1.

Le bon de commande

Le bon de commande est un document commercial qui, sous une forme simple, permet au client de demander
au fournisseur la fourniture de matériels, d’objet ou de services. Imprimé à l’en-tête du client, le bon de
commande est établi en plusieurs exemplaires ; l’original est adressé au fournisseur, les autres restant chez le
client pour lui permettre de contrôler les entreprises au moment de la livraison. Il porte les mentions suivantes :

 Numéro et date de la commande

 condition de livraison et de paiement
 désignation des marchandises, leur prix et quantité
 la signature du client.

1. Présentation du bon de commande

1. Application

BINIROD, société anonyme au capital de 4 000 000 et sise au 2 avenue de la chance répond aux coordonnées
suivantes : BP : 456, Tel : 22 28 22 14 46, Télex : 5647TG, CCB : 74000763UTB. Suite à sa documentation
n°074 du 07 janvier 2012 adressée à NEACOMPS, BINIROD commande les articles suivants : un photocopieur
Sharp, référence 8437 YK à 850000 F HT, 4 ordinateurs HP complets, référence 3432 TL à 700000 F HT l’unité,
4 imprimantes HP LaserJet réf : 31470 QS à 300000 F HT l’une, douze biblorhaptes, référence 7326 RT à
12000 FHT l’un. Les conditions de vente se présentent comme suit : Délai de livraison : 8 jours après réception
de la commande. Mode de livraison : par voiture. Mode de paiement : par traite, délai de paiement : 60 jours de
vue.

TAF : en vous servant des informations ci-dessus, présenter ce jour le bon de commande n°043 de BINIROD.

1. Le bulletin de commande

Tout comme le bon de commande, le bulletin sert à passer une commande. Cependant, il est établi par le
fournisseur et le client s’en sert pour passer commande. Le bulletin de commande diffère du bon de commande
par sa présentation qui varie suivant les entreprises : il n’est pas normalisé. Sur le bulletin de commande figure
la liste des articles commercialisés par l’entreprise avec leur prix et les conditions de vente. Le client ne fait que
cocher les colonnes ou les cases des marchandises qu’il désire commander. Le bulletin de commande
comprend :

 le titre du document : bulletin de commande

 le nom et l’adresse du fournisseur qui constitue l’adresse de réexpédition du bulletin de commande
 les données relatives à la commande : désignation des articles, quantité, prix unitaire, montant.

Le bulletin de commande doit être rempli en deux exemplaires par le client et l’original est envoyé au
fournisseur.

1. La livraison

Parmi les obligations du vendeur une fois l’acceptation de la commande faite, figure la livraison. Cette livraison
peut se faire soit par le fournisseur lui-même soit par un transporteur. Deux documents accompagnent la
livraison. Il s’agit du bordereau de livraison et du bon de réception.

1. Le bordereau de livraison
C’est un document commercial qui permet au fournisseur d’indiquer le contenu de la livraison et au client de
vérifier si la livraison est conforme à la commande. Il est toujours joint à la marchandise.

1. Le bon ou bordereau de réception

Le client une fois en possession des marchandises signe un exemplaire du bon de livraison et le renvoie au
fournisseur. Ce nouveau document signé porte le nom de bon de réception. Il atteste que le client a
effectivement réceptionné les marchandises. Le bon de réception est retourné au fournisseur, signé et daté
tandis que le bon de livraison reste chez le client.

1. Le port des marchandises

Il existe trois modalités de transport des marchandises :

 port payé : le fournisseur paie le transport et le facture au client.

 Port dû : le port n’est pas facturé. Le client paie les frais de transport à la livraison
 Franco de port : le fournisseur paie le transport mais ne le facture pas au client.

1. La facturation : les factures

1. Définition

La facture est écrit ou un document commercial par lequel le fournisseur ou le vendeur fait connaître au client ou
acheteur le détail et le prix des marchandises vendues. La facture est généralement établie en 2 exemplaires
dont l’original sera adressé au client et le double, véritable moyen de preuve est conservé par le fournisseur
pendant au moins 10 ans.

1. Présentation des factures

1. L’en-tête

C’est celui du fournisseur. Il identifie le vendeur en présentant ses adresses. Il présente aussi le client et
éventuellement avec ses adresses. Le nom du client est précédé de «DOIT» pour une facture «DOIT» et «
AVOIR» lorsqu’il s’agit d’une facture avoir.

1. Le corps

C’est un tableau à plusieurs colonnes dans lesquelles sont portées les mentions telles que la référence, la
désignation, l’unité, la quantité, le prix unitaire, le montant total, le décompte des réductions sur le prix, le NAP et
le NAD. La facture se présente comme suit :

1. Rédaction des factures

Les réductions et les taxes entrent en jeu dans l’établissement des factures.

1. Les réductions

Elles sont de deux ordres : les réductions à caractère commercial et les réductions à caractère financier.

