Système Fiscal Marocain

Mr. Mouhssine MERROUNA

L/O/G/O
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Les axes de la présentation

1 Généralités et Définitions

2 Les sources du droit fiscal

3 Le Système fiscal avant, pendant et aprés protéctorat

4 Le système fiscal actuel

 Généralités et Définitions

Systéme fiscal ?

C’est ensemble des règles, lois et mesures

qui régissent le domaine fiscal d'un pays.
Ce sont des pratiques utilisées par un État
ou une collectivité pour percevoir des
impôts et autres prélèvements obligatoires.
 Généralités et Définitions

Impôt ?

C’est un prélevement obligatoire non affécté,

opéré par l’Etat /Collectivités Locales à titre
définitif, sans contrepartie directe dans
l’objectif d’assurer la couverture des dépenses
publiques et de réaliser d’autres objectifs
économiques et sociaux.
 Généralités et Définitions

Avis d’imposition?

C’est un document émanant de l’administration fiscale

afin de payer un tel impot.
 Généralités et Définitions

Contribuable?

C’est la personne qui paie l’impot. Quelque

soit sa forme juridique: Particulier, Personne
Physique, Personne morale…
 Généralités et Définitions

Domicile fiscal?

C’est la ou la personne doit etre imposée.

1) Le foyer d’habitation permanent
2) Centre des intérêts économiques
 Généralités et Définitions

Résidence fiscale?

Est considéré comme résident fiscal: Toute

personne qui séjourne en moins 183 jrs au
cour d’une année civile.
 Généralités et Définitions

Le recouvrement?

C’est l’ensemble des techniques et démarches

qui ont pour objectif le paiement de l’impot.

1) Imposition par voie de role: Récéption d’une avis d’imposition qui désigne:
la nature de l’impots, son montant et la date limité de paiement.

2) Paiement sponténé : c’est lorsuqe le contribuable prapare sa propre

déclarations fiscale et sans recevoir un avis d’imposition, il s’acquitte de
l’impots

3) Retenue à la source : elle consiste à prélever le montant de l’impot au

contribuable au moment de paiement de celui-ci
 2 : Les sources du droit fiscal ?

La loi fiscale
La loi qui fixe les régles concernant l’assiette de l’impots ainsi
que son taux et les modalités de recouvrement.
Le parlement est seul compétent pour établir ou lever de
nouveaux impots.

Les réglements
La loi est souvent imcompléte pour son application, pour cette
raison les réglements interviennent pour la completer. Se sont
des décrets ou des arrétés ministériels, mais, don’t le niveau
hiérarchique reste inférieur à ce lui de la loi
 Les sources du droit fiscal ?

La doctrine administrative
C’est l’ensemble des interprétations, commentatires,
explications que l’administration produit en vue de
l’application des textes fiscaux

La jurisprudence fiscale
C’est pas une source officielle, constutuée par de l’ensemble des
jugements rendus en matiére fiscales suite aux requetes
introduites par les contribuables contestant l’interprétation faite par
l’administration à propos d’une ou plusieur dispositions fiscales
 Les sources du droit fiscal ?

Les conventions fiscales

Ce sont des accords entre deux ou plusieurs pays qui

réglementent la situations fiscales de leurs
ressortissants.

Généralement, les C.F ont pour objetctifs:

• Eviter la double impositions: imposer deans un payer et exonérer dans l’autre.
• Imposer le contribuable dans son Etat de résidence principale avec une
déduction de l’impots payé dans son pays d’origine
 3 Le Système fiscal avant protéctorat

Avant le protectorat le système fiscal en vigueur

était constitué par les principaux prélèvements
ci-après : La Zakat

L’Achour
La Hédya
Principaux impots

La Jezya
Avant le Protectorat
La HARKA

Le Kharaj
Le Meks

Tertib
 Le Système fiscal avant protéctorat

C’est un impôt foncier

 Les terres productives soumises à
sur les terres que les
l’autorité de l’Etat étaient frappées d’un
nonmusulmans
prélèvement égal à 10% des récoltes et continuent à exploiter
des fruits. Ce prélèvement effectué sous le même si elles sont
nom de l’Achour était une forme de Zakat devenues des propriétés
sur les revenus agricoles musulmanes.

Zakat L’Achour Jezya Kharaj

 C’est une somme que  un impôt versé par les non

chaque musulman doit musulmans pour bénéficier
verser, indiquant ainsi sa de la protection du sultan
solidarité avec sa musulman
communauté
 Le Système fiscal avant protéctorat
Décidé par Moulay-
Abdelaziz, cette réforme
visait à instaurer un
nouvel impôt sur les
biens qui remplace
 est le contingent armé demandé à une l’ancien système basé
tribu par le Sultan lorsqu’il voulait sur la Zakat, l’Achour et
entreprendre une exploitation militaire les autres taxes

La Hédya La HARKA Le Meks Tertib

 Hédya est une donation faite  un impôt versé par les non
aux souverains à l’occasion musulmans pour bénéficier de
des cérémonies religieuses. la protection du sultan
musulman
 Le régime fiscal pendant le protectorat
Le Tertib qui a été réaménagé en 1915 par un dahir régissant et
réglementant cet impôt

L’institution de La taxe urbaine sur la valeur locative des propriétés

bâties situées dans le périmètre 1918. Aussi un impot dit : impôt, dit
impôt des patentes pour les activités à but lucratif

introduit la taxe d’habitation qui était établie au nom de toute

personne disposant d’une habitation dans les villes et les centres urbains

Le prélèvement sur les traitements et salaires a vu le jour à partir de

1939. Cet impôt s’inspirait largement de l’impôt sur les salaires français
avec un barème progressif et un abattement à la base, assorti le cas
échéant de déductions pour enfants à charge.
 Le régime fiscal au lendemain de l’indépendance
Les lois de finances promulguées depuis le début des années 60 jusqu’au milieu
des années 80 comportaient de nombreux aménagements et réformes:
Concernant les impôts de consommation, le Maroc a mis en place une
nomenclature et un tarif douanier moderne qui a abandonné les dispositions de
l’Acte d’Algésiras (taux uniforme de 10%, majoré de la taxe spéciale de 2,5% et
des droits de timbre de 0,05%) et a soumis les produits à des taux distincts

Pour ce qui est des taxes intérieures à la consommation, elles ont été appliquées
au tout début aux tabacs, vins et alcools, ainsi que les produits pétroliers puis
généralisées aux autres produits de consommations courantes tel que le sucre,
le thé, le café...

