FOUR DU FOUR

CENTRE UNIVERSITAIRE D'IZABAL -CUNIZAB-.

LICENCE EN COMPTABILITÉ PUBLIQUE ET AUDIT
QUATRIÈME CYCLE
COURS : AUDIT IV
Professeur : Lic. César Anibal Rodas Véliz

COMPTABILITÉ DES SOCIÉTÉS À RESPONSABILITÉ LIMITÉE

1. Ouverture des comptes d'une société anonyme

1.1. Capital entièrement souscrit et libéré

Exercice n°. 1
L'entreprise La Gaviota S. A. par acte n°. 46 autorisé par le notaire Sebastián Araujo, est constitué d'un capital autorisé de
100.000,00 Q, souscrit et libéré en totalité. La structure de son actionnariat est la suivante :
50 % en actions ordinaires
50 % en actions préférentielles à 10 %.

Toutes les actions ont une valeur nominale de 200,00 euros chacune. Ils ont été payés en espèces (500 actions).
Pda. Non. 1
Actions ordinaires non émises Q 50,000.00
Actions préférentielles non émises Q 50,000.00
Capital autorisé Q 100,000.00
Ouverture de l'entreprise "La Gaviota S. A. Q100,000.00 Q100,000.00
Pda. Non. 2
Actions ordinaires Q 50,000.00
Actions de préférence Q 50,000.00
Actions ordinaires non émises Q 50,000.00
Actions préférentielles non émises Q 50,000.00
Pour la souscription de 250 actions ordinaires et 250
actions préférentielles d'une valeur de 200,00 euros
chacune. Q100,000.00 Q100,000.00
Pda. Non. 3
Liquidités et banques Q100,000.00
Actions ordinaires Q 50,000.00
Actions de préférence Q 50,000.00
Pour le paiement de 250 actions ordinaires et de 250
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q100,000.00 Q100,000.00
chacune.

1
1.2. Souscription et versement d'un montant inférieur au capital autorisé
Exercice n°. 2
Les actionnaires souscrivent et paient 250 actions (150 actions ordinaires et 100 actions préférentielles à 10 %).
Pda. Non. 1
Actions ordinaires non émises Q50,000.00
Actions préférentielles non émises Q50,000.00
Capital autorisé Q100,000.00
Ouverture de l'entreprise "La Gaviota S. A. Q 100,000.00 Q100,000.00
Pda. Non. 2
Actions ordinaires Q30,000.00
Actions de préférence Q20,000.00
Actions ordinaires non émises Q 30,000.00
Actions préférentielles non émises Q 20,000.00
Pour la souscription de 150 actions ordinaires et de 100
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q50,000.00 Q 50,000.00
chacune.
Pda. Non. 3
Liquidités et banques Q50,000.00
Actions ordinaires Q 30,000.00
Actions de préférence Q 20,000.00
Pour le paiement de 150 actions ordinaires et de 100
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q50,000.00 Q 50,000.00
chacune.
1.3. Parmi le capital autorisé, le capital souscrit est différent du capital libéré.
Exercice No. 3
Les actionnaires souscrivent 250 actions et paient 100 actions ordinaires et 50 actions préférentielles à 10 %.
Pda. Non. 1
Actions ordinaires non émises Q50,000.00
Actions préférentielles non émises Q50,000.00
Capital autorisé Q100,000.00
Ouverture de l'entreprise "La Gaviota S. A. Q 100,000.00 Q100,000.00
Pda. Non. 2
Actions ordinaires Q30,000.00
Actions de préférence Q20,000.00
Actions ordinaires non émises Q 30,000.00
Actions préférentielles non émises Q 20,000.00
Pour la souscription de 150 actions ordinaires et de 100
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q50,000.00 Q 50,000.00
chacune.
Pda. Non. 3
Liquidités et banques Q30,000.00
Actions ordinaires Q 20,000.00
Actions de préférence Q 10,000.00
Pour le paiement de 100 actions ordinaires et de 50
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q30,000.00 Q 30,000.00
chacune.égal au capital autorisé et partiellement libéré en numéraire, actifs et droits.
1.4. Capital souscrit

2
Exercice n°. 4
Le 2 janvier 2017, la société "El Condor S. A.", avec un capital social autorisé de 800.000,00 Q, divisé en 8.000 actions,
dont 6.000 actions ordinaires nominatives et 2.000 actions nominatives privilégiées à 12%, toutes d'une valeur nominale
de 100,00 Q. Les fondateurs de la société souscrivent la totalité du capital social autorisé et libèrent 50 % du capital
souscrit au moyen de divers biens, titres et droits, comme suit :
Partenaire A

Souscrit :
a. 2 000 actions ordinaires
b. 1 000 actions privilégiées à 12 %.

