Contrôle budgétaire

Sous le thème :

Le budget de production

Réalisée par:
Meknassi Dkhissi Nouhaila
Ennouri Samya
Hilali Inass Encadré par :
Sabih Israe
Mme.AZIZI
Mokrani Nada
Oumna Bouibes Fatima-ezzahra
El Malyh Chorouk
Année Universitaire 2020/2021
 Plan

Introduction

1 CHAPITRE I : GÉNÉRALITÉS SUR BUDGET DE PRODUCTION

2 CHAPITRE II : L’ANALYSE DES ÉCARTS SUR COÛTS DE PRODUCTION

3 CHAPITRE III : LES PRÉVISIONS DE LA PRODUCTION  

Conclusion
 Introduction :

L'objectif du budget de production est de rechercher le programme de production optimal c'est à dire celui qui
permet d'obtenir les coûts de production les plus faibles et un profit le plus élevé possible, tout en respectant
les contraintes de capacité de fabrication des différents ateliers.

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de s éc
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C

Contrôle
Réalisation
Budgétisation
Prévisions
 PROBLEMATIQUE

Qu’est ce qu’on est un budget de production ?

Qu’elle est sa structure et ses composants ?

Comment élaborer, prévoir et optimiser un budget de

production ?
 CHAPITRE I : GÉNÉRALITÉS SUR BUDGET DE
1 PRODUCTION
1- La hiérarchie de budget :
En règle générale, les budgets correspondent aux principales fonctions de
l’entreprise (ventes, approvisionnements, production, etc.) et sont liés les
uns aux autres :

Budget des ventes

Budget de production

Budget des
Budget des investissements approvisionnements Budget des autres frais

Budget de trésorerie

Budget général
Compte de résultat Bilan prévisionnel Tableau de financement
provisionnel
Prévisionnel
2- Le budget de production : 

• Le budget de production prévoit les coûts

nécessaires pour répondre à la demande
commerciale de ses produits.

• L’entreprise doit adapter le niveau de

production à la demande c’est à dire à la
vente.

L’optimum des
ventes

Un niveau production
correspondant au les capacités de
niveau optimal des production
ventes
 Budget en quantité :

Production = Ventes prévues + Stock final prévu - Stock initial

Le budget de production
Par période

Avec : Par usine

Stock final = Stock initial + Production (entrées) - Ventes (sorties).
Par service

Par atelier

Par poste de travail

Par produit
Budget en valeur :

Les charges variables.

Les charges fixes.

Dans les prévisions de production et les analyses

ultérieures, il faut bien distinguer :

 La production exprimée en quantité de produits

fabriqués.
 L’activité d’un centre exprimée en nombre d’unités
d’œuvre.
 3- les techniques de gestion budgétaire de la production

Le programme linéaire correspondant soit à u résultat à maximiser

 variables positives ou nulles qui sont soit à un coût à minimiser ;
inconnues  de contraintes traduites par des
 d’une fonction économique à optimiser inéquations linéaires
représentée par une équation

Méthode
graphique
Plusieurs
contraintes
Méthode du
Programmation simplexe
linéaire

Une contrainte Méthodes des

de production facteurs rare
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y 3- les techniques de gestion budgétaire de la production
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 saéMéthode du simplexe :
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 3- les techniques de gestion budgétaire de la production

 calcul des besoins en composant :

la liste et le nombre des

La nomenclature composants indispensable à la
réalisation d’un produit donné.

 Un document qui indique le

mode opératoire pour fabriquer
Les gammes de le produit
fabrication  la communication entre les
services concernés par le
produit.
2 CHAPITRE II : ANALYSE DES ECARTS SUR CHARGES DIRECTES :

1- Ecart sur matière :

L'analyse des écarts sur matières premières étudie les

différences entre le réel (quantité, coût, volume) et le préétabli
(quantité, coût, volume) et explique leur impact sur le résultat
de l'entreprise (favorable ou défavorable) pour mieux anticiper.

L’écart global sur matière peut se décomposer en

deux sous-écarts :

 un écart entre la quantité réellement consommée

par rapport à une quantité préétablie,

 un écart entre le coût réellement constaté et le coût

préétabli.
1- Ecart sur matière :

Ecart sur quantité (E/Q) • E/Q = (QR - QP) x CP

Ecart sur coût (E/C) : • E/C = (CR - CP) x QR

• EG/MP = E/Q + E/C

CR : Coût Réel.
QR : Quantité Réelle.
CP : Coût Préétabli.
QP : Quantité Préétablie.
2- Ecart sur main d'œuvre :

Il se décompose également en deux sous-écarts :

un écart entre le temps réellement un écart entre le taux horaire réel et

passé et
le temps prévu ou préétabli, le taux horaire préétabli.
 2- Ecart sur main d'œuvre :

Ecart sur • E/T = (TR - TP) x tP

temps (E/T) :

Ecart sur • E/th = (tR - tP) x TR

taux horaire
(E/th) :

• EG/MO = E/T + E/th

Ecart global
sur main
d’œuvre
(EG/MO) :

tR : taux horaire Réel ;

TR : Temps Réel ;
tP : taux horaire Préétabli ;
TP : Temps Préétabli.
 3- Ecart GLOBAL sur charges directes :  

Il traduit l’écart entre :

 le coût réel constaté.
 le coût préétabli de la production réelle.

