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Comptabilité analytique
Chapitre 3
Les Stocks
Les stocks
Rappel
unité de comptage :
ENTREES SORTIES STOCKS
DATES LIBELLE QTES P.U VALEUR QTES P.U VALEUR QTES P.U VALEUR
Fiche de stock : la logique
L'égalité fondamentale des stocks est la
suivante :
Stock initial + Entrées
= Sorties + Stock final
Le montant du stock final est déterminé par
la formule suivante :
Stock final =
Stock initial + Entrées - Sorties
La logique de la fiche de
stock
Exercice d’illustration
1ère étape : les quantités
Lire énoncé et remplir diapo suivante
Exemple
TABLEAU 1
La logique de la fiche de stock
Exemple
SABLE
Exercice d’illustration
2ème étape : la valorisation des entrées
3ème étape : la valorisation des sorties
Méthode PEPS
Cf support exercice 2ème tableau
Méthode 1er entré 1er sorti PEPS
12/03 Sortie
80 17,75 1 420
24/03 Entrée
27/03 Sortie
31/03 TOTAUX
Méthode 1er entré 1er sorti PEPS
SABLE
Exercice d’illustration
2ème étape : la valorisation des entrées
3ème étape : la valorisation des sorties
Méthode DEPS
Méthode dernier entré 1er sorti DEPS
12/03 Sortie
80 17,75 1 420
24/03 Entrée
27/03 Sortie
31/03 TOTAUX
Méthode dernier entré 1er sorti
DEPS
FICHE DE STOCK ENTREES SORTIES STOCK
Date Libellé Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/03 Stock initial 100 10 1000
05/03 Entrée
50 16 800 100 10 1 000
50 16 800
12/03 Sortie 50 16 800
90 10 900 10 10 100
80 17,75 1 420 10 10 100
24/03 Entrée
80 17,75 1 420
27/03 Sortie 70 17,75 1 242,5 10 10 100
10 17,75 177,5
31/03 TOTAUX 130 xxxx 2 220 210 xxxx 2 942,5 20 xxxx 277,5
La logique de la fiche de
stock
Exercice d’illustration
2ème étape : la valorisation des entrées
3ème étape : la valorisation des sorties
Méthode CUMP
de fin de période
Méthode CUMP fin de période
FICHE DE STOCK ENTREES SORTIES STOCK
Date Libellé Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/03 Stock initial 100 10 1000
50 16 800
05/03 Entrée
12/03 Sortie
80 17,75 1 420
24/03 Entrée
27/03 Sortie
31/03 TOTAUX
Coût moyen pondéré de la période
Report duSTOCK
FICHE DE SI ENTREES SORTIES STOCK
= entrée
Date Libellé Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/03 Stock initial 100 10 1000 Calcul 100 10 1000
05/03 Entrée 50 16 du800 CUMP de fin 150
12/03 Sortie 140 10
24/03 Entrée période
80 17,75 1 420 90
27/03 Sortie 70 20
31/03 TOTAUX 230 14 3 220 210 14 2 940 20 14 280
Report du CUMP
Coût total colonne entréeset valorisation des sorties
= SI +entrées et du SF
3 220
CUMP = ---------------- = --------------------- = 14
Total des qtés colonne entrée
=qté SI + qté achetées 230
La logique de la fiche de
stock
Exercice d’illustration
2ème étape : la valorisation des entrées
3ème étape : la valorisation des sorties
Méthode CUMP
après chaque entrée
Méthode CUMP chaque entrée
FICHE DE STOCK ENTREES SORTIES STOCK
Date Libellé Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/03 Stock initial 100 10 1000
50 16 800
05/03 Entrée
12/03 Sortie
80 17,75 1 420
24/03 Entrée
27/03 Sortie
31/03 TOTAUX
Report du
Coût moyen pondéré CUMPchaque entrée
après
et valorisation
FICHE DE STOCK ENTREES SORTIES
de la sortie suivante STOCK
Date Libellé Qté CU Montant Qté CU Montant Qté CU Montant
01/03 Stock initial 100 10 1 000
05/03 Entrée 50 16 800 150 12 1 800
12/03 Sortie 140 12 1 680 10 12 120
24/03 Entrée 80 17.75 1 420 9017,11 1 540
70 17,11 1 197,7 20 17,11 342,2
Calcul
27/03 Sortie
31/03 TOTAUX 130 2 220 210 2 877,7 20 17,11 342,2
du CUMP
après l’entrée
Coût total après chaque
SI+Entrée
entrée 1 800
CUMP = en valeur
---------------- = --------------------- = 12
Quantités en stock 150
après chaque entrée
CHOIX DE LA METHODE DE
VALORISATION
La méthode PEPS répercute de façon différée les évolutions de coûts (on
commence par épuiser les lots les plus anciens) alors que la méthode
DEPS les répercute de façon plus rapide.
Le CUMP lisse les évolutions des coûts en entrée (effet de moyenne)
Naturellement les stocks de fin de période subissent un effet inverse aux
sorties de stock.
Comptabilité analytique 47
CHOIX DE LA METHODE DE
VALORISATION
Comptabilité analytique 48
EXERCICES
Question 1
Il vous est demandé de tenir la fiche d'inventaire permanent pour le moteur
de 10kwh pour la période de décembre .
Vous utilisez les modèles joints et valorisez selon les trois méthodes de
calcul des sorties d'inventaire permanent.
Question 2
A l'aide du support joint,
40 6 200
Détail de la sortie du 21,12 5 à 155 775
5 775
fiche de stock ( INVENTAIRE PERMANENT ) CUMP
Moteur ROLLE 10Kwh
unité de comptage: pièce
ENTREES SORTIES STOCKS
DATES LIBELLE QTES P.U VALEUR QTES P.U VALEUR QTES P.U VALEUR
1,12 Stock de départ 75 155 11 625 75 155 11 625
3,12 Bon d'entrée 50 180 9 000 125 20 625
4,12 Bon d'entrée 40 170 6 800 165 166,212 27 425
5,12 Sortie pour vente 115 166,212 19 114 50 8 311
12,12 Sortie pour vente 40 166,212 6 648 10 1 662
21,12 Sortie pour vente 5 166,212 831 5 166,212 831
CUMP =
166,212
Cas ROLLE
SYNTHESE DE LA FICHE DE STOCKS
FIFO LIFO CUMP
Marge commerciale =
Ventes
– Valeur des produits consommés
( ou consommation)
Cas Rolle
LA LOGIQUE DU COMPTE DE RESULTAT. MARGE COMMERCIALE
FIFO LIFO CUMP
Chiffre d'affaires
5,12 Ventes 115 325 37375
12,12 Ventes 40 345 13800
21,12 Ventes 5 350 1750
160 52925
Le contrôle des quantités en stocks
Question 3
Quelle écriture passe la comptabilité générale pour constater la perte de
composant alpha 5 fin février ?
CAS BOZE
L'entreprise BOZE utilise un composant alpha 5 pour ses fabrications.
Les mouvements affectant ce composant vous sont fournis ci après pour Janvier
Question 2
Question 3