Rémunération :
a. Ils constituent un dépôt monétaire au Banco del Café pour un montant de 50 000,00 euros.
b. Il livre et transfère un bien immobilier en acceptant que le bâtiment ait une valeur de 60.000,00 Q et le terrain de
40.000,00 Q.
Partenaire B

Souscrit :
a. 2 000 actions ordinaires
b. 500 actions préférentielles à 12%.

Rémunération :
a. Livraisons de marchandises évaluées et acceptées à Q125.000,00

Partenaire C

Souscrit :
a. 2 000 actions ordinaires
b. 500 actions préférentielles à 12%.

Rémunération :
a. Portefeuille de clients acceptés de Q25,000.00
b. Véhicule de livraison accepté pour Q12,500.00
c. Actions de l'entreprise "Los Tigres S. A." pour 22 500 000 euros.
d. Marques et brevets pour 8 000,00 euros.
e. Mobilier et équipement de bureau pour Q4 500,00.
f. Inventaire des marchandises pour Q52.500,00.
Il est demandé :
Comptabiliser les opérations initiales de la société jusqu'au versement des souscriptions d'actions.

3
 Pda. Non. 1
02/01/2017 Q 600,000.00
Actions ordinaires non émises Actions préférentielles Q 200,000.00
non émises Capital autorisé Q 800,000.00
Ouverture de l'entreprise "La Gaviota S. A. Q 800,000.00 Q 800,000.00
Pda. Non. 2 02/01/2017
Actions ordinaires
Q 600,000.00
Actions de préférence
Q 200,000.00
Actions ordinaires non émises Q 600,000.00
Actions préférentielles non émises Q 200,000.00
Pour la souscription de 150 actions ordinaires et de
100 actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q 800,000.00 Q 800,000.00
Calculs chacune.
Partenaire
A
Banques Q 50,000.00
Bâtiment Q 60,000.00
Terre Q 40,000.00
Partenaire
B Biens Q 125,000.00
Partenaire
C
Clients Q 25,000.00
Véhicule Q 12,500.00
Prise de participation Q 22,500.00
Marques et brevets Q 8,000.00
Mobilier et équipement Q 4,500.00
Biens Q 52,500.00

Pda. Non. 3 02/01/2017

Liquidités et banques Q 50,000.00
Bâtiments Q 60,000.00
Terre Q 40,000.00
Biens Q 177,500.00
Clients Q 25,000.00
Véhicule Q 12,500.00
Prise de participation Q 22,500.00
Marques et brevets Q 8,000.00
Mobilier et équipement Q 4,500.00
Actions ordinaires Q 300,000.00
Actions de préférence Q 100,000.00
Pour le paiement de 100 actions ordinaires et de 50
des actions privilégiées d'une valeur de 200,00
euros chacune
un. Q 400,000.00 Q 400,000.00
1.5. Capital souscrit autre qu'autorisé et partiellement libéré par des liquidités, des actifs et des obligations de

4
 créanciers
Exercice n°. 5
Dans l'acte d'association n°. 402 autorisé dans cette ville par le notaire Raúl Leiva, l'entité dénommée "Aceros de Oriente,
S. A.", avec un capital autorisé de 2.500.000,00 euros composé de 6.500 actions ordinaires et de 6.000 actions privilégiées
à 12% d'une valeur nominale de 200,00 euros chacune.
Les associés fondateurs souscrivent 3 000 actions ordinaires, qui sont ensuite annulées comme suit : Ils ont présenté un
dépôt bancaire de 250.000,00 Q ; un stock de marchandises de 30.000,00 Q ; cinq bureaux pour un total de 20.000 Q ; une
automobile Mitzubishi Model 98 pour 25.000,00 Q et l'immeuble où sera situé le domicile fiscal de l'entité d'une valeur de
275.000,00 Q.
En outre, 2 500 actions préférentielles à 12 % ont été souscrites, dont 77 % ont été payées, acceptant divers actifs et
passifs comme suit :
Terre Q300,000.00
Machines et équipements Q150,000.00
Hypothèques surle terrain Q 50.000,00
Fournisseurs Q 15,000.00
Sur la base des informations ci-dessus, il est demandé
a. Enregistrement des opérations comptables
b. Bilan