La taxe sur le chiffre d'affaires a été instituée le 30/12/1961, remplacement de la taxe sur les
transactions avec plusieurs taux : l'eau, l'énergie électrique, le gaz et les produits pétroliers
étaient taxés à des taux variant de 6 à 8%, les produits pharmaceutiques, récepteurs de
radiodiffusion et télévision et les fournitures scolaires étaient au taux de 8%, les huiles
alimentaires à 9%, certains produits alimentaires de large consommation à 12%... avec une
exonération des produits de première nécessité tel le pain, les farines, le lait, le sucre, les
produits agricoles, les transports ferroviaires…
 Le système fiscal moderne
Le système fiscal marocain a connu une profonde réforme depuis le milieu de la décennie
80.
Instauration de la loi-cadre 12 n° 3-83 relative à la réforme fiscale adoptée par la chambre
des représentants le 20 décembre 1982 et promulguée par le dahir n° 1-83-38 du 23 Avril
1984, s’est fixée pour principaux objectifs :

La mise en place d’un système qui assure d’une part une meilleure
répartition de la charge fiscale et un élargissement de l’assiette et la
réduction des taxes, et d’autre part un renforcement des garanties que la loi
accorde aux contribuables ;

Le remplacement de la taxe sur les produits et les services par la

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en 1986

La suppression des impôts catégoriels appliqués par nature de revenu 13

et leur remplacement par l’impôt sur les sociétés (IS) en 1988
et de l’Impôt Général sur le Revenu (IGR) en 1990.
 Les principaux impots au Maroc
Le CGI : Code général des
Impôts

IS : Impôt sur les Sociétés

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée
IR : Impôt sur le Revenu
DE : Droits d’enregistrement
DT : Droits de Timbre
TSAVA : Taxe Spéciale Annuelle sur les
Véhicules Automobiles
 Les principaux impots au Maroc
La loi 47-06 : Fiscalité des Collectivités Locales

• Taxe professionnelle ;
• Taxe d’habitation ;
• Taxe de services communaux ;
• Taxe sur les terrains urbains non bâtis ;
• Taxe sur les opérations de construction ;
• Taxe sur les opérations de lotissement ;
• Taxe sur les débits de boissons ;
• Taxe de séjour ;
• Taxe sur l’extraction des produits de carrières.
Impôts et Assiette

I.R : Impôt sur le Revenu

Les revenus concernes sont :

• Les revenus salariaux ;
• Les revenus professionnels ;
• Les revenus et profits fonciers ;
• Les revenus et profits de capitaux mobiliers
• Les revenus agricoles
 Impôts et Assiette

I.S : Impôt sur les Sociétés

•Les Sociétés de capitaux ( S.A et les Société en commandite par

Action)
•Les Société à Résponsabilité Limitée: SARL
•La société Civile
•La société de personnes ( SNC, SCS)
 Impôts et Assiette

T.V.A : Taxe sur la Valeur Ajouté

Les opérations de natures industrielle, commerciale,

artisanales ou relevant d’une profession libérale, accomplies
au Maroc. Et s’applique aussi aux opérations d’importation.

Opérations Hors champs

Opérations Op. exonérées de la TVA

Op. Entrant dans le champ
économiques d’application de la TVA
Op. imposables à la TVA
 Impôts et Assiette

T.P : Taxe Professionnelle

Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou

étrangère qui exerce au Maroc une activité professionnelle est
assujettie à la taxe
Professionnelle;

La base de calcul est généralement la valeur locative annuelle.

80 % aux budgets des communes

10 % au profit des chambres de commerce, d’industrie et de
services, des chambres d’artisanat et des chambres des pêches
maritimes et de leurs fédérations. La répartition de ce produit entre
ces chambres et fédérations est fixée par voie réglementaire ;
10 % au budget général au titre des frais de gestion.
 Impôts et Assiette

T.H: Taxe d’Habitation

Juste le périmètre urbain, cette taxe porte annuellement sur les

immeubles bâtis et constructions de toute nature occupés en totalité
ou en partie par leurs propriétaires à titre d’habitation principale ou
secondaire ou mis bénévolement, par lesdits propriétaires, à la
disposition de leurs conjoints, ascendants ou descendants, à titre
d’habitation.

Le produit de la taxe est réparti par le service chargé du

recouvrement comme suit :
90% aux budgets des communes du lieu d’imposition ;
10% au budget général au titre de frais de gestion
 Impôts et Assiette

T.S.C : Taxe de Services Communaux

La taxe de services communaux est établie annuellement au lieu de

situation des immeubles soumis à cette taxe, au nom du propriétaire
ou de l’usufruitier et à défaut, au nom du possesseur ou de l’occupant sur
- Les immeubles bâtis et les constructions de toute nature ;
- Le matériel, outillage et tout moyen de production relevant de la taxe
Professionnelle.

Le produit de la taxe de services communaux est réparti par les services

du recouvrement comme suit :
95 % aux budgets des communes;
5 % aux budgets des régions.
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Merci
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