jUJ\ ., ..

L~ V~\ ~~\
Société Algérienne de l'Electricité et du Gaz
SONELGAZ

Il La Charte d'Audit Intern e

La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­

 1
1

--1
1 •Il
. . ....

SONELGAZ
~
..

' ..

jU.1\ J ~ l.:.JS S 11 ~~tJ.-;?Jt

Société algérienne de l'électricité et du gaz
~~,

-, Le Président Directeur Général

N° ~ b l\ IPDG 12006 Z5 FEV. 2006

l Engagement du Président Directeur Général,

l Dans le cadre de mon engagement visant à favoriser l'amélioration permanente de notre

gouvernance d'entreprise, de nos processus et de notre contrôle interne, vous
-1 trouverez, ci-dessous, quelques éléments moteurs de ma démarche, concrétisés au
sein d'une Charte d'Audit Interne de notre Groupe; élément constitutif de la nouvelle
Direction Audit.

1 En effet, depuis le 1ier Octobre 2004, il est créé une Direction de l'Audit du Groupe
Sonelgaz qui intervient au sein de l'ensemble des filiales et Directions fonctionnelles de

l notre groupe.

Cette Direction est placée sous la responsabilité du Directeur de l'Audit, sous mon

l autorité directe, ainsi que sous celle du Comité d'Audit de Sonelgaz.

Les principes et modes opératoires, décrits dans ce document, constituent pour nous
'1 des objectifs à atteindre au regard des meilleures pratiques internationales en la
matière.

l Nous nous inscrivons, dans un premier temps, dans une approche progressive et nous
avons conscience qu'il faudra un certain délai avant une conformité absolue aux
principes de cette Charte.
-1
Mais c'est dans cette logique ambitieuse que je souhaite inscrire, dès à présent, le
travail de la Direction Audit de Sonelgaz.

C:.r:l,
l .;
/:
" ~~ \\
(,....".; ,-;) \

il \i' j
"';;'~J l ./
i ,;'

-1 \
. \ / • ,
.
',i
!
Noureddine Boutarfa
\~.c.,
..

-1 "
- : .

-1 La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­

2

1
l
 SOMMAIRE

1. DEFINITION DE L'AUDIT INTERNE

2. LES MISSIONS ET LES OBJECTIFS DE L'AUDIT INTERNE

2.1. Les Missions

2.2. Les Objectifs
2.3. Les Moyens

3. ROLE ET RESPONSABILITE DE LA DA

3.1. Le Rattachement de la DA
3.2. Rôle et Responsabilités

4. CONDITIONS D'EXERCICE

5. REGLES DE DEONTOLOGIE

6. DEROULEMENT D'UNE MISSION

La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­

3

-~

l
l
l 1. DEFINITION DE L'AUDIT INTERNE.

l L'audit interne est une activité indépendante- et objective qui donne à Sonelgaz une
assurance raisonnable sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses
conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L'audit interne
l évalue, par une approche systématique et méthodique, les processus de gestion des
risques, de contrôle interne, et de gouvernance, en faisant des propositions pour
renforcer leur efficacité.
l Son objectif est d'assister les dirigeants de l'entreprise dans l'exercice de leurs

-, responsabilités. Dans ce but, l'audit interne leur fournit des analyses, des appréciations,
des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées.
Ceci inclut la promotion du contrôle efficace à un "coût raisonnable".

l La réalisation de missions d'audit interne au sein du Groupe Sonelgaz doit permettre au

personnel de Sonelgaz de s'approprier la démarche d'audit et de percevoir la
méthodologie comme pertinente en terme de :
l • STIMULATION (initiative face aux opportunités),
• SIMPLIFICATION (anti-bureaucratie),
l •
•
F1ABILlSATION (protection contre les mauvaises surprises),
DELEGATION (responsabilité aux bons niveaux),
• RESPONSABILlSATION (appropriation des risques),
l • TRANSPARENCE (confiance des actionnaires).

