I.

TRANSFERT DE CHARGE D’EXPLOITATION

Par définition, les transferts de charges sont les contreparties d'opérations comptables dont la
nature n'est pas immédiatement assumée par l'entreprise. En conséquence elles ne peuvent pas
être affectées précisément à un l'exercice faisant l'objet d'écritures comptables.

Afin d'assurer que l'image reflétée par les comptes annuels dépeint au mieux la situation de
l'entreprise, des écritures utilisant un compte de transfert de charges peuvent être utilisées.

Le transfert de charges est une opération comptable spécifique, son but premier est d’éviter
d’impacter le résultat de votre exercice comptable.

Par exemple si cette charge ne concerne pas directement l'exercice clôturé ou s’il est
impossible de déterminer clairement la nature de l’opération à comptabiliser.

Pour les écritures de transfert de charges d’exploitation ( recensées dans le compte 79100)

La charge en question est :

 Inscrite au débit d’un compte d’immobilisations ou de charges de type 60xxx à

64xxx ;
 Au crédit du compte 791 « Transfert de charges d’exploitation ».
La comptabilisation dans un compte de produit permet de neutraliser la charge, il faut que
celle ci ait une importance significative, sans aller affecter le solde d'un compte de tiers, et
ainsi le montant total à rembourser à ce dernier.

L'impact de l'opération sur le résultat de l'entreprise est neutre. On retrouve une charge d'un
côté (les salaires et charges sociales,..), et de l'autre un produit : le versement de l'ASP ou le
remboursement de l'assureur.

Où trouver les transferts de charges ?

En comptabilité, les transferts de charges d'exploitation apparaissent dans le compte de

résultat dans la rubrique « produits d'exploitation ».

Ils sont comptabilisés avec les reprises sur amortissements et provisions, et leur montant exact
est annoté à la fin du compte de résultat.

L'usage du compte de transferts de charges est encadré, il est interdit d'y avoir recours dans un
certain nombre de cas :

Lors d'une erreur d'imputation de charges : dans ce cas de figure la charge doit être

extournée ( on passe alors une écriture à l'inverse de l'écriture initiale)
 Lorsque la charge peut être immédiatement imputée
Une subvention, publique comme privée, est une somme reçue en vue d'une opération
préalablement déterminée.
Ces subventions sont donc des fonds versés aux entreprises, destinés à financer des
investissements tandis qu'un transfert de charge est un produit issu afin de neutraliser l'effet
d'une charge qui n'est pas directement due ou liée à l'exercice visé.

En comptabilité on peut identifier 3 typologies de transferts de charge

Les transferts de charges d'exploitation : on peut retrouver dans ce compte, les

remboursements et indemnités d'assurances, un remboursement de cotisation Urssaf,
des remboursements de formation au forfait, les aides à l'embauche et/ou à l'emploi
 Les transferts de charges financières : utilisé pour transférer certaines charges
financières ayant contribué à la réalisation d'une immobilisation.
 Les transferts de charges exceptionnelles : Dans le cas d'indemnisation lors de sinistres
(lorsque une immobilisation est détruite totalement ou partiellement.)
Ce listing des principaux transferts de charges étant non exhaustif.

II. FACTURES NON PARVENUES

Une facture non parvenue nécessite un traitement comptable afin de régulariser le décalage
entre la réception du bien ou l'exécution du service et la réception de la facture. Les écritures
sont enregistrées à la date de clôture lors de la saisie des écritures d'inventaires.
A l'ouverture de l'exercice suivant, l'écriture sera automatiquement extourné, ce qui permet de
ne pas comptabiliser 2 fois la charge.

Débit:

 Compte 6 Charge : Montant de la charge Hors Taxes si le bien ou service ouvre droit à
déduction de la TVA. Le cas échéant, le montant TTC sera constaté.
 Compte 445661 TVA déductible sur biens et services : Montant de TVA.
Crédit:

 Compte 4081 Fournisseurs : Montant TTC

Il est également possible d'enregistrer une FNP pour une immobilisation.

Dans ce cas, l'écriture comptable se décompose ainsi:

Débit :

 Compte 2 Immobilisation : Montant de l'immobilisation HT si l'immobilisation ouvre

droit à déduction de la TVA. Le cas échéant, le montant TTC sera constaté
 Compte 44562 TVA déductible sur immobilisations : Montant de TVA déductible sur
immobilisations
Crédit:

 Compte 4084 Fournisseurs d'immobilisations : Montant TTC

EXEMPLE : Une entreprise clôture ses comptes le 31 décembre. Le 28 décembre, elle
réceptionne des produits pour un montant de 3000F HT.
La facture sera établie par le fournisseur le 03 Janvier N+1.
Ecriture comptable au 31/12/N
6011. Achats de marchandises 3000F

4452 TVA déductible sur biens et services 600F

4081 Fournisseurs FNP 3600F

Ecriture comptable au 01/01/N+1
4081 Fournisseurs FNP 3600F
6011 Achats de marchandises 3000F
4452 TVA déductibles sur biens et services 600F
A la réception de la facture, en N+1, la facture réceptionnée est comptabilisée.

La comptabilisation des Factures Non Parvenues respecte le principe comptable de séparation

des exercices. Les opérations doivent être comptabilisés sur l'exercice où l'opération est
réalisée.

Les FNP ont un impact sur la comptabilité de l'entreprise et sa gestion.

Les factures non parvenues apparaissent au passif du bilan dans la ligne "Dettes fournisseurs
et comptes rattachés" pour leur montant TTC.

Dans le compte de résultat, elles apparaissent en charge donc augmente le poste de charge de
l'exercice.
Cela permet de constater par avance les charges liées à un exercice comptable.

Les FNP entraine des travaux supplémentaires à exécuter par le service comptabilité.
Les FNP peuvent être également important dans la prise de décision des dirigeants car elles
sont perçues comme une dette vis-à-vis d'un tiers.