06/12/2023 18:45 Le Guide Ultime du Budget Prévisionnel en Entreprise

Le Guide Ultime du Budget Prévisionnel

par François Menjaud | 29 avril 2023

Dans un environnement de plus en plus imprévisible, établir son budget prévisionnel prend encore plus de sens.
Cet ensemble de documents financiers présente sous forme d’un tableau (ou de plusieurs) les données
prévisionnelles. Il liste toutes les dépenses et recettes par mois et par année, tant pour le compte de résultat que pour la
prévision de trésorerie.

Découvrez tout ce qu’il faut savoir sur le contenu et les objectifs de telles prévisions financières ainsi que les étapes de
construction (sans oublier nos meilleures astuces pour réussir cet exercice 😉).

Sommaire
1 - Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel pour une entreprise ?
1.1 - Définition d’un budget prévisionnel
1.2 - Le budget prévisionnel est-il obligatoire ?
1.3 - Le budget d’exploitation
1.4 - Le budget prévisionnel de trésorerie
1.5 - Le bilan prévisionnel
1.6 - Le plan de financement prévisionnel
2 - Pourquoi faire un budget prévisionnel ?
2.1 - Anticiper c’est prévoir et prévoir c’est gérer pour pérenniser l’activité
2.2 - Le budget prévisionnel s’insère dans un business plan
2.3 - Le suivi budgétaire aide à rectifier la gestion, les objectifs voire la stratégie
2.4 - Les destinataires du budget dans et hors de l’entreprise
3 - Quelles sont les étapes pour construire son budget prévisionnel ?
3.1 - Déterminer les recettes prévisionnelles, dont le chiffre d’affaires
3.2 - Fixer les taux de marge brute sur les ventes
3.3 - Préparer chaque ligne de dépenses qui figure au compte de résultat
3.4 - Contrôler les marges sur coûts variables et déterminer le point mort
3.5 - Intégrer le coût du financement aux prévisions
3.6 - Autres postes du compte de résultat prévisionnel
4 - Bonus : 10 astuces pour bien présenter et vérifier son budget prévisionnel
4.1 - S’assurer de l’objectif poursuivi
4.2 - Fixer la granularité des prévisions financières
4.3 - Mensualiser le budget prévisionnel de l’exercice de façon native
4.4 - Choisir l’horizon sur lequel vous projetez vos prévisions
4.5 - Associer les équipes pour établir des hypothèses réalistes
4.6 - Établir plusieurs scénarios budgétaires et procéder par itération
4.7 - Vérifier la cohérence du budget prévisionnel avec les objectifs et hypothèses d’activité
4.8 - Présenter la synthèse des prévisions de façon attrayante
4.9 - Comprendre parfaitement ses données et indicateurs financiers
4.10 - Utiliser des outils de suivi et de prévision de trésorerie
Le budget prévisionnel, un exercice crucial à simplifier pour les TPE et PME

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1 - Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel pour une entreprise ?

La notion de budget prévisionnel comprend généralement plusieurs documents, même si souvent elle s’utilise pour parler
du compte de résultat prévisionnel. Faisons le point sur les différents tableaux que peut comporter un dossier
budgétaire complet dans une entreprise.

1.1 - Définition d’un budget prévisionnel

Contrairement à un tableau comptable qui présente les données financières passées, le budget prévisionnel s’intéresse
au futur. Il expose donc sous des formes diverses les estimations prévisionnelles de l’entreprise, tant sur le plan de
la rentabilité que de sa trésorerie.

1.2 - Le budget prévisionnel est-il obligatoire ?

Non, il n'est pas obligatoire d'établir un budget prévisionnel dans une entreprise. Mais c'est largement conseillé, pour
toutes les raisons qui nous listeront dans le titre 2 de ce guide.

1.3 - Le budget d’exploitation

Ce tableau correspond au compte de résultat prévisionnel. Il présente donc les charges et les produits selon leur date
d’intervention ou de facturation et non d’encaissement ou de décaissement. C’est le pendant du compte d’exploitation de
l’exercice, mais pour les années à venir. Il permet de vérifier la profitabilité et la rentabilité prévisionnelle de l’entreprise. Il
se décline généralement en plusieurs versions avec des hypothèses hautes ou basses d’activité ou de marge.

1.4 - Le budget prévisionnel de trésorerie

Cette forme de document prévisionnel traduit le budget d’exploitation ainsi que les investissements et
financements en mouvements de trésorerie. Cette estimation des encaissements et des décaissements tient compte
de la date de paiement des factures, de la TVA ainsi que des remboursements d’emprunts notamment. Le budget de
trésorerie aide à visualiser les pics pour lesquels l’entreprise doit rechercher un financement.