2. LES MISSIONS ET LES OBJECTIFS DE L'AUDIT INTERNE.

l
2.1. Les missions.
l Les missions de l'audit interne groupe, telles que définies dans la décision de création
dela
l Direction Audit (DA) :

l • s'assurer que les différentes structures de Sonelgaz exercent efficacement leurs

fonctions de direction et de contrôle,

• s'assurer de l'adéquation du système de contrôle interne,

l • s'assurer de la fiabilité et de l'intégrité de l'information financière, et le caractère

exhaustif des informations financières et opérationnelles,

Î
• la protection et la sauvegarde du patrimoine de l'entreprise (ensemble des actifs

immobiliers et immatériels, stocks, ressources humaines et image de

1
l'entreprise),

• l'efficacité et l'efficience du contrôle interne et de la lutte contre la fraude,

l, 1
• proposer et impulser une politique d'audit interne au niveau de Sonelgaz,

! 1 4
1 La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­

....,!
1

J
]
] • vérifier que les Filiales et les directions fonctionnelles de Sonelgaz évaluent et
contrôlent les risquent inhérents à leurs activités,
•s'assurer de la bonne exploitation des analyses complémentaires menées par les
J audits internes et audits externes (commissaires aux comptes),
• s'assurer que les procédures internes sont définies, communiquées et mises en
application,
J • vérifier que les actions des employés sont en conformité avec les politiques, les
standards, les procédures et la réglementation. Les problèmes significatifs de
réglementation pouvant avoir un impact sur l'organisation sont identifiés et
J abordés de manière appropriée,
• vérifier que les ressources sont acquises de manière économique, utilisées de
manière optimisée et protégées de manière adaptée,
J • s'assurer que les décisions stratégiques prises par le Conseil d'Administration ou
le Comité Exécutif sont mises en application; les programmes, les plans et les
objectifs sont réalisés,
J • vérifier que la qualité et "amélioration continue sont favorisées dans la procédure
de contrôle de l'organisation.

J 2.2. Les objectifs.

J • améliorer les procédures et les méthodes d'audit afin de développer davantage

l'efficacité et la précision des activités d'audit,
• développer et réaliser une stratégie permettant de s'assurer que les audits sont
J •
réalisés de manière efficace et efficiente,
continuer à développer et engager du personnel afin de s'assurer que les équipes
d'audit ont les ressources et les compétences requises pour réaliser ses missions
J et atteindre ses objectifs,
• améliorer l'efficacité globale de la communication avec les clients majeurs de la

J DA et les employés.

J Définition du risque pour Sonelgaz :

« il s'agit de tout évènement prévu ou imprévu, de toute action ou inaction, qui serait de nature à
altérer l' atteinte des objectifs stratégiques de notre groupe ».
J
Définition du contrôle interne:
J « c'est l'ensemble des mesures prises par le Management dans le but d'atteindre les objectifs de
J'entreprise, en réduisant la probabilité d'occurrence et l'impact du risque. La gouvernance
d'entreprise correspond à tous les moyens et mesures instaurés par Sonelgaz afin d'améliorer la
J valeur actionnariale »

La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­ 5

 j

-]

l 2.3. Les moyens.

Dans le cadre des missions précédemment citées, la Direction d'Audit devra:

l • préparer le plan stratégique et opérationnel d'audit,
• examiner les projets et programmes afin de s'assurer que les résultats sont
l cohérents avec les objectifs poursuivis, et que ces projets et programmes ont été
menés à bien comme prévu,
• entreprendre des revues post-implémentation des systèmes d'information et des
li •
principaux projets,
coordonner les activités d'audit avec celles des commissaires aux comptes,
• évaluer les actions correctives proposées ou entreprises,
l •
•
préparer des rapports d'audit à l'attention des responsables,
préparer des rapports trimestriels pour informer des activités et des résultats de
l'audit interne,
l • proposer au Comité Exécutif et au Comité d'Audit de Sonelgaz, un plan d'audit
basé notamment sur une cartographie des risques du Groupe et des filiales, et
réaliser toute mission particulière à sa demande,
II • émettre des recommandations permettant l'amélioration du management des
organisations, des processus, ainsi que l'amélioration des performances,

1 notamment économiques et financières.

l 3. ROLE ET RESPONSABILITE DE LA DIRECTION D'AUDIT.

l 3.1. Le rattachement dela Direction d'Audit.

