FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET

FACULTY OF ECONOMICS AND MANAGEMENT

DE GESTION
P.O. Box 1365 – YAOUNDE
B.P. 1365 – YAOUNDE
CAMEROON
CAMEROUN

Finance d’entreprise/L3 AGE fseg@.univ-yde2.org

www.univ-yde2.org
Fiche 3 : Le bilan fonctionnel et le bilan financier
Tel : (237) 221 34 41/ Fax : (237)223 84 36
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Exercice 1 : Le bilan fonctionnel et les ratios de structure

La société anonyme STRUCTURE vous communique les documents arrêtés au 31/12/N, date de clôture de
l’exercice :

- Annexe 1- le bilan
- Annexe 2-le tableau simplifié des immobilisations
- Annexe 3-le tableau simplifié des amortissements
- Annexe 4- le tableau simplifié des provisions

Notes du bilan

Charges constatées d'avance Exploitation Hors exploitation

en N 4 180 1700
en N-1 5 320 -

N N-1
Intérêts courus 37 800 18 000

1. Etablir le bilan fonctionnel de l’année N, puis celui de l’année N-1

2. Calculer au titre de chaque année :
- Le fonds de roulement net global (FRNG) de deux manières différentes ;
- Le besoin en fonds de roulement (BFR) ;
- Le besoin en fonds de roulement d’exploitation (BFRE) ;
- Le besoin en fonds de roulement hors exploitation (BFRHE) ;
- La trésorerie, de deux manières différentes.
3. Faire ressortir pour chacun des éléments calculés dans la question 2 la variation entre l’exercice
N et N-1.

Annexe 2. Le tableau simplifié des immobilisations

Valeur brute de Valeur brute de fin

Augmentations Diminutions
début d'exercice d'exercice
Immobilisations incorporelles
- Frais d'établissement 70 000 42 000 112 000
- Autres (fonds
420 000 420 000
commercial)
Immobilisations corporelles
- Terrains 238 000 42 000 280 000
- Constructions 459 200 126 000 156 000 429 200
- Installations techniques 263 200 455 000 718 200
- Matériel de transport 475 000 266 000 51 200 689 800
- Matériel de bureau… 120 000 57 400 177 400
Immobilisations financières
- Autres titres
48 000 48 000
immobilisés
2 093 400 988 400 207 200 2 874 600

1
Annexe 1 :

(1) BILAN-ACTIF
Exercice N, clos le: 31/12/N

(Ne pas reporter le montant des centimes) Amortissements,

Brut Net Net
provisions
1 3 4
2
Capital souscrit non appelé (0) AA
Frais d'établissement AB 112 000 AC 36 400 75 600 56 000
Frais de recherche et développement AD AE
Concessions, brevets et droits
AF AG
similaires
Immobilisation
incorporelles

Fonds commercial (1) AH 420 000 AI 420 000 420 000

Autres immobilisations incorporelles AJ AK
Avances et acomptes sur
AL AM
immobilisations incorporelles
Terrains AN 280 000 AO 280 000 238 000
Immobilisation corporelles

Constructions AP 429 200 AQ 69 260 359 940 270 200

Actif immobilisé

Installations techniques, matériel et

AR 718 200 AS 132 720 585 480 196 000
outillages industriels
Autres immobilisations corporelles AT 867 200 AU 366 420 500 780 280 000
A
Immobilisations en cours AV
W
Avances et acomptes AX AY
1er EXEMPLAIRE DESTINE A L’ADMINISTRATION

Participations évaluées selon la

CS CT
Immobilisation financières

méthode de mise en équivalence

Autres participations CU CV
Créances rattachées à des
BB BC
participations
Autres titres immobilisés BD 48 000 BE 3 000 45 000 42 000
Prêts BF BG
(2)

Autres immobilisations financières BH BI

Total (I) BJ 2 874 600 BK 607 800 2 266 800 1 502 200
Matières premières, approvisionnements BL 546 000 BM 28 000 518 000 490 000
En cours de production de biens BN BO
Stocks

En cours de production de services BP BQ

Produits intermédiaires et finis BR 595 000 BS 39 200 555 800 532 000
Actif circulant

Marchandises BT BU
Avances et acomptes versés sur
BV BW
commandes
Clients et comptes rattachés (3) BX 1 047 480 BY 49 000 998 480 882 000
Créances

Autres créances (3) (H.E) BZ 399 280 CA 399 280 312 900
Capital souscrit et appelé, non versé CB CC
Valeurs mobilières de placement (dont
Divers

CD 31 000 CE 3 500 27 500

actions propres):…
Disponibilités CF 217 000 CG 217 000 154 560
Charges constatées d'avance (3) (a) CH 5 880 CI 5 880 5 320
Comptes de régularisation

