La détermina,on de la Base Imposable :

Salaire brut global (SBG)

- Éléments exonérés
L’impôt sur le __________________________________

revenu = Salaire brut imposable (SBI)

- Éléments déduc,bles
Salarial __________________________________
Salaire Net Imposable (SNI) ou Base
imposable

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 § Les indemnités réparatrices justifiées
§ Les allocations familiales

Eléments § Les indemnités journalières de

maladie, d’accident et de maternité
exonérés
§ Pour plus de détails : cf. note de service de la direction
des impôts relative au traitement des indemnités

20/04/2020 P. MAGHNI Ahmed 2

 Applica'on
Pour le mois de janvier 2019, les éléments de la fiche de paie de M. FAHLAOUI,
marié et ayant 3 enfants à charge, se présente comme suit :
§ Salaire de base : ……….Dh
§ Prime d’ancienneté : ………. Dh
§ Indemnité de transport jusOfiée : 800 Dh
§ Logement ( A.E.N) : 3000 Dh
§ AllocaOons familiales : ………. Dhs
Le salarié coOse à la CIMR au taux de 6 % (Régime Al Kamel)
Le salarié s’est absenté 5 jours successifs en raison d’une maladie non
professionnelle. Il a perçu les indemnités journalières de maladie sur son compte
bancaire courant du mois de janvier.
Le salarié recruté le premier janvier 2000, perçoit actuellement un salaire de base
horaire égale à 50 dhs;
L’acOvité de l’entreprise est de nature industrielle, sise à la zone industrielle de
Gzenaya, à 15 km de la ville de Tanger.
L’assiece de la prime d’ancienneté est de 7500 dhs;
TAF : Calculer le salaire brut imposable

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 • Indemnité jour. Maladie = (50 x 8h) x 2/3 x 5j = 1333,33 dhs
• Salaire j moyen = 50 dhs x 8h ( approximaCf)
• AllocaCons familiales = 900 dhs
• Indemnité de transport (jusCfiée) : 750 dhs

• Total des exonéraCons = 750 + 900 + 1333 = 2983,33 dhs

• Salaire brut imposable = = 10391,67

Calcul du • Salaire brut
• Salaire de base = 7550
=13375

salaire • Prime d’ancienneté

• Ind. Transport
= 1125
= 800

brut • Logement
• AllocaCons fami
= 3000
= 900

imposable
• – ExonéraCons = -2983,33

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 • Les frais Professionnels 20% du Salaire brut
imposable déduc6on faite des avantages en
nature ou en argent, plafonné à 2500
dhs/mois
• Les co6sa6ons à la CNSS
• Les co6sa6ons à la CIMR
• Les co6sa6ons aux Mutuelles
Eléments • La prime ou co6sa6on salariale se rapportant
déduc-bles au contrat d’assurance retraite à la limite du
50% du salaire net imposable (LF 2020)

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Corrigé

• Elts déduc6bles : 2606,95

• Frais prof = (10391,67 – 3000) x 20% = 1478,33 Dhs
• CoOs. CNSS = 554,12
• AssieVe = (13375 - 750) = 12625 Dhs
• DéducCons = 750 (ind transp)
• Prest = 6000 dhs x 4,48% = 268,8
• AMO = 12625 x 2,26% = 285,32
• CoOs CIMR (Régime Al kamil) = 9575 x 6% = 574,5
• AssieVe CIMR = 13375 – ( 3000 + 800) = 9575 Dhs
• Salaire net imposable = 7784,72
• SBI =10391,67
• - DéducOons fiscales =2606,95

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 𝑆𝑎𝑙𝑎𝑖𝑟𝑒 𝑛𝑒𝑡 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑠𝑎𝑏𝑙𝑒
× 𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑙! 𝐼𝑅 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑒𝑠𝑝𝑜𝑛𝑑𝑎𝑛𝑡 à 𝑙𝑎 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑐ℎ𝑒 𝑑é𝑑𝑖é𝑒
− 𝑠𝑜𝑚𝑚𝑒 à 𝑑é𝑑𝑢𝑖𝑟𝑒

L’impôt avant
déduc0on
pour charges
de famille
Salaire net imposable = 7784,72
IR avant déducOon = (7784,72 x 34%) – 1433,33 = 1213,47

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 Charge de famille

Il est déduit du montant MENSUEL de l’impôt en raison des charges de famille

du Contribuable, une somme mensuelle de 30 dirhams par personne à
charge .
Toutefois le montant total des réduc,ons pour charges de famille ne peut
pas dépasser 180 dirhams/mois.
Sont à la charge du salarié marié :
• Son épouse ;
• ses propres enfants ainsi que les enfants légalement recueillis par lui à son
propre foyer à condi,on :
1. qu’ils ne perçoivent pas d’un revenu global MENSUEL supérieur à la tranche exonérée
du barème de calcul de l’impôt sur le revenu (Revenu mensuel <= 2500 dhs) ;
2. que leur âge n’excède pas 27 ans. CeSe condiTon d’âge n’est, toutefois, pas applicable
aux enfants aSeints d’une infirmité.

• Impôt exigible = Impôt avant déduc,on – charges de famille

• IR exigible = 1213,47 – (30 x 4) = 1093,47 Dhs

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 Pour conclure, quelques réflexions sur l’impôt
sur le salaire

Pression fiscale Jus/ce fiscale Per/nence des

dépenses fiscales

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 Concentra)on
de la charge
fiscale de l’IR
sur les salariés
(CES, 2019)

20/04/2020 P. MAGHNI Ahmed

 126 entreprises
par-cipent à 50%
de l’IR sur salaires

hSp://www.cese.ma/Documents/PDF/Auto-saisines/2019/fiscalite/Rp-as39f.pdf

20/04/2020 P. MAGHNI Ahmed 11

 Les ac-vités
immobilières
sont le premier
secteur
bénéficiaire des
dépenses fiscales

hSp://www.cese.ma/Documents/PDF/Auto-saisines/2019/fiscalite/Rp-as39f.pdf
20/04/2020 P. MAGHNI Ahmed
 Bulle%n de paie

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