1. Les réductions commerciales

 Le rabais : réduction accordée par le fournisseur en cas de non-conformité en quantité et en qualité de la

marchandise.
 La remise : réduction accordée par le fournisseur à son client en considération d’une qualité spécifique du
client telle que grossiste, famille nombreuse ou en raison de l’importance de la commande.
 La ristourne : réduction accordée pour fidéliser la clientèle. Elle est calculée sur l’ensemble des opérations
d’une période généralement en fin d’année.
1. La réduction financière : l’escompte

C’est une réduction accordée pour paiement anticipé par rapport aux délais consentis en général.

Toutes ces réductions exprimées généralement en pourcentage se calculent en cascade.

1. Les taxes

La vente de bien ou de service par un industriel ou un commerçant est en général passible d’une taxe dite Taxe
sur la Valeur Ajoutée (TVA). La TVA est la taxe perçue par l’Etat sur la production des biens ou de services
d’une entreprise ou d’un commerçant. Elle est collectée par les commerçants qui la reversent à l’Etat étant
donné qu’ils répercutent sur le prix de leurs marchandises la TVA qu’ils paient. En clair c’est le dernier
consommateur qui paie la TVA. Au Togo, le taux de la TVA est de 18 %.

1. Le procédé de facturation

Montant total brut des marchandises

-
Réductions (rabais, remise, ristourne
Net commercial (NC)
-
Escompte
Net financier (NF)
+
Frais de port hors taxe et emballages non consignés
Total hors taxe
+
TVA
Total TTC
+
Emballages consignés
+
Port TTC
NAP TTC

Application 1

Négociant en quincaillerie, SUPER TUILE, Société en Nom Collectif (SNC) au capital de 1 000 000 est située au
23 rue de la chance à Lomé. Elle répond aux coordonnées suivantes : BP : 360, Tél. : 22 21 15 89, télex : 12589
TG, CCP : 2589 2222158 000 /SPT, CCB : 15896525891000/BTD, RC : 0125/rc/1999.

Elle a livré le 07 février 2011 les articles ci-après listés à BELLE MAISON, 2 avenue des armées à Lomé, BP :
23. Il s’agit de :

 10 tonnes de ciment diamond réf. 21/Y à 80 000 F la tonne

 50 brouettes réf. 02/H à 25 000 F l’une
 50 barres de fer réf. 18/R à 1250 F la barre
 12 rouleaux de fil de fer réf. 25/P à 3560 F le rouleau
 100 tuyaux PVC réf. 85/U à 1 000 000
 120 boîtes de pointe réf. 14/L à 7500 F la boîte.
TAF : présenter la facture n°0125 ayant accompagné les marchandises.

NB : Le client a bénéficié de 3 %, 1 % et 2 % de remise ainsi que 3 % d’escompte. TVA : 18 %. Le port TTC lui a
été facturé à 125 000 F. Il a versé 50 % du montant de la facture avant la livraison.

Application 2

Vous travaillez depuis quelques mois à DIGITRONIX, Sarl au capital de 2000 000, 3 rue des jumeaux à Kara,
BP 260, Tel 26 60 26 23. Vous recevez ce matin de votre fournisseur TOUT POUR LE BUREAU, 6 rue des
stars, BP 33 Kara, la facture n°017 relative à la commande que vous leur avez adressée le 21 Janvier 2012 à
savoir :

 10 ramettes »Extra Strong» à 2200 F la ramette

 25 chemises à sangle à 1700 F l’une
 35 parapheurs à 2500 F l’unité
 15 paquets de stylos schneider à 3500 F le paquet
 50 paquets de 20 enveloppes à 50 F l’enveloppe
 20 paquets de chemises à 2550 F le paquet.

TAF : reconstituer la facture du fournisseur sachant que vous bénéficiez successivement de 2 et 3 % de remise
et 5 % d’escompte. Port hors taxe : 70 000 F. les emballages consignés sont évalués à 26700. La TVA est 18
%.

Application 3

STYLE KEBAWA, 2 avenue de la beauté, BP 232 Lomé, a reçu de TOUT POUR LA BEAUTE, SA au capital de
3 500 000 sise au des cocotiers à Lomé, BP 530, tél : 22 21 58 23, télex : 12540 TG, RC : 45893/65, CCP : 85
56 89 00/SPT, CCB : 3650 1258/BIA, la livraison suivante à la suite de la commande du 20 janvier 2012 :

 32 sacs pour femme à 55 000 F le sac,

 200 robes de nuit à 2 500 000,
 50 paires de chaussures pour enfant à 15 200 la paire,
 100 pyjamas à 5000 F l’un,
 42 vestes pour femmes à 25 000 l’une,
 50 pantalons Jean à 6250.