EG/CD = EG/MP + EG/MO

Écart sur quantité
Ecart sur
Matière 1ére
Écart sur prix

Ecart Global
Écart sur temps

Ecart sur main

d’oeuvre
Écart sur taux
horaire
 1- Analyse des écarts sur charges indirectes :

Ce sont les charges qui ne peuvent être incorporées dans les coûts qu'à la suite de
calculs intermédiaires.

Composantes des écarts sur Formule de Calcul

charges indirect
Le cout réel de la production réelle CUOr x NUOr

Le budget flexible de la ( CVp U x NUOr ) + total charges

production réelle fixes

Le coût préétabli de l’activité CUOp x NUOr

réelle
Le coût préétabli de la ( CUOp x NUO/ Pp ) x Pr
production prévue
coût préétabli de la production ( CUOp x NUO/ Pp
prévue
 L'écart total L'écart sur volume  L'écart global
 

Ecart Total = coût réel de la production réelle – Cout préétabli de la production prévue

Ecart sur Volume = coût préétabli de la production réelle & coût préétabli de production prévue
Ecart sur Volume = CUO préétabli x (RP- PP)
L'écart global
1- Ecart sur Budget

 Si l’écart est positif, il est donc défavorable.

 S’il est négatif, il est donc favorable.

Ecart sur Budget E/B = Coû t réel – Budget de la production réelle (CV + CF)

2- Ecart sur activité

 S’il est négatif, il est donc favorable.

 S’il est négatif, il est donc favorable

Ecart sur Rendement = cout préétabli de l’activité réelle – cout préétabli de l’activité réelle
 3- Ecart sur Rendement

 Si l’écart est positif, il est donc défavorable.

 S’il est négatif, il est donc favorable.

Ecart sur Rendement = cout préétabli de l’activité réelle – cout préétabli de l’activité réelle

Vérification :

Σ Ecart sur (budget + activité + rendement)= Ecart Global

3 CHAPITRE III : LES PRÉVISIONS DE LA PRODUCTION

Section 1

production Les
différents
systèmes de la

La gestion de la production à pour objectif de prévoir

l’organisation optimal et rationnel des facteurs
nécessaires à la réalisation les unités de production
 1- Les objectifs de la production :

Produire en quantité satisfaire la demande qui lui est adressé en

suffisante améliorant la productivité

La qualité d’un produit est son aptitude à satisfaire

Produire en qualité
les besoins et les désirs exprimé par la clientèle

Réduction des couts en réalisant des économies d’échelle

Les délais de fabrication dont liés à la nature des

Respecter les délais productions et des marchés ainsi que la technologie
utilisée

C’est la capacité de l’adaptation aux variations de ma

Flexibilité et réactivité demande
2- Les étapes de la gestion de production :

La conception La planification

❋ Bureau d’étude ❋ ❋Bureau de méthode ❋

Le contrôle L’ordonnancement

❋ Service de contrôle ❋ ❋ Bureau d’ordonnancement ❋

3- Classification des modes de productions :
-

L
a
n
c
e
m
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n
L
t
a
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n
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c
p En
e
é fonct
m
t ions
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i répét
n
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i  
n
f
o
 
n
 3-Classification des modes de productions :

 
Pilotage par
Production l’amont
en flux (production à
flux poussé
continus basé sur le
stock
3-En fonction 4-En fonction
de la nature du pilotage
du flux de des flux de
production production
Le pilotage
Production par L’aval
en flux (Production à
discontinus flux tendus
sans stock)
 1- L’optimisation:

Disponibilité de
Prévision des attentes du l'équipement et des
marché ressources humaines

Optimisation de la gestion
Étapes et temps
des stocks et de la
standardisés
production

Facteurs de risque
 2- Optimisation de la gestion des stocks et de la production:

Graphique:
N de commandes en fonction du coût

Lancement Minimisation
de du coût de
fabrication gestion du
stock

Stock

Coût du
stockage
Objectif d'un produit
fini
3- Minimisation des coûts et quantité optimale:

- Minimisation du coût de gestion du stock de produits finis

Optimisation
L’inventaire L’évaluation Libération Livraison
du reste

- Quantité optimale (ou lot économique):

 3- l’élaboration des budgets de productions :

 Le programme de production doit permettre de répondre aux éléments

suivants :

Déterminer la quantité à produire pour satisfaire la demande compte tenu

des contraintes techniques de fabrication.

Déterminer la quantité de matières premières qu'il faut commander et

stocker pour satisfaire la demande prévue.

Déterminer comment et combien faut-il commander et stocker pour

satisfaire la demande prévue.
 Conclusion :

Quel que soit son secteur d’activité (mécanique, plastique, alimentaire, bois…), l’entreprise a besoin d’une
gestion de production résolument moderne et efficace qui se traduit par la mise en œuvre de nouveaux
principes de gestion de production, l’implication, la formation des acteurs de l’entreprise et la mise en œuvre
de technologies.

Budget de
production

Charge Charge
direct indirect