Total (II) CJ 2 841 640 CK 119 700 2 721 940 2 376 780
Charges à répartir sur plusieurs exercices
CL 80 000 80 000 40 000
(III)
Primes de remboursement des obligations
CM
(IV)
Ecarts de conversation actif (V) CN
Total Général (0 à V) CO 5 796 240 AI 727 500 5 068 740 3 918 980
Renvois: (2) part à moins
(3) Part à
(1) Dont d'un an des
CP plus d'un an:
droit au immobilisations
CR
bail: financières nettes

2
 (2) BILAN-PASSIF avant répartition

Désignation de l'entreprise S.A.STRUCTURE

(NE PAS REPORTER LE MONTANT DES CENTIMES)
Exercice N Exercice N-1

Capital social ou individuel (1) (Dont versé:…) DA 1 750 000 1 400 000
Primes d'émissions, de fusion, d'apport, … DB 210 000 210 000
Ecarts de réévaluation (2) (dont écart d'équivalence) EK DC
Réserve légale (3) DD 82 250 70 000
CAPITAUX PROPRES

Réserves statutaires ou contractuelles DE

Réserves réglementées (3) (4) DF
Autres réserves DG 204 136 41 136
Report à nouveau DH 2 814 1 064
RESULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice ou perte) DI 609 980 245 000
Subventions d'investissement DJ
Provisions réglementées DK
TOTAL (I) DL 2 859 180 2 347 200
Produit des émissions de titres participatifs DM
propres
Autres
EXEMPLAIRE A CONSERVER PAR LE DECLARANT

fonds

Avances conditionnées DN
TOTAL (II) DO
Provisions pour risques DP 12 600
et charges
Provision
s risques

Provisions pour charges DQ 2 800 11 200

TOTAL (III) DR 15 400 11 200
Emprunts obligataires convertibles DS
Autres emprunts obligataires DT
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (6) (b) DU 910 000 380 000
DETTES (5)

Emprunts et dettes financières divers (7) DV 222 600 151 200

Avances et acomptes reçus sur commandes en cours DW
Dettes fournisseurs et comptes rattachés DX 684 180 663 750
Dettes fiscales et sociales (dont I.S.N.:115 500 N-1: 146 100) DY 244 000 221 200
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés DZ 127 280 139 200
Autres dettes EA
Compte
Produits constatés d'avance (5) (E) EB 6 100 5 230
régul.
TOTAL (IV) EC 2 194 160 1 560 580
Ecarts de conversion passif (V) ED
TOTAL GENERAL (I à V) EE 5 068 740 3 918 980

(1) Ecart de réévaluation incorporé au capital IB

Réserve spéciale de réévaluation
IC
(1959)
(2) Dont Ecart de réévaluation libre ID
RENVOIS

Réserve de réévaluation (1976) IE

(3) Dont réserve réglementée des plus-values à long terme EF
(4) Dont réserve relative à l'achat d'œuvres originales d'artistes vivants EJ
(5) Dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an EG
(6) Dont concours bancaires courants, et soldes créditeurs de banques et CCP EH 112 600 81 200
(7) Dont emprunts participatifs EI

3
Annexe 3. Le tableau simplifié des amortissements

Montant de
Montant de fin
début Augmentations Diminutions
d'exercices
d'exercices
Immobilisations incorporelles
- Frais d'établissement 14 000 22 400 36 400
Immobilisations corporelles
- Constructions 189 000 25 060 144 800 69 260
- Installations techniques 67 200 65 520 132 720
- Matériel de transport 265 000 90 000 51 200 303 800
- Matériel de bureau… 50 000 12 620 62 620
585 200 215 600 196 000 604 800

Charges à répartir sur plusieurs exercices 40 000 90 000 50 000 80 000

Annexe 4. Le tableau simplifié des provisions

Montant de
Montant de fin
début Augmentations Diminutions
d'exercice
d'exercice
Provisions pour risques et charges
provisions pour litiges 12 600 12 600
provisions pour grosses réparations 11 200 8 400 2 800
Provisions pour dépréciation
Immobilisations financières 6 000 3 000 3 000
Stocks et en-cours 28 000 67 200 28 000 67 200
Créances clients 28 700 20 300 49 000
VMP 3 500 3 500
73 900 103 600 39 400 138 100
d'exploitation 100 100 36 400
Dont [
financières 3 500 3 000

Exercice 2 : Le bilan financier et les ratios liés au bilan financier

La société anonyme 3 D, au capital de 6 600 000 F CFA divisé en 66 000 actions de 100 F CFA, clôt son dernier
exercice au 31 décembre N.

Elle vous communique les documents suivants :

- Annexe 1 : le bilan après affectation des résultats ;

- Annexe 2 : le tableau des échéances des créances et des dettes, et vous précise :
 Les provisions pour risques et charges sont à moins d’un an ;
 Les pertes de change latentes ont été normalement provisionnées et les gains de change latents
normalement imposés ;
 Dans les autres dettes du bilan figure le compte 457. Dividendes à payer pour 838 000 F CFA.
1. Etablir le bilan liquidités ou financier de la SA 3 D.
2. Calculer le fond de roulement financier.
3. Calculer au titre de l’année N, les ratios de liquidité et de solvabilité en portant un éventuel jugement :
liquidité générale, liquidité réduite, liquidité immédiate, autonomie financière, solvabilité générale.

