigeant. Elle décide
d’attribuer 100 options au prix de 50€ l’unité. Le cours de l’action est de 55€ le 15/2
 Achat le 1/3 à Arnac pour 62000€ HT de marchandises (rabais de 5% – frais de
transport facturé par le fournisseur 320€ TTC – emballage consigné pour 215€ TTC -
escompte commercial de 2% si paiement sous huitaine)
 Paiement de la facture Arnac le 5/3
 Vous conservez les emballages d’Arnac le 7/3
 Vous recevez un acompte le 10/3 de la part de votre client PEUTETRE de 25000€ en
vue d’une prochaine commande.
 Vous vendez des produits finis à RED le 10/4 pour 120 150€ HT. Vous avancez pour
1500€ HT de frais de transport. Ces frais de transport sont refacturés au client pour le
montant exact. Des emballages consignés sont facturés pour 4000 € TTC.
 Retour de marchandises de votre client pour défaut de 5000 HT le 17/4
 Retour des emballages de RED le 25/4
 La facture de RED est transformée en effet de commerce (Lettre de change) le 26/4.
Paiement prévu le 17/6
 Vous escomptez l’effet le 27/4 auprès de votre banque BGL. Taux escompte financier
5% (méthode code diviseur ACT/360). Service bancaire facturé par la banque 150€
HT.
 L’entreprise réalise le 1/7 un emprunt obligataire à annuité constante en vue de
financer un actif immobilisé. Cet emprunt est composé de 5000 obligations d’une
valeur nominale de 1000€. La valeur d’émission est de 900€ et la valeur de
remboursement de 1000€. Le remboursement a lieu une fois par an pendant 5 ans à
annuités constantes à partir du 1/7/N+1. La commission bancaire pour frais d’émission
est de 15000€ HT. Le taux facial (coupon) est de 2.5% à taux fixe.
 Achat le 1/8 d’une immobilisation corporelle amortissable d’une manière dégressive
sur 5 ans. Valeur 5 000 000 HT mise en service le 21/8. Cette immobilisation subit
une dépréciation de 50000€ comptabilisée le 31/12. Coefficient dégressif 1.75
 L’entreprise subit un contrôle fiscal le 1/9. L’entreprise devra payer une amende
évaluée de 10000€.
 L’entreprise cède le 1/10 l’immobilisation présente dans son bilan en début d’année.
Valeur comptable de 9000€ en début d’année. L’entreprise revend ce bien 9500 HT.
 Frais de personnel comptabilisés le 1/11. Le salaire brut est de 100000 dont 25% de
cotisations sociales salariées. Les cotisations sociales patronales représentent 60000€.
Le paiement s’effectue le 5/12.
 Le 31/12 la valeur de l’action/part sociale est de 78€. Comptabilisation pour les stocks
options
 Le stock de matière première est de 588.30 le 1/1/N (C.f. bilan). L’inventaire montre
que ce stock est de 1000€. (notion de consommation) Les stocks de produits finis sont
avec l’inventaire de 3000€ (notion de production).
 Vous vendez le 31/12 pour 1500000€ HT au client Ribery. Paiement par virement.
 Le taux de l’impôt sur la société (IRC – ICC - IF) est de globalement 28% sur les
bénéfices.