Dans le cadre de son activité d'assurance et de conseil, la Direction Audit reporte

l directement au Président de Sonelgaz. Cette direction est également placée sous

l'autorité du Comité d'Audit organe émanant du Conseil d'Administration à propos de
tout sujet pouvant nécessiter leur attention.

l Dans ce cadre, il est de la responsabilité du Directeur en charge de la Direction d'Audit

de maintenir et développer des compétences et expertises des auditeurs de manière à

l satisfaire les pré-requis de cette charte dans le cadre du budget validé par le Président
et le Comité d'Audit. Note: la composition et les prérogatives du Comité d'Audit sont
définies dans la charte du Comité d'Audit.
l
Le Comité d'Audit à vocation à :
l • assurer l'indépendance de l'Audit,
• examiner et approuver le plan d'Audit,
l •
•
faire régulièrement le point de son exécution,
examiner les suites données aux recommandations.

La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­ 6

J

3.2. Rôle et responsabilités.

• Afin de réussir sa mission, le Directeur de l'Audit a la responsabilité de

développer des plans d'audit flexibles:
• le Directeur de l'Audit établira un plan stratégique décliné en plan opérationnel
d'audit, s'appuyant sur une méthodologie appropriée basée sur les risques, et
incluant les risques ou déficiences de contrôle identifiés par le Management,
• ce plan d'audit sera soumis au Comité d'Audit et au Comité Exécutif de Sonelgaz
pour revue et approbation,
• le Directeur de l'Audit et son équipe élaborerons des plans d'audit annuels
incluant les missions spéciales ou projets réclamés par le Management et le
Comité d'Audit,
• le Directeur de l'Audit et son équipe optimiseront l'utilisation de l'ensemble de
leurs ressources.

Par ailleurs, le Directeur de l'Audit et son équipe ont la responsabilité:

• de la gestion de la mission et du suivi de l'élaboration de recommandations,

• du maintien d'une équipe d'audit professionnelle, avec suffisamment de
connaissances, de compétences et d'expérience, du partage des meilleures
pratiques d'audit et des ressources,
• de l'évaluation et de l'estimation de l'intégration significative de fonctions
existantes et nouvelles, ou de départements, procédures ou opérations
changeants, ainsi que des contrôles liés à leur développement, implémentation
et/ou accroissement,
• de l'assistance dans l'investigation d'activités frauduleuses suspectes au sein de
l'organisation, suite à une demande écrite de la part du Président Directeur
Général du groupe, de Directeurs généraux de filiales, du Conseil
d'Administration de Sonelgaz ou du Comité d'Audit. Les résultats seront transmis
au Management et au Comité d'Audit,
• de la prise en compte du périmètre des auditeurs externes et des autorités de
régulation, dans le but de fournir une couverture optimale de l'audit pour
l'organisation à un coût global raisonnable.

4. CONDITIONS D'EXERCICE.

Les missions d'audit sont exécutées conformément au plan d'audit. Par ailleurs, l'audit
interne réalisera ses activités en respectant les standards de la profession.

Dans le périmètre de son activité, il aura un accès illimité à l'ensemble des informations
de l'organisation sous toutes leurs formes, sous réserve des interdictions légales ou
réglementaires, aux documents, informations et données qui ont un lien avec l'objet de
leur mission.

La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­ 7

1
~l

~1
Les auditeurs pourront s'entretenir avec tout membre du personnel, quelque soit son
grade et sa fonction.
~l
Les auditeurs respectent le devoir de réserve à l'égard des informations confidentielles
ainsi obtenues.