Pda. Non. 1
Actions ordinaires non émises Q 1,300,000.00
Actions préférentielles non émises Q 1,200,000.00
Capital autorisé Q 2,500,000.00
Enregistrer l'autorisation de 6 500 actions
ordinaires et 6 000 actions privilégiées d'une
valeur de 200,00 euros chacune. Q 2,500,000.00 Q 2,500,000.00
Pda. Non. 2
Actions ordinaires Q 600,000.00
Actions de préférence Q 500,000.00
Actions ordinaires non émises Q 600,000.00
Actions préférentielles non émises Q 500,000.00
Enregistrer la souscription de 3.000 actions
ordinaires et de 2.500 actions privilégiées d'une
valeur de Q200,00 chacune. Q 1,100,000.00 Q 1,100,000.00

5
 Partenaires fondateurs
Banques Q 250,000.00
Biens Q 30,000.00
Mobilier et équipement Q 20,000.00
Véhicules Q 25,000.00
Bâtiments Q 275,000.00 Q 600,000.00
Nouveaux partenaires
Terre Q 300,000.00
Machines et équipements Q 150,000.00
Hypothèques foncières -Q 50,000.00
Fournisseurs -Q 15,000.00 Q 385,000.00

Pda. Non. 3
Liquidités et banques Q 250,000.00
Biens Q 30,000.00
Mobilier et équipement Q 20,000.00
Véhicules Q 25,000.00
Bâtiments Q 275,000.00
Terre Q 300,000.00
Machines et équipements Q 150,000.00
Hypothèques foncières Q 50,000.00
Fournisseurs Q 15,000.00
Actions ordinaires Q 600,000.00
Actions de préférence Q 385,000.00
Pour le paiement de 100 actions ordinaires et de 50
actions privilégiées d'une valeur de 200,00 euros Q 1,050,000.00 Q 1,050,000.00
chacune.
2. Comptabilisation des actions
2.1. Vente d'actions avec prime ou décote
Exercice n°. 6
1 000 actions ordinaires d'une valeur nominale de 100,00 euros ont été placées avec une prime de 50 %.
Pda. Non. 1
Actions ordinaires Q100,000.00
Actions ordinaires non émises Q100,000.00
Enregistrement de la souscription de 1 000
actions ordinaires à 100,00 euros chacune Q100,000.00 Q100,000.00
Pda. Non. 2
Liquidités et banques
Q150,000.00
Actions ordinaires Q 100,000.00
Excédent payé Q 50,000.00
Enregistrer 1 000 actions ordinaires à
100,00 euros chacune, vendues à 50 % de
plus que leur prix. Q150,000.00 Q150,000.00

6
Exercice n°. 7
1 000 actions ordinaires de 100,00 euros chacune ont été placées à un prix inférieur de 10 % à leur valeur nominale.

Pda. Non. 1
Liquidités et banques Q 90,000.00
Excédent payé Q 10,000.00
Actions ordinaires Q 100,000.00
Inscription de 1 000 actions ordinaires à 100,00 euros.
chacun vendu avec une réduction de 10 %. Q 100 000,00 Q 100 000,00

2.2. Actions rachetées ou détenues en propre

Les actions ordinaires et privilégiées peuvent être converties en actions propres. Ils sont appelés ainsi parce qu'ils sont en
circulation et ont été récupérés par la société qui les a émis, conformément à l'article 11 du code de commerce. La société
ne peut acquérir ses propres actions qu'en cas d'exclusion ou de séparation d'un actionnaire, à condition de ne disposer de
bénéfices ou de réserves en capital qu'à concurrence du total de ces bénéfices et réserves, à l'exclusion de la réserve légale.
Si, dans un délai de six mois, la société n'a pas réussi à vendre ou à placer ces actions, le capital doit être réduit
conformément aux dispositions légales. Les actions rachetées ou détenues en autocontrôle peuvent provenir de :
a. Acheter
b. Donation
c. Paiement d'une obligation

PREMIER CAS. Rachat et vente au comptant

Exercice n°. 8
L'entreprise Baby S. A. en fonction de ses intérêts, rachète 15 actions ordinaires d'une valeur nominale de 200,00 euros
chacune et effectue ensuite les opérations suivantes :
a. Les actions sont vendues à la même valeur que celle à laquelle elles ont été rachetées.
b. Vendue avec un bénéfice total de 300,00 euros.
c. Vendu avec une remise de 10 %.

