09/08/2023 13:05 Une transaction est possible avec l’administration fiscale - Cabinet Expert Comptable

Une transaction est possible avec

l’administration fiscale
août 2, 2012

Contrôle fiscal

Qu’est-ce qu’une transaction ?

La transaction est un contrat, qui peut être conclu entre l’administration et le contribuable, en cas de
contestation née ou à naître.
Elle peut être utilisée, si une imposition est contestée ou susceptible de l’être. Elle peut également être
utilisée, dans le cas où une action judiciaire aurait été entreprise par l’administration fiscale contre un
contribuable. Dans ce dernier cas, le contribuable concerné est en droit d’utiliser la transaction même
en l’absence de toute possibilité de contestation. Cette démarche est susceptible d’interdire
l’engagement de l’action judiciaire ou d’y mettre fin.
Concrètement, la transaction prend la forme d’un accord écrit entre l’administration et le contribuable.
Elle ne constitue pas un acte unilatéral d’abandon de créance, mais la formalisation d’accords et de
concessions réciproques de la part de l’administration et du contribuable.
Votre expert comptable vous guidera et veillera à vos intérêts.

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Dans quel cas une transaction est-elle

possible ?

Conformément au droit fiscal, la transaction ne peut en aucun cas aboutir à une atténuation de l’impôt
dû.
En revanche, elle peut permettre d’atténuer les pénalités prononcées ou encourues, qu’il s’agisse de
majoration ou d’amende fiscale. Elle peut permettre également d’atténuer les intérêts de retard, à la
condition que ceux-ci ne soient pas définitifs (c’est-à-dire contestés ou susceptibles de l’être) à la date à
laquelle le contribuable formule sa demande de transaction.

Quel est l’intérêt de la transaction ?

Chaque partie peut trouver des intérêts à une transaction avant mise en recouvrement des droits :

Le contribuable peut obtenir une modération des pénalités fiscales qu’il encourt. Cette démarche est
particulièrement intéressante pour lui, s’il est peu probable qu’il parvienne à ses fins dans le cadre d’une
procédure contentieuse.

L’administration, quant-à-elle, peut recouvrer les sommes qui lui sont dues (imposition et pénalités) plus
rapidement que si une action judiciaire est engagée. Cette démarche allège par ailleurs, le montant final
du contrôle fiscal engagé, vis-à-vis du contribuable.

Cependant, la transaction s’accompagne d’engagements des deux parties :

Le contribuable doit accepter de déterminer un échéancier du paiement de son impôt et s’y tenir. Il est
également tenu de payer l’impôt, ainsi que le solde des pénalités laissé à sa charge.
Enfin, une fois la transaction établie, le contribuable ne peut plus engager de procédure contentieuse.

L’administration renonce également à la possibilité d’engager des poursuites judiciaires contre le

contribuable avec lequel la transaction a été conclue.

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A quel moment la demande de

transaction peut-elle être faite ?

Une transaction peut être demandée à tout moment par le contribuable dès lors que l’imposition n’est
pas définitive. Il doit la déposer auprès du service des impôts dont dépend le lieu de l’imposition.
Par ailleurs, une transaction peut être demandée à la réception d’une proposition de rectification, si
cette démarche est réalisée avant que l’imposition soit arrêtée et mise en recouvrement. Dans ce cas, le
contribuable doit faire parvenir sa demande au service des impôts qui a établi la proposition de
rectification dans un délai de 30 jours ouverts.

Formalisme de l’administration

La proposition de transaction est établie par le service des impôts : elle n’a pas à être justifiée. Une fois
ses termes arrêtés, elle est transmise au contribuable sous la forme d’une lettre recommandée avec
accusé de réception. Y est joint, un contrat qui détaille les conditions de la transaction : montant de la
pénalité transactionnelle, de la pénalité encourue et de l’impôt en principal.
Le contribuable reçoit le contrat et dispose d’un délai de 30 jours à partir de la date de réception pour
donner suite à la proposition de transaction.

Formalisme du contribuable

S’il accepte la transaction, le contribuable doit retourner les deux exemplaires du contrat, après les avoir
signés et datés, au service des impôts qui les lui a adressés. Le service des impôts signe à son tour les
deux exemplaires du contrat de transaction : l’un des deux est renvoyé au contribuable, en même temps
qu’une lettre d’approbation.
Par ailleurs, le service des impôts envoie un avis au comptable de la société contrôlée, lui permettant
d’exécuter la transaction conclue entre les deux parties. Par ailleurs, est également adressée au
comptable, une copie du contrat de transaction.
Attention : il faut noter que la transaction ne peut être conclue, que si elle est acceptée sans
réserve par le contribuable.

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S’il refuse dans le délai légal des 30 jours la proposition formulée par le service des impôts, celui-ci
l’informe de l’abandon du projet de transaction par courrier. Ceci, conduit à un rejet de la demande
gracieuse initiale : le contribuable retrouve dès lors la possibilité d’engager une procédure contentieuse.

En cas d’absence de réponse du

contribuable

Si le service des impôts ne reçoit pas de réponse du contribuable dans le délai des 30 jours, il lui fait
parvenir une confirmation de la proposition de transaction établie. Celle-ci est adressée en recommandé
sous la forme d’une lettre de relance.
A la réception de ce nouveau courrier, le contribuable dispose d’un délai de 10 jours supplémentaires
pour donner suite à la proposition faite. En cas de nouveau défaut de réponse, le service des impôts
considère la décision comme refusée et la procédure reprend son cours normal.

En cas de non respect de la transaction

par le contribuable

Aucune somme supérieure, à celles indiquées dans la transaction, ne peut être réclamée par
l’administration fiscale au contribuable concerné. Cependant, si celui-ci ne respecte pas les termes de
l’accord conclu entre les deux parties ou l’échéancier du paiement préalablement déterminé,
l’administration fiscale est en droit d’exiger de lui, le recouvrement des sommes dues.

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