Chapitre 3

Chapitre -III La TVA en terme comptable
L’entreprise dans le cadre de ces activités procède a l’achats de déférents biens

(marchandises, matières premières et fournitures, autre approvisionnements…) avec un
cout d’achat qui contiens déférents éléments, le prix d’achat, les majorations (transport,
la manutention…), les réductions (remise, rabais, …). Et les éléments récupérables tel
que la TVA (Taxe sur la valeur ajouté) qui est un compte important pour les entreprises
qui souhaitent comptabiliser correctement la TVA déductible sur les achats ou services
effectués. Il permet d'assurer que la TVA déductible est correctement déclarée à
l'administration fiscale et que l'entreprise bénéficie de tous les crédits fiscaux aux quels
elle a droit.
Section 1 : TVA sur achat
1-1) La comptabilisation de la TVA sur achat de biens sur facture doit:

La comptabilisation de la TVA sur achat consiste à enregistrer le compte 380 « achat
consommés », le compte 381 « matières premières et fournitures » et le compte 382
« autre approvisionnements » et la TVA déductible sur les achats dans le compte 44566
«TVA déductible sur autres biens et services » au débit. Elle sera retranchée au prix de
vente fixé par le fournisseur. Pour la comptabilisation de ce prélèvement, il faut
habituellement inscrire au crédit dans les comptes 401 « fournisseur », 512 « banque »
et le 530 « caisse » la somme déboursée pour l'achat.
Débit Crédit Date Débit Crédit

380 Achat de marchandises x
381 Matières premières et fournitures x
382 Autres approvisionnements x
44566 TVA déductible/B&S x
401 Fournisseur/immobilisation x
512 Banque x
53 Caisse x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture doit sur achat de biens au cour de l’année :
La comptabilisation de la facture d’avoir sur achat de biens au 31/12/N :


44586 TVA à régulariser/achats x
408 Fournis/facture non parvenu x
Facture d’avoir N°…
1-2) La comptabilisation de la TVA sur achat de service sur facture doit :
Lors de la réception d’une facture d’achat de service, l’entreprise doit enregistrer la

facture dans sa comptabilité. L’enregistrement se fait en débitant les comptes 60« achat
consommés », C/61 « service extérieur » ou C/62 de charges approprié pour le montant
hors taxe (HT) de la prestation de service et en créditant les comptes 401 « fournisseur »
, 512 « banque » ou 530 « caisse » et bien sur le compte 44566 « TVA déductible
B&S ».

604 Achat d’étude et prestation de service x
605 Achat de matériel x
607 Autres service extérieur x
44566 TVA déductible B&S x
512 Banque x
53 Caisse x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture doit sur achat de service au cour de l’année
La comptabilisation de la facture d’avoir sur achat de service au 31/12/N :

604 Achat d’étude et prestation de service x

605 Achat de matériel x
607 Autres service extérieur x
44586 TVA à régulariser/achats x
408 Fournis/facture non parvenu x
1-3) Les réductions sur factures avoir :
Les réductions sur factures avoir sont des ristournes qui sont accordées par le vendeur à
son client, postérieurement à la livraison des biens ou à la prestation des services. Elles
peuvent être consenties pour diverses causes, telles que :
 Un défaut de conformité des biens ou des services ;

 Un retard dans la livraison ;
 Une erreur de facturation ;
 Une demande de restitution des biens ou des services ;
 Une remise commerciale.
Réduction Commerciale :
Les factures d'avoir pour réduction commerciale sont émises par le vendeur à son client,
sans raison particulière. Dans ce cas, le montant de la réduction est librement fixé par le
vendeur.
Les RRR à obtenir :
La réduction commerciale à obtenir concerne l'exercice à clôturer, bien que l'avoir ne

soit pas encore reçu, les comptes 609 "RRR obtenues sur achats" et 44586 "TVA sur
factures non parvenues" sont crédités par le débit du compte 4098 "RRR à obtenir".
La TVA des RRR de la facture doit sur l’achat au 31/12/N :

512 Banque x
53 Caisse x
Facture doit N°…
La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur l’achat au 01/01/N+1 :
Débit Crédit 01/01/N+1 Débit Crédit

401 Fournisseur de B&S x
609 RRR obtenues x
44566 TVA déductible x
Facture N°…
1-4) La comptabilisation de la TVA sur achat d’immobilisation:
Lors de l'achat d'une immobilisation, le compte de TVA sur immobilisations compte