4
Annexe 1.Bilan simplifié au 31/12/N

Capital souscrit non appelé 400 000 400 000 Capitaux propres
Immobilisations incorporelles - Capital social
- Frais d'établissement 90 000 36 000 54 000 (dont versé: 6 200 000) 6 600 000
- Fonds commercial 800 000 800 000 - Prime d'émission 500 000
Immobilisations corporelles - Réserve légale 560 500
- Réserves
- Terrains 1 960 000 1 960 000 réglementées 620 000
- Constructions 3 420 000 1 517 000 1 903 000 - Autres réserves 3 410 000
Provisions pour risques et
- Installations techniques 1 880 500 918 000 962 500 charges 165 300
- Autres immobilisations
corporelles 970 700 690 500 280 200 Dettes
- Emprunts et dettes
Actif circulant auprès
- Stocks de matières
premières 2 117 300 120 400 1 996 900 des établissements de crédit1 3 200 800
- Dettes fournisseurs
- Stocks de produits finis 6 313 400 35 000 6 278 400 et
- Clients et comptes
rattachés 8 350 800 228 000 8 122 800 comptes rattachés 6 355 100
- Dettes fiscales et
- Autres créances 117 300 117 300 sociales 937 100
- Valeurs mobilières de - Dettes sur
placement 30 500 1 500 29 000 immobilisations… 157 420
- Disponibilités 277 420 277 420 - Autres dettes 917 100
Charges à répartir sur plusieurs
exercices 310 000 310 000 Ecart de conversion passif 68 200
27 037 920 3 546 400 23 491 520 23 491 520
1.dont concours bancaires
courants
et soldes créditeurs de banque 517 800

Annexe 2 : Etat des échéances des créances et des dettes a la clôture de l’exercice

Désignation de l'entreprise S.A 3 D

CADRE A ETAT DES CREANCES Montant brut A 1 an au plus A plus d'un an
Créances rattachées à des participations UL UM UN
immobilise
De l'actif

Prêts (1) ET (2) UP UR US

Autres immobilisations financières UT UV UW

Clients douteux ou litigieux VA 616 720 616 720

Autres créances clients UX 7 734 080 7 479 090 254 990
créances représentative de titres prêtés (provision pour
UU
dépréciation antérieurement constitué UQ )
Personnel et comptes rattachés UY
De l'actif circulant

Sécurité sociale et autres organismes sociaux UZ

Impôts sur les bénéfices VM
Taxe sur la valeur ajoutée VB
Etat et autres
collectivités publiques Autres impôts, taxes et versements
VN
assimilés
Divers VP
Groupe et associés (2) VC
Débiteurs divers (dont créances relatives à des opérations de
VR 117 300 117 300
pension de titre
Charges constatées d'avance VS
TOTAUX VT 8 468 100 VU 7 596 390 VV 871 710

5
 (1) Montant Prêts accordés en cours
VD

Renvois
d'exercice
des Remboursements obtenus en cours
VE
d'exercice
(2) Prêts et avances consentis aux associés (personnes
VF
physiques)

A plus d'1 an A plus

CADRE B ETAT DES DETTES Montant brut A 1 an au plus et 5 ans au de 5
plus ans
Emprunts obligataires convertibles (1) Y
Autres emprunts obligataires (1) Z
emprunts et dettes auprès à 2 ans maximum à l'origine VG 1 580 800 1 580 800
des établissements de crédit
(1) à plus de 2ans à l'origine VH 1 620 000 120 000 1 500 000
Emprunts et dettes
8A
financières divers (1) (2)
Fournisseurs et comptes rattachés 8B 6 355 100 6 355 100
Personnel et comptes rattachés 8C
Sécurité sociale et autres
8D 216 600 216 600
organismes sociaux
Impôts sur les bénéfices 8E 310 500 310 500

Etat et autres collectivités Taxe sur la valeur ajoutée VW 410 000 410 000
publiques Obligations cautionnées VX
Autres impôts, taxes et assimilés VQ
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés 8j 157 420 157 420
Groupe et associés (2) VI 838 000 838 000
Autres dettes (dont dettes relatives à des opérations de pension de titres 8K 79 100 79 100
Dette représentative de titres empruntés SZ
Produits constatés d'avance 8L
TOTAUX VY 11 567 520 VZ 10 067 520 1 500 000
Emprunts souscrits en cours
VJ
d'exercice
1
Emprunts remboursés en
VK
cours d'exercice
RENVOIS
Montant des divers emprunts
et dettes contractés auprès
2 VL
des associés personnes
physiques
1er EXEMPLAIRE DESTINE A L’ADMINISTRATION