1.5 - Le bilan prévisionnel

Ce document vise à évaluer l’évolution des actifs et passifs de l’entreprise à la clôture du prochain exercice voire de
plusieurs. Il découle du compte de résultat prévisionnel ainsi que du plan de financement et du budget de trésorerie. Il
montre la structure financière future, par exemple à l’issue d’un projet d’investissement.

1.6 - Le plan de financement prévisionnel

Le tableau de financement prévisionnel comporte les emplois et les ressources issus des hypothèses budgétaires. Il
sert à expliquer l’évolution de la trésorerie dans l’entreprise.

Ce document prévisionnel détaille pour l’exercice suivant :

la capacité d’autofinancement de l’entreprise calculée à partir du compte de résultat prévisionnel ;

les augmentations de capital ;

les souscriptions d’emprunts et les apports en comptes courants d’associés ;

les désinvestissements éventuels planifiés ;

les investissements programmés ;

le remboursement en capital des emprunts et de comptes courants d’associés ;

les versements de dividendes envisagés.

🔎 Découvrir également le prévisionnel financier.

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2 - Pourquoi faire un budget prévisionnel ?

La construction budgétaire intervient à différents moments dans la vie de l’entreprise. Pour un projet de création de
société, lors de l’établissement d’un business plan, ou simplement chaque année pour le suivi budgétaire de l’exercice
(N+1), vous chiffrez vos prévisions financières. Elles répondent donc à des objectifs variés.

2.1 - Anticiper c’est prévoir et prévoir c’est gérer pour pérenniser l’activité
L’anticipation constitue une des clés pour parvenir à garder une entreprise debout, rentable et avec une structure
financière correcte. Quel que soit le modèle économique ou le business, sans trésorerie, la pérennité est rapidement
compromise. Sur la durée, l’activité se doit de dégager des profits afin de pouvoir investir, rembourser les emprunts et
rémunérer les associés. Le budget de trésorerie aide à disposer de cette vision financière du futur et à rectifier la
stratégie si nécessaire.

2.2 - Le budget prévisionnel s’insère dans un business plan

Dans certains cas de la vie de l’entreprise, la préparation d’un business plan complet avec sa partie chiffrée, soit les
documents prévisionnels, s’impose. C’est le cas par exemple pour rechercher des investisseurs, lever des fonds ou pour
solliciter un emprunt bancaire en cas d’investissement.

2.3 - Le suivi budgétaire aide à rectifier la gestion, les objectifs voire la stratégie
Un autre objectif classique du budget prévisionnel par exercice comptable, c’est le suivi budgétaire. Les données réelles
issues de la comptabilité mensuelle sont alors comparées au budget de la période afin d’identifier les écarts et de les
analyser. Ce suivi de gestion budgétaire aide à rectifier rapidement les dépenses comme les recettes en cas de
déphasage défavorable à l’entreprise. En ce sens, le prévisionnel constitue un outil puissant pour le contrôle de gestion
opérationnel et financier.

2.4 - Les destinataires du budget dans et hors de l’entreprise

Les documents prévisionnels s’adressent à la fois aux dirigeants et aux managers de l’entreprise pour le pilotage au
quotidien. À ce titre, souvent les bonus des responsables sont logiquement corrélés avec le budget des différents
services, commerce, RH, production, marketing, etc. C’est logique, vu que la construction budgétaire repose
normalement sur leurs objectifs individuels.

Le budget prévisionnel sert également aux actionnaires ainsi qu’aux membres des assemblées générales. Il se transmet
aux banquiers et aux commissaires aux comptes pour les entreprises concernées. Vous percevez ainsi que les
documents prévisionnels se déclinent avec plus ou moins d’informations en fonction des destinataires. Tout dépend de la
confidentialité et du niveau de détail du budget que vous souhaitez communiquer.

3 - Quelles sont les étapes pour construire son budget prévisionnel ?

Nous nous concentrons pour cette analyse sur la partie du budget prévisionnel qui correspond au compte de
résultat. C’est l’élément central, même si pour le terminer, vous devez utiliser aussi le plan de financement prévisionnel.

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3.1 - Déterminer les recettes prévisionnelles, dont le chiffre d’affaires

Les lignes de produits hors taxes du compte de résultat prévisionnel représentent les premiers postes à budgéter.
Elles comprennent :

les ventes de marchandises, de produits fabriqués ou de prestations de services ;

les subventions d’exploitation et aides financières accordées à votre entreprise.