44562 « TVA déductible/immobilisation » est débité pour enregistrer le montant de la
TVA sur l'achat. En parallèle, le compte de fournisseurs d'immobilisations compte
404 « Fournisseur/immobilisation » est crédité pour enregistrer le prix d'achat de
l'immobilisation. Ces opérations sont essentielles pour assurer une comptabilisation

précise de la TVA sur l'achat d'immobilisation conformément à la réglementation fiscale
en Algérie.
La comptabilisation de la facture doit sur acquisition d’une immobilisation au cour

de l’année :

211 Terrains x
213 Constructions x
215 Installations techniques, matériels et outillage x
218 Autres immobilisations corporelles x
44562 TVA déductible/immobilisation x
512 Banque x
53 Caisse x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture d’avoir sur acquisition d’une immobilisation au

cour de l’année :

211 Terrains x
213 Constructions x
218 Autres immobilisations corporelles x
44586 TVA à régulariser/achats. x
Facture doit N°…
La TVA de la facture doit a régularisé des RRR sur vente au 31/12/N :
Facture N°…
La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur vente au 01/01/N+1 :

Facture N°…
Section 2 : la TVA sur ventes

Lorsqu'une entreprise vend des biens, elle doit prendre en compte la TVA dans ses
enregistrements comptables.
La TVA sur vente est un aspect important de la gestion financière des entreprises. Elle
doit être correctement comptabilisée et déclarée afin de s'assurer que l'entreprise
respecte ses obligations fiscales et bénéficie de tous les crédits fiscaux auxquels elle a
droit.
2-1) La comptabilisation de la TVA sur vente de bien :
La comptabilisation de la TVA sur vente consiste à enregistrer les compte 700 « ventes
de marchandises », 701« produit finis » et 702 « ventes des produits intermédiaires » et
la TVA collectés sur les ventes dans le compte 44571 «TVA collectés » au crédite. Pour
la comptabilisation de ce prélèvement, il faut habituellement inscrire au débit du compte
clients compte 411 la somme déboursée pour la vente.
La comptabilisation de la facture doit sur vente de biens au cour de l’année :

411 Clients x
700 Ventes de marchandises x
701 Ventes produits finis x
702 Ventes des produits intermédiaires x
44571 TVA collectés x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente de biens au 31/12/N :

418 Clients-produits non facturé x
700 Ventes de marchandises x
701 Ventes produits finis x
702 Ventes des produits intermédiaires x
44587 TVA à régulariser/ventes x
Facture d’avoir N° …
2-2) La comptabilisation de la TVA sur vente de service :

La comptabilisation de la TVA sur vente consiste à enregistrer les compte 704 « ventes
des travaux », 705 « ventes d’étude » et 706 « autres prestation de service » et la TVA
collectés sur les ventes dans le compte 44571 « TVA collectés » au crédite. Pour la
comptabilisation de ce prélèvement, il faut habituellement inscrire au débit du compte
clients compte 411 la somme déboursée pour la vente.
La comptabilisation de la facture doit sur vente de service au cour de l’année :

411 Clients x
704 Ventes des travaux x
705 Ventes d’étude x
706 Autres prestation x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente de service au 31/12/N :

418 Clients-produits non facturé x
704 Ventes des travaux x
705 Ventes d’étude x
706 Autres prestation x
44587 TVA à régulariser/ventes x

La TVA de la facture doit a régularisé des RRR sur vente au 31/12/N :

Facture N°…
La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur vente au 01/01/N+1 :

Facture N°…
2-3) La comptabilisation de la TVA sur la vente des immobilisations :
Lorsqu'une entreprise décide de vendre une immobilisation, telle qu'un équipement, un

véhicule ou un bien immobilier, elle doit prendre en compte les implications de la TVA
dans cette transaction. La TVA sur la vente d'immobilisations est généralement régie
par des règles spécifiques qui diffèrent de celles appliquées aux biens et services
courants.
La comptabilisation de la facture doit sur vente des immobilisations au cours de

l’année:

411 Clients x
211 Terrains x
213 Construction x
218 Autre immobilisations corporelles x
Facture doit N°…
La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente des immobilisations au

31/12/N :

418 Clients x
211 Terrains x
213 Construction x
218 Autre immobilisations corporelles x
44587 TVA collectées à régulariser x
Facture avoir N°…
La comptabilisation de la Tva a régularisé sur vente d’immobilisation au 31/12/N :
Débit Crédit 31/12/N Débit Crédit

