31/10/2023

Le Bilan

Le premier état de synthèse prévus par

le plan comptable marocain

Mise en situation
Si demain vous voulez créer votre propre
entreprise,
de quoi aurez-vous besoin ?
Que devez-vous faire afin d’encaisser votre
premier chiffre d’affaires ??

1
 31/10/2023

Plan

Création de
01 Composants du
l’entreprise et 03
bilan
bilan de départ

Définition du Variation du
02 bilan 04 bilan

01
Création de
l’entreprise
et bilan de
départ
4

2
 31/10/2023

Créer une entreprise

Ou va cet
D’où vient
argent ?
l’argent
Comment
allons-nous
Entreprise pour créer
cette
employer
entreprise
cet argent
?
?

Situation 1
Trois stagiaires se sont associés pour créer une société « ABC», ils ont
apporté un capital de 300 000 DH et ont emprunté une somme de 200 000
DH. Ensuite, ils ont utilisé cet argent pour faire les emplois suivants
:
● Acquisition d’un local : 200 000 DH
● Acquisition de mobilier de bureau : 50 000 DH
● Acquisition d’un matériel de transport : 100 000 DH
● Acquisition d’un stock de marchandises : 120 000 DH
● Dépôt en banque : 30 000 DH ;
1. Dans un tableau, différenciez entre les emplois et le ressources
2. Calculez le total des emplois et le total des ressources
3. Que remarquez-vous ??

3
 31/10/2023

Conclusion

Total Emplois
=
Total Ressources

02

Définition
du bilan

4
 31/10/2023

Définition du bilan
Le bilan comptable est un document financier qui offre une visibilité
sur la situation financière et patrimoniale d’une entreprise à un
instant T.

Le bilan est établi tous les ans, il met en évidence:

L’actif Le passif
ce que ce que
l’entreprise l’entreprise
possède doit

Définition du bilan
Le bilan doit être obligatoirement équilibré

Total Actif
= Total Passif

10

5
 31/10/2023

03

Les
composants
du bilan

11

Le C. G. N. C. a retenu une classification fonctionnelle pour le

bilan. Celui-ci est présenté en cinq grandes masses, la
cinquième étant ventilée en trois rubriques, une au passif et
deux à l’actif.

12

6
 31/10/2023

Structure schématique du
bilan

Actif Passif

Classe 2 Actif immobilisé Classe 1 Financement permanent

Classe 3 Actif circulant hors trésorerie Classe 4 Passif circulant hors trésorerie

Classe 5 Trésorerie-actif Classe 5 Trésorerie-passif

13

04

Variations
du bilan

14

7
 31/10/2023

Situation 1 (suite)
Supposant que vous avez besoin obligatoirement d’une machine qui vaux 50
000 dh. Votre banque vous accorde un emprunt de 30 000 dh et vous
achetez finalement cette machine.
1. Que serait l’impact de cette opération sur votre bilan ?
2. Présentez le nouveau bilan.

15

Application 1
Le 01/01/N, deux personnes se sont associées pour créer une société
«SORATEX», elles ont apporté un capital de 800 000 DH et ont emprunté
une somme de 200 000 DH. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour
faire les emplois suivants :
- Acquisition d’un fonds commercial : 300 000 DH
- Acquisition d’un local : 350 000 DH
- Acquisition de mobilier de bureau : 50 000 DH
- Acquisition d’un matériel de transport : 120 000 DH
- Acquisition d’un stock de marchandises : 160 000 DH
- Dépôt en banque : 20 000 DH ;
T. A. F. : Etablir le bilan de la société « SORATEX », au 01/01/N.

16

8
 31/10/2023

Application 2
Le bilan de la société LAAYD se présente ainsi au 14/03/N :

17

Application 2
Cette entreprise a réalisé le 15 mars de l’année N les opérations suivantes :
a) Retrait de la banque par chèque n° 679546 la somme de 4 000 DH pour
alimenter la caisse.
b) Paiement par chèque n° 679547 d’une partie des impôts à verser à l’Etat
soit 5 400 DH
c) Achat d’une camionnette pour effectuer les livraisons d’une valeur de 90
000 DH. Mode de règlement : 30 000 DH par chèque n° 679548 et 60 000 DH
payables le 15/05/N
d) Paiement par chèque n° 679549 d’un fournisseur pour un montant de 7 000 DH.
T. A. F. :
1) Analyser chaque opération en complétant les tableaux suivants.
2) Etablir le bilan au 15/03/N

18