Le chiffre d’affaires prévisionnel constitue l’élément principal. Il doit faire l’objet d’une évaluation détaillée en
quantité et en prix en concertation avec les commerciaux. Ces données sont à adapter à chaque type de structure. Si
vous êtes une association, les cotisations ou adhésions des membres se substituent aux ventes par exemple.

3.2 - Fixer les taux de marge brute sur les ventes

Pensez à inclure également dans le tableau de prévision des ventes les taux de marge brute produit par produit. Ainsi,
vous obtenez le montant des achats de marchandises ou de matières premières à budgéter afin de réaliser le chiffre
d’affaires. Ce montant agrégé se positionne ensuite sur la ligne des « achats consommés » de votre budget
prévisionnel.

3.3 - Préparer chaque ligne de dépenses qui figure au compte de résultat

Le tableau du compte de résultat prévisionnel présente après la marge brute tous les postes de charges HT que
comprend classiquement un compte de résultat.

3.3.1 - Distinction préalable entre coûts fixes et coûts variables

Les charges fixes, dites « de structure », correspondent à des postes qui ne varient pas, ou quasiment pas, quel que
soit le volume de vente ou de production. Les charges variables représentent des dépenses dont le montant fluctue en
fonction du niveau d’activité. Elles sont directement affectables à la production d’un bien ou d’un service.

La nature des charges fixes et variables peut différer d’une entreprise à l’autre. Par exemple, le poste électricité
constitue une charge fixe pour un courtier en assurance, et une charge variable pour une activité industrielle.

La distinction entre coûts fixes et coûts variables s’avère primordiale. Ainsi, la prévision d’une augmentation du
volume de vente impacte directement les charges variables, tandis que les charges fixes restent globalement inchangées
par rapport à l’année précédente. En revanche, en cas de franchissement de palier qui conduit à construire un bâtiment
neuf, à renforcer les équipes de vente, etc. l’accroissement des charges fixes est inévitable.

3.3.2 - Évaluation des charges variables après la marge brute

Procédez au calcul de chacune des lignes suivantes du budget, en fonction des données retenues pour les ventes :

consommables ;
emballages ;
énergies et eau ;
coûts logistiques (transport et entreposage) ;

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commissions sur les ventes ;
sous-traitance ;
intérimaires ;
main-d’œuvre directe de production (salaires et charges).

3.3.3 - Évaluation des charges fixes

Procédez de la même façon pour les autres lignes du compte de résultat, sans rapport avec le volume d’activité
prévisionnelle, soit pour les charges fixes. Se rangent dans cette partie du tableau les charges externes, les salaires,
les impôts et taxes ainsi que les amortissements. Vous pouvez utiliser les données de l’année en cours comme base de
travail.

Voici la composition classique des charges fixes :

fournitures administratives et petit matériel ;

dépenses d’entretien et de maintenance y compris industrielle ;
loyers et charges locatives ;
assurances ;
honoraires ;
cotisations et abonnements SaaS ;
frais de déplacement ;
budget marketing et de communication ;
frais d’actes et honoraires ;
téléphonie ;
frais de personnel (salaires et charges sociales) ;
impôts et taxes (taxe foncière, CET, etc.) ;
dotation aux amortissements ;
dotation aux provisions pour dépréciation des stocks et des créances.

3.4 - Contrôler les marges sur coûts variables et déterminer le point mort
Cet exercice budgétaire de séparation des charges fixes et des charges variables permet de vérifier l’atteinte du point
mort. C’est le montant de marge sur coûts variables nécessaire pour couvrir les charges fixes. Avec cette somme de
marge et les taux de marge brute, vous déterminez le niveau de vente minimum à réaliser pour équilibrer vos résultats.

Prenons une entreprise avec un taux moyen de marge sur coûts variables de 15 %. Ses charges fixes s’élèvent à 1 500
000 euros. Son point mort s’établit donc à :

(1 500 000/0,15) = 10 000 000 d’euros de ventes HT.

3.5 - Intégrer le coût du financement aux prévisions

Après l’établissement du compte d’exploitation, vient le moment de calculer le résultat financier et notamment les
charges liées au financement long terme comme à la trésorerie court terme. Intégrez donc :

les produits financiers générés par les placements ;

les frais financiers des échéances d’emprunt ;
les intérêts des crédits à court terme ou du découvert bancaire, en évaluant comment le besoin en fonds de
roulement va évoluer en fonction de l’activité.

3.6 - Autres postes du compte de résultat prévisionnel

Le bas du tableau de votre prévisionnel comporte théoriquement le résultat exceptionnel avec une ligne pour les produits
et une ligne pour les charges. Généralement, à l’exception des reventes d’immobilisations planifiées au budget, ces
postes restent à 0. En effet, par définition, c’est difficile d’établir ce type de prévisions non courantes.