4198 Clients-rabais, remise, ristournes à accorder x
44587 TVA collecté a régularisé x
Facture N°…
La comptabilisation de la Tva a régularisé sur vente d’immobilisation au

01/01/N+1 :
Débit Crédit 01/01/N+1 Débit Crédit

512 Banque x
53 Caisse x
4198 Clients-rabais, remise, ristournes à accorder x
Facture N°…
Section 03 : les déclarations de TVA
3-1) La déclaration de la TVA (G50) :
En Algérie, la G50 est un formulaire officiel fourni par l'administration fiscale. Il est
utilisé par les entreprises assujetties à la TVA pour déclarer la TVA collectée et
déductible au cours d'une période donnée.
3-1-1) Les contribuables du régime forfaitaires unique IFU :
Pour les contribuables soumis a l’IFU il existe un document ‘série G50 ter’ destiné a la
direction de l’impôt sur le revenu global (IRG) des salaires qui se fait trimestriellement.
3-1-2) Les contribuables non imposable :
Pour les contribuables n’ayant aucune taxe à payer, ceux-ci sont obligé de déclaré une
série ‘G50’ avec la mention ‘néant’. En cas de retard de dépôt, une pénalité allant de
500da à 1500da est encourue.
3-1-3) Listes des impôts et taxes :
Les impôts et taxes reliés à la déclaration :
 La taxe sur l'activité professionnelle TAP ;

 La taxe sur la valeur ajoutée ;
 La taxe parafiscale TPF ;
 L'impôt sur le revenu global IRG ;
 Droits de timbre sur l’état ;
 Les acomptes IBS ;
 Le solde de liquidation de l’IBS ;
 Autres impôts et taxes ;
3-1-4) Bénéficier de la déductibilité de la TVA :
Les contribuables voulant tirer profit de cette déductibilité, sont tenus de présenter
mensuellement (avant le 20 de chaque mois) ou trimestriellement un état des
fournisseurs, plus dans une clé USB ou un CD.
Les informations du fournisseur à mentionner sont :
 Le numéro d'identification fiscale NIF (authentifié) ;

 Nom et prénom ou raison sociale ;
 Adresse ;
 Numéro d’inscription au registre de commerce (authentifié) ;
 Date et référence de la facture ;
 Montant des achats effectués ou des prestations reçues ;
 Montant de la taxe sur la valeur ajoutée TVA (déduite) ;
3-1-5) Sanctions et pénalités :
La déclaration de la série G50 peut se faire sans procéder au paiement. Bien que le
paiement tardif des droits dus entraîne des pénalités de retard :
- Quand le paiement s’effectue après la date de l'exigibilité de l'impôt, la pénalité

fiscale est de 10%.
- Un assujettissement de 3% par mois ou fraction de mois de retard est dû, quand
le paiement s’effectue après le premier jour du deuxième mois suivant de celui de
l'exigibilité de l'impôt, sans que celle-ci cumulée avec la pénalité excède un
maximum de 25%.
- Lorsque les pénalités tardives et recouvrement cumulent, le montant total des
deux pénalités est rétabli à 15% mais avec la condition que le dépôt de la
déclaration et le paiement des droits interviennent comme dernier délai le dernier
jour du mois de l'exigibilité.
3-2) La comptabilisation de la déclaration de la TVA :

La comptabilisation de la TVA en Algérie implique l'enregistrement des opérations de
TVA collectée et déductible dans les comptes de l'entreprise. Pour la TVA collectée,
elle est enregistrée dans le compte 44571 "TVA collectée", tandis que la TVA
déductible est enregistrée dans le compte 4456 "TVA déductible". Lors de la
déclaration de TVA, l'entreprise doit calculer la différence entre la TVA collectée et la
TVA déductible pour déterminer le montant réellement dû.
ENTREPRISE
D C
FOURNISSEUR CLIENTS
Achats Ventes
TVA déductible TVA collectées
ADMINISTRATIO ADMINISTRATIO
N N
FISCALE FISCALE
Collectées > Déductibles Collectées >

Déductibles
TVA à payer (Décaisser) Précompte (Rien à payer)
3-2-1) TVA à payer :
En cas la TVA collectée est supérieur à la TVA déductible durant un mois ou trimestre,
la différence entre eux doit être réserver à l’administration fiscale (TVA à payer)