-1 Tout membre du personnel des services audités doit collaborer .sans restriction, avec
les auditeurs internes pendant la conduite de la mission.
-2J
La DA fournira une vue d'ensemble de l'adéquation et de l'efficacité de la gestion des
risques.ainsi que des procédures de contrôle et de gouvernance via un rapport
-] semestriel et annuel à l'attention du Conseil d'Administration et du Comité d'Audit. Un
rapport identique sera remis trimestriellement au Comité Exécutif.

~J Le Directeur de J'Audit Interne est autorisé à :

• avoir un accès direct au Comité d'Audit, indépendamment de la présence du

~J Management du Groupe,
• mobiliser des ressources, sélectionner des sujets, déterminer les périmètres des
travaux,
~1 • appliquer les techniques requises pour atteindre les objectifs d'audit.
• En revanche, le Directeur de l'Audit Interne et son équipe ne sont pas autorisés à

~J o réaliser des travaux opérationnels pour l'organisation ou ses filiales,

o . diriger les travaux d'employés n'appartenant pas à la DA, sauf dans les
cas où des employés ont été désignés pour assister les équipes d'audit,
o utiliser des informations collectées durant les missions d'audit, notamment
l la communication des conclusions à des employés non habilités à recevoir
ce type d'informations.
-~1
5. REGLES DE DEONTOLOGIE.
~l Les auditeurs doivent, lors de leurs missions, respecter un certain nombre de règles
déontologiques et d'éthique, et en particulier: s'interdire de critiquer les personnes,
seuls les systèmes font l'objet de son examen. Les' auditeurs doivent par ailleurs faire
~l preuve d'un sens aigu de la diplomatie qui doit guider en permanence son
comportement personnel.

l • Les auditeurs conduisent les missions sans préjugé, en toute objectivité,

impartialité et honnêteté.

l • Tout au long des missions, les auditeurs respectent la procédure contradictoire:

les constatations d'audit et les recommandations sont toujours portées à la
connaissance préalable des responsables des entités auditées avant d'être
l communiquées aux instances qui ont mandaté la mission d'audit.

1 La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006­ 8

1
1
J

• La Direction de l'audit peut dans certains cas discuter l'acceptation d'une mission
ou d'une partie de la mission si elle estime, après discussion avec le Comité
d'Audit et/ou le Comité Exécutif, qu'elle ne possède pas les compétences ou les
moyens nécessaires à la bonne conduite de la mission.

• En cas de découverte de fraudes ou d'irrégularités, les auditeurs en informent

leur hiérarchie qui transmet le dossier au Président du Groupe avant, dans le cas
de fraude significative, une communication éventuelle au Comité d'Audit.

• Les auditeurs réalisent leurs travaux en concordance avec les "Normes pour la
Pratique Professionnelle de l'Audit Interne" et le « Code de déontologie » qui a
fait l'objet d'un document spécifique. Note: un code de déontologie des auditeurs
internes a été établi. Il est signé par l'ensemble des membres de la DA.

• Pour la réalisation de ses missions, la DA suit une méthodologie formalisée dans

le Recueil des procédures internes de la DA.

• Dans leur contribution à la performance de l'organisation, ils doivent allier une

grande rigueur de méthode et une capacité d'écoute leur permettant
d'appréhender les réalités opérationnelles.

• L'auditeur interne est soumis à un strict secret professionnel dont seuls ses
mandants peuvent l'affranchir.

• Les dossiers d'audit ne sont pas accessibles, à l'exception des parties utilisées
par d'autres professionnels, eux-mêmes astreints au devoir de réserve et au
secret professionnel.
• L'Audit Interne rend compte. par écrit, aux instances qui l'ont mandaté, des faits
mis en évidence; ceux-ci sont toujours portés à la connaissance préalable des
responsables des secteurs audités dont les observations et l'adhésion sont
sollicitées.