Enfin, avant de disposer du total des produits et des charges et donc du résultat prévisionnel, il vous reste à déterminer
le montant de l’impôt société si l’entreprise y est soumise.

4 - Bonus : 10 astuces pour bien présenter et vérifier son budget

prévisionnel
Connaître ces différentes étapes pour déterminer son résultat prévisionnel c’est bien. Mais en vous inspirant de nos
recommandations suivantes, vous maximisez vos chances de réussir l’exercice budgétaire. C’est important par
exemple pour bien présenter un projet d’investissement à votre banquier.

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4.1 - S’assurer de l’objectif poursuivi

L’un des buts d’un budget prévisionnel consiste à aider le dirigeant à anticiper au mieux ses flux financiers, et à prendre
des décisions pertinentes pour bien gérer son entreprise sur une période donnée. Pour préparer son budget prévisionnel,
l’entrepreneur doit donc effectuer une évaluation stratégique de son activité, définir des objectifs clairs et lister les
ressources disponibles. En réalisant cet exercice, il identifie les services ou activités qui apportent de la plus-value à sa
société.

4.2 - Fixer la granularité des prévisions financières

En fonction des objectifs poursuivis et de la complexité de l’entreprise, déterminez le niveau de finesse de votre
processus budgétaire. Ce n’est pas toujours nécessaire de procéder à un chiffrage compte par compte en partant de la
balance comptable par exemple. Si vous souhaitez toutefois réaliser un suivi budgétaire très fin l’année suivante,
essayez de coller au plus près avec le découpage analytique ou aux natures de charges de votre entreprise.

4.3 - Mensualiser le budget prévisionnel de l’exercice de façon native

Un budget ne peut pas en réalité servir au suivi budgétaire de (N+1) sans être établi mois par mois. C’est d’autant plus
vrai pour les activités qui présentent une saisonnalité. Dans ce cas, construisez vos prévisions dès le départ, période
par période et non pas pour l’année entière. Leur pertinence est supérieure ainsi et les responsables de l’entreprise
disposent d’une donnée précise à suivre chaque mois comparée au réel comptable.

Aperçu de la fonctionnalité Budget vs Réalisé sur l’interface Fygr

4.4 - Choisir l’horizon sur lequel vous projetez vos prévisions

Généralement, le budget prévisionnel se construit pour l’année qui suit. S’y ajoute l’évaluation de l’atterrissage pour
l’exercice en cours. C’est une façon de se projeter avec une bonne organisation et d’anticiper l’impact financier des
différentes stratégies opérationnelles. Toutefois, vous pouvez aussi établir un plan à plus long terme, par exemple sur 3
ou 5 ans, mais avec une maille moins fine pour son élaboration.

4.5 - Associer les équipes pour établir des hypothèses réalistes

Un budget prévisionnel ne se construit pas sur le coin du bureau du DAF ou du dirigeant et encore moins du contrôleur
de gestion. C’est par définition un exercice collaboratif étant donné qu’il repose d’abord sur des hypothèses d’activité et
de croissance. Prenez soin d’associer les responsables de service, sachant qu’en outre ils sont généralement objectivés
l’année suivante sur les données incluses au budget. Veillez toutefois à ce que les objectifs soient réalistes, mais
aussi suffisamment ambitieux pour optimiser la performance de la société.

4.6 - Établir plusieurs scénarios budgétaires et procéder par itération

La plupart des entrepreneurs naviguent entre deux scénarios de budget prévisionnel. Le premier reste prudent, voire
pessimiste, pour envisager dès le départ les moyens de s’en sortir en cas de difficulté. Le second, plus favorable et
audacieux, constitue une source d’inspiration pour un futur plus positif.

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Aperçu de la fonctionnalité « Scénarios » sur l’interface Fygr

💡 Par exemple, testez un scénario prévisionnel avec des prix de vente assez bas et une communication réduite à
quelques réseaux. L’entreprise n’emploie pas d’équipe commerciale et propose un seul produit.

Le second scénario du budget comporte un produit de base bon marché ainsi qu’un article plus élaboré à un tarif plus
élevé. La communication s’élargit et utilise 3 à 4 différents canaux avec l’accompagnement d’un directeur marketing ainsi
que des commerciaux payés à la commission. Un nouveau produit est mis en vente lors de la première année, puis 4 ou
5 autres arrivent au cours des deux années suivantes.

Maintenir une fenêtre ouverte sur des ambitions enthousiastes permet de stimuler la créativité des collaborateurs. Ainsi,
lors de la préparation du budget prévisionnel, vous ne vous bornez pas à chiffrer le pire. Vous envisagez également des
perspectives commerciales et financières plus favorables afin de savoir quelle direction viser pour le développement
de l’entreprise.