44571 TVA collectées x
44551 TVA à payer x
Facture N°…
3-2-2) Précompte :

44571 TVA collectées x
44567 TVA-précompte (Crédit TVA) x
44562 TVA déductible /immobilisation x
44566 TVA déductible /B&S x
x
Facture N°…
En cas la TVA collectée est inférieure à la TVA déductible durant un moi ou trimestre,
la différence entre eux doit mentionner comme précompte qui déduit totalement ou
progressivement durant les déclarations prochaines (crédit –TVA).
1-5) La comptabilisation de la TVA sur achat d’immobilisation:
Lors de l'achat d'une immobilisation, le compte de TVA sur immobilisations compte

44562 « TVA déductible/immobilisation » est débité pour enregistrer le montant de la
TVA sur l'achat. En parallèle, le compte de fournisseurs d'immobilisations compte
404 « Fournisseur/immobilisation » est crédité pour enregistrer le prix d'achat de
l'immobilisation. Ces opérations sont essentielles pour assurer une comptabilisation
précise de la TVA sur l'achat d'immobilisation conformément à la réglementation fiscale
en Algérie.
L’enregistrement comptable sur acquisition d’une immobilisation au cour de

l’année :

2 immobilisation x
512 Banque x
53 Caisse x
Facture N°…

Chapitre 3

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Chapitre -III La TVA en terme comptable

L’entreprise dans le cadre de ces activités procède a l’achats de déférents biens

Section 1 : TVA sur achat

1-1) La comptabilisation de la TVA sur achat de biens sur facture doit:

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur achat de biens au 31/12/N :

Débit Crédit Date Débit Crédit

1-2) La comptabilisation de la TVA sur achat de service sur facture doit :

Lors de la réception d’une facture d’achat de service, l’entreprise doit enregistrer la

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur achat de service au 31/12/N :

Débit Crédit Date Débit Crédit

604 Achat d’étude et prestation de service x

1-3) Les réductions sur factures avoir :

 Un défaut de conformité des biens ou des services ;

Les RRR à obtenir :

La réduction commerciale à obtenir concerne l'exercice à clôturer, bien que l'avoir ne

La TVA des RRR de la facture doit sur l’achat au 31/12/N :

Débit Crédit Date Débit Crédit

La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur l’achat au 01/01/N+1 :

Débit Crédit 01/01/N+1 Débit Crédit

1-4) La comptabilisation de la TVA sur achat d’immobilisation:

Lors de l'achat d'une immobilisation, le compte de TVA sur immobilisations compte

l'immobilisation. Ces opérations sont essentielles pour assurer une comptabilisation

La comptabilisation de la facture doit sur acquisition d’une immobilisation au cour

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur acquisition d’une immobilisation au

Débit Crédit Date Débit Crédit

La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur vente au 01/01/N+1 :

Section 2 : la TVA sur ventes

2-1) La comptabilisation de la TVA sur vente de bien :

La comptabilisation de la facture doit sur vente de biens au cour de l’année :

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente de biens au 31/12/N :

Débit Crédit Date Débit Crédit

2-2) La comptabilisation de la TVA sur vente de service :

La comptabilisation de la facture doit sur vente de service au cour de l’année :

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente de service au 31/12/N :

Débit Crédit Date Débit Crédit

44587 TVA à régulariser/ventes x

La TVA de la facture doit a régularisé des RRR sur vente au 31/12/N :

La TVA de la facture d’avoir a régularisé des RRR sur vente au 01/01/N+1 :

2-3) La comptabilisation de la TVA sur la vente des immobilisations :

Lorsqu'une entreprise décide de vendre une immobilisation, telle qu'un équipement, un

La comptabilisation de la facture doit sur vente des immobilisations au cours de

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la facture d’avoir sur vente des immobilisations au

Débit Crédit Date Débit Crédit

La comptabilisation de la Tva a régularisé sur vente d’immobilisation au 31/12/N :

Débit Crédit 31/12/N Débit Crédit

La comptabilisation de la Tva a régularisé sur vente d’immobilisation au

Débit Crédit 01/01/N+1 Débit Crédit

Section 03 : les déclarations de TVA

3-1) La déclaration de la TVA (G50) :

3-1-1) Les contribuables du régime forfaitaires unique IFU :

3-1-2) Les contribuables non imposable :

3-1-3) Listes des impôts et taxes :

Les impôts et taxes reliés à la déclaration :

 La taxe sur l'activité professionnelle TAP ;

3-1-4) Bénéficier de la déductibilité de la TVA :

Les informations du fournisseur à mentionner sont :

 Le numéro d'identification fiscale NIF (authentifié) ;