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Monsieur le Sous-Directeur,
Dans le cadre de la mission d’établissement des comptes pro forma des sociétés du groupe
SOTRA que vous nous avez confié, nous venons par la présente solliciter auprès de vos services
l’obtention de certaines informations indispensables pour la bonne exécution de celle-ci.
En effet, l’une des réformes majeure du SYSCOA révisé se situe au niveau des immobilisations
qui devront désormais être traitées selon l’approche par composants. Selon cette approche, les
entités doivent ventiler le montant initialement comptabilisé pour une immobilisation
corporelle en ses parties significatives et amortir séparément chacune de ces parties. Les
immobilisations susceptibles d’être décomposées sont celles dont la valeur est significative et
qui contiennent des éléments ayant une durée d’utilité propres ; c’est à dire des éléments
pouvant faire l’objet d’un ou de plusieurs remplacements d’un montant significatif en cours
d’utilisation.
La méthode de réallocation des valeurs nettes comptables est celle qui a été retenue pour la
première application. Cette méthode consiste à réallouer les valeurs nettes comptables actuelles
pour reconstituer les composants de l’actif. Cette ventilation est appliquée aux valeurs brutes et
aux amortissements constatés qui constitueront les nouvelles bases amortissables. Les
immobilisations totalement amorties ne sont pas reconstituées. En revanche, les composants
sont comptabilisés ultérieurement à l’actif lors de leur renouvellement.
Ainsi, afin de pouvoir mieux orienter nos travaux, souhaiterions-nous obtenir les informations
relatives aux critères d’identification des immobilisations corporelles inscrites dans votre
patrimoine, pouvant faire l’objet de décomposition. L’analyse, par nature d’immobilisations,
sera faite selon le tableau suivant :
1
Réponse
Critères
Oui Non
Nous vous indiquons que de façon générale les entreprises retiennent les indicateurs suivants :
Pour vous aider dans cette démarche voici un questionnaire par nature d’immobilisations :
2
231 Constructions
Il s’agit de travaux destinés à remettre en état un bâtiment ou un terrain. De par leur nature les
aménagements sont difficilement rattachables à des immobilisations de façon précises.
Les opérations inscrites dans les comptes d’installations et aménagements de la SOTRA
peuvent-elles faire l’objet de décomposition ?
3
24 Matériels (sauf matériel de transport)
4
Quelle est sa périodicité (en mois)?
Le coût est-il mesurable ?
Tout en espérant que ces informations seront mise à notre disposition le plus tôt possible,
veuillez agréer, Monsieur le Sous-Directeur, l’expression de nos sentiments distingués.
Le Cabinet ICE
5
défaillances, avec ou sans remplacement de
pièces ?
Quelle est sa périodicité (en mois)?
Le coût est-il mesurable ?