Travail à faire

Présenter la facture n°0125 ayant accompagné la livraison sachant que le prix d’une paire de chaussure baisse
de 5 %, le client a bénéficié de 2 % d’escompte et de 4 % de remise. Il a supporté 18 % de TVA et a payé une
avance de 350 000. Le montant du transport est évalué à 5 % du montant total brut.

1. Les différents types de factures

1. Les factures usuelles ou courantes
1. La facture simple ou facture sur place

Elle est établie et remise au client lorsqu’il y a livraison directe des marchandises par le fournisseur au client.
Elle peut servir de bon de livraison.

1. La facture d’expédition

Elle est relative aux marchandises envoyées au client par l’entremise d’un transporteur.
1. Le mémoire

C’est une facture établie par des artisans, des entrepreneurs faisant apparaître le prix des biens et des services.

1. La facture d’avoir

Elle constate les avoirs que doit le fournisseur à son client. L’avoir intervient soit à la suite d’un retour de
marchandise par le client, soit à la suite d’un constat d’avarie, soit à la suite de toute forme de livraison non
conforme.

Dans l’établissement de la facture d’avoir, en cas de réduction ou de facturation des taxes (TVA), le calcul est
repris tel que présenté sur la vente relative à laquelle se fait l’avoir. La facture d’avoir est encore appelée note
de crédit.

Sujet

A la suite de sa commande, BELLE MAISON a retourné au fournisseur 3 tonnes de ciment diamond, 10 tuyaux
PVC et 15 boîtes de pointe.

TAF : établir ce jour la note de crédit n°0235.

1. Les factures spéciales

2. La facture proformat ou simulée

Elle est établie lorsqu’un client veut connaître le montant total qu’il aura à payer pour un certain nombre
d’articles avant passer une commande ferme. C’est une facture ordinaire qui porte le titre de facture proformat.
En cas d’achat, la véritable facture est établie.

Cependant, si l’estimation du prix porte sur les travaux il ne s’agit pas de facture mais plutôt d’un devis.

1. La facture à condition ou provisoire

C’est une facture provisoire, elle ne devient effective que si les marchandises sont livrées et acceptées. Elle est
établie à l’occasion d’une vente à condition. Elle devient ferme si le client qui a reçu les marchandises ne les
restitue pas avant l’expiration du délai fixé.

1. La facture protestable

C’est une facture transmise à une banque ou à un établissement financier. Elle est établie en deux exemplaires
comportant chacun les modalités de règlement. Le 1er est transmis au client, le second est conservé par le
fournisseur.

1. La facture consulaire

Elle est établie d’après la facture d’expédition et porte le visa du consul du pays de destination des
marchandises. Elle sert à prouver l’authenticité et la provenance de la marchandise.

Exemple : la BB Togo expédie 12 000 casiers de bière à son client ZOUNGRANA au Burkina Faso. Ce client
pourra recevoir de la part de la BB Togo une facture consulaire. Ainsi la facture d’expédition portera la mention
«le consul du BF au Togo certifie les marchandises ci-dessous spécifiées sont d’origine et de fabrication
togolaise».
La facture consulaire est généralement remplacée par un certificat d’origine délivré par la chambre de
commerce de lieu d’origine des marchandises et visé par le consul du pays de destination. Le certificat est joint
à la facture d’expédition.

1. Le relevé de facture

C’est un état récapitulatif des factures non réglées et des avoirs figurant au compte d’un client. Le relevé
intervient lorsqu’au lieu de procéder au paiement séparé de chaque facture, les deux parties (client et
fournisseur) conviennent que l’ensemble des ventes d’une période fasse l’objet d’un règlement global à la fin de
cette période.

Il rappelle la date, le numéro et montant de chacune des factures, indique le total à payer (solde), la date et de
mode de règlement.

Le solde = total débit – total crédit

Si le total débit > total crédit ; il s’agit d’un solde débiteur.

Si le total débit < total crédit ; il s’agit d’un solde créditeur.

Si le total débit = total crédit ; il s’agit d’un solde nul.

La présentation du relevé de facture est la suivante :

Sujet

Biscuiterie SAWADOGO, angle rue des oliviers, BP 23 Lomé, tél. 22 23 26 10, télex 23568 TG, CCP :
142589632158/FUCEC vous emploie en qualité de secrétaire comptable. Au cours du mois de janvier 2012,
vous avez effectué les transactions suivantes avec l’un de vos clients fidèles AFRIATECH, 2 rue des armées à
Lomé.

 06/01/12 facture n°021 ………………………………………………106 000 F

 08/01/12 avoir n°012 ………………………………………………....30 000 F
 13/01/12 facture n°088 ………………………………………………320 000 F
 15/01/12 facture n°089 ………………………………………………150 000 F
 17/01/12 avoir n°050 …………………………………………………..60 000 F
 25/01/12 facture n°94 facture …………………………………….125 000 F
 30/01/12 avoir n°062 ………………………………………………..200 000 F

Présenter le relevé de facture n°023 de ce jour.