4.7 - Vérifier la cohérence du budget prévisionnel avec les objectifs et hypothèses

d’activité
Une fois le tableau prévisionnel établi, pensez à en vérifier la cohérence globale. Assurez-vous que les différents
documents du budget, compte de résultat, plan de financement, bilan et budget de trésorerie s’articulent correctement et
se basent sur les mêmes données. Relisez le dossier complet y compris les hypothèses stratégiques et les objectifs
chiffrés pour contrôler la présentation d’ensemble.

Des dépenses importantes peuvent rendre les investisseurs réticents face au projet. Dans ce cas, le budget prévisionnel
doit prouver que les produits futurs excèdent les charges budgétées. Rassurez les actionnaires comme les banquiers sur
le niveau de retour sur investissement prévu. Vérifiez donc le bien-fondé de vos dépenses au regard des objectifs de
votre business.

4.8 - Présenter la synthèse des prévisions de façon attrayante

Pour être compris et approuvé, le budget prévisionnel doit être synthétique. Il convient donc de créer un document
qui récapitule l’ensemble des prévisions et qui met en valeur les données essentielles.

4.8.1 - Création d’un tableau de synthèse

Pour la conception d’un tel document synthétique, vous pouvez vous inspirer d’exemples de budgets prévisionnels
disponibles sur internet. Ce tableau récapitule la présentation du budget et comporte :

le budget prévisionnel, la stratégie ainsi que le plan d’action ;

le bilan comptable et financier détaillé de l’exercice écoulé ;

les arguments qui justifient les propositions pour l’exercice à venir ainsi que les retours sur investissement.

4.8.2 - Répétition de la présentation du budget pour vendre le projet de l’entreprise

L’élaboration d’un budget prévisionnel pertinent sur la base d’un modèle ne suffit pas toujours pour le faire valider par
l’entreprise ou pour obtenir un financement à la banque. Apprenez donc à le présenter et à le vendre. Tout l’enjeu réside
dans votre capacité de conviction de l’entreprise ou des investisseurs afin qu’ils approuvent votre plan prévisionnel.

Pour maximiser vos chances, répétez votre pitch deck, soit votre document de présentation. Vérifiez et revérifiez que
vous le maîtrisez parfaitement, tant pour les chiffres clés que pour les hypothèses de marché retenues notamment.

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Assurez-vous du réalisme de vos prévisions ainsi que de l’existence d’un plan B face aux risques identifiés.

4.9 - Comprendre parfaitement ses données et indicateurs financiers

La présentation d’un budget prévisionnel constitue aussi un travail technique. Il nécessite la manipulation de données
financières. Mieux vaut maîtriser notamment :

les objectifs commerciaux en termes de volume de ventes, de chiffre d’affaires (CA) et de parts de marché ;

les coûts directs ou variables ;

les coûts fixes ;

les charges et produits financiers ;

la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) pour le prévisionnel de trésorerie ;

les impôts à payer.

S’y ajoutent aussi divers indicateurs ou ratios financiers à maîtriser correctement afin de pouvoir en parler :

taux (ou coefficient) de marge brute soit (CA - achats consommés de matières ou marchandises)/(CA) ;

taux de marge sur coûts variables (MCV), soit (CA - charges variables)/(CA) ;

taux de marge d’exploitation soit (résultat d’exploitation)/(CA).

4.10 - Utiliser des outils de suivi et de prévision de trésorerie

Depuis longtemps, le budget prévisionnel se réalise traditionnellement sur Excel. Toutefois, de plus en plus
d’entreprises recourent à des outils spécialisés comme des logiciels de trésorerie. C’est une alternative intéressante afin
de gagner du temps, de la précision, et de la flexibilité dans l’approche.

Contrairement à Excel, ce type de logiciel dédié au suivi et aux prévisions de trésorerie évite au dirigeant de se
préoccuper des formules prévisionnelles, de l’actualisation des informations ou de l’exactitude des calculs. Ces outils se
chargent de tout. Ils proposent également une interface bien plus intuitive qu’un tableur classique comme Excel.

Le budget prévisionnel, un exercice crucial à simplifier pour les TPE

et PME
La construction d’un prévisionnel pertinent et fiable, notamment lors de la création de l’entreprise exige de procéder avec
méthode et de maîtriser correctement les processus financiers et comptables. Faites-vous aider de votre expert-
comptable et pensez à adopter un outil spécialisé en suivi et en prévision de trésorerie comme Fygr.

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