9
La Charte d'Audit Interne -Janvier 2006·
 J

6. DEROULEMENT D'UNE MISSION.

~J

PHASE PREPARATION
~J

~J La Direction Générale et le Comité d'Audit mandatent. par l'intermédiaire

du plan d'audit, l'équipe d'audit auprès de la Direction ou entité concernée.
Une lettre de mission détaillant les objectifs et le champ d'intervention de
la mission, le calendrier et les auditeurs qui interviendront sera également
l
Ordre de mission communiquée au responsable intéressé. Une réunion de lancement est
planifiée avec les audités ; elle a pour but une présentation et la validation
avec les audités du sujet de la mission, du rôle et des objectifs de l'équipe

l
d'audit interne. A partir d'une première prise de contact, l'équipe d'audit
détermine, sur la base de documents et d'interviews, une analyse détaillée
des risques apparents. Cette analyse est formalisée dans le rapport
d'orientation qui est présenté aux audités (dans le cadre de la réunion de
l
lancement).

l PHASE TERRAIN

l L'équipe d'audit interne met en œuvre les orientations retenues dans le

rapport d'orientation en utilisant 'Ies techniques d'observation, de
description et d'analyse qui"lui sont propres. Tout dysfonctionnement ou
l Réalisation de
problème rencontré fait l'objet d'une information de l'audité. Cette phase
terrain inclut:
l'audit
l une reconnaissance du domaine audité et une identification des
forces et faiblesses (analyse détaillée des risques, recueil de
données et de documents complémentaires),

1 des entretiens d'identification des problèmes, réalisation de tests

et première validation des constats avec les audités.

A la fin de cette étape, les premières constatations et conclusions sont

revues sur le terrain avec les audités concernés et le Management. Ceux-ci
doivent indiquer leur prise de connaissance de ces points, sans
nécessairement les accepter.

l
Clôture de l'audit Présentation finale des conclusions au responsable en réunion de clôture
avec une validation par le Management des actions qu'il s'engage à mettre
en œuvre.
l

Cérémonie designature de laCharte de l'Audit et installation du Comité d'Audit -le lundi 09 janvier 2006­ 10
l
l PHASE COMMUNICATION

l Le projet de rapport est envoyé au responsable audité. Dans ce projet

figurent, entre autres, une note de synthèse avec l'opinion générale et les
principaux risques identifiés, les constats hiérarchisés par ordre
l Projet de rapport
d'importance et les actions agréées par les audités. Une description du plan
d'actions élaboré par l'audité, un individu responsable et une date de mise
en œuvre sont également inclus dans le rapport final. En outre, un plan

l
d'actions de mise en œuvre des recommandations et un tableau de suivi
sont élaborés conjointement entre les auditeurs et les audités. En cas de
désaccord entre les auditeurs et les audités, les observations de ces
derniers sont incluses dans le rapport définitif. Les audités ont alors deux

l
semaines pour répondre par écrit.

Rapport définitif Le rapport final d'audit est alors validé puis distribué dans la semaine qui

l
suit et inclut les commentaires de l'activité auditée. Chaque filiale définit sa
propre politique de distribution et de communication des rapports d'audit
finaux en interne. Il intègre les commentaires du responsable audité sur le
projet de rapport. Il est diffusé aux audités et à la Direction Générale.
l

PHASE DE DEPLOIEMENT

l
Suivi des actions
correctives
Le responsable audité met en œuvre les plans d'actions. Le Directeur de "Audit
Interne peut vérifier, de façon régulière, la bonne mise en place de ces actions
correctives. Celle-ci est favorisée par la procédure Suivi des recommandations.

l
Synthèse semestrielle par le Directeur de l'Audit Interne des actions en cours et
du plan
Suivi du plan d'audit d'audit. Revue de cette synthèse par le PDG.
l
Le Comité d'Audit est destinataire du rapport semestriel. Une présentation de
l'avancement des plans d'actions lui est écalement faite lors du Comité d'Audit.

l
l
l
l
l
l Cérémonie de signature de la Charte de l'Audit et installation du Comité d'Audit - le lundi 09 janvier 2006­