(a) Les actions sont vendues à la même valeur que celle à laquelle elles ont été rachetées.
Pda. Non. 1
Actions rachetées ou détenues en propre Q 3,000.00
Liquidités et banques Q 3,000.00
Rachat de 15 actions d'une valeur nominale de 200,00
euros chacune. Q 3,000.00 Q 3,000.00
Pda. Non. 2
Liquidités et banques Q 3,000.00
Actions rachetées ou détenues en propre Q 3,000.00
Placement de 15 actions ordinaires de 200,00 euros Q 3,000.00 Q 3,000.00
chacune

7
b) Ils sont vendus avec un bénéfice total de 300,00
euros.
Pda. Non. 1
Actions rachetées ou détenues en propre
Q 3,000.00 Q 3,000.00
Rachat deLiquidités et banques
15 actions d'une valeur nominale de 200,00
euros chacune. Q 3,000.00 Q 3,000.00
Pda. Non. 2
Liquidités et banques
Q 3,300.00
Actions rachetées ou détenues en propre Q 3,000.00
Excédent payé Q 300.00
Placement de 15 actions ordinaires de 200,00 euros Q 3,300.00 Q 3,300.00
chacune

c) Vendue avec une remise de 10 %.

Pda. Non. 1
Actions rachetées ou détenues en propre Liquidités et
banques Q 3,000.00 Q 3,000.00
Rachat de 15 actions d'une valeur nominale de 200,00
euros chacune. Q 3,000.00 Q 3,000.00
Pda. Non. 2
Liquidités et banques Q 2,700.00
Excédent payé Q 300.00
Actions rachetées ou détenues en propre Q 3,000.00
Placement de 15 actions ordinaires de 200,00 euros Q 3,000.00 Q 3,000.00
chacune

2.3. Valeur comptable des actions ordinaires et privilégiées

Selon les statuts, les actions d'une société anonyme peuvent être des actions ordinaires ou préférentielles et la
détermination de la valeur comptable d'une action est basée sur le principe de continuité de l'exploitation. Le terme
"valeur" ne doit pas être confondu avec le terme "prix".

Si nous devions calculer la valeur comptable d'une entreprise ne détenant qu'un seul type d'actions, nous obtiendrions la
valeur suivante :
Valeur comptable = Capitaux propres
Nombre d'actions
Mais lorsqu'il s'agit de deux types d'actions, le degré de participation de chaque type d'action et les dispositions statutaires
relatives à la participation aux dividendes doivent être séparés.

8
Exercice n°. 9
Le directeur financier de l'entreprise "El paisano, S. A. sollicite vos services professionnels pour déterminer la valeur
comptable des actions privilégiées de 7% et des actions ordinaires d'une valeur nominale de 150,00 euros chacune. Pour ce
faire, vous disposez des informations suivantes :
Réserve légale Q 11,000.00
Réserve pour imprévus Q 10,500.00
Excédent payé Q 6,500.00
Excédent acquis Q 9,700.00
Bénéfices non distribués Q 29,000.00 Q 66,700.00
1 700 Actions préférentielles à 7 % émises et libérées Q 255,000.00
3 100 actions ordinaires émises et libérées Q 465,000.00 Q 720,000.00
3 200 Actions privilégiées à 7 % autorisées Q 480,000.00
6 100 actions ordinaires autorisées Q 915,000.00 Q1,395,000.00
Actions ordinaires détenues en propre Q 15,000.00
Actions propres Actions préférentielles à 7 Q 30,000.00 Q 45,000.00
Avec les informations ci-dessus, vous devez préparer ce qui suit :
a. Nombre d'actions ordinaires et préférentielles en circulation.
b. Valeur enlivres de les actions sans participation et sans délai.
c. Valeur enlivres de les actions sans participation et avec trois ans de retard.
d. Valeur enlivres de les actions avec une pleine participation et sans délai.
e. Valeur enlivres de les actions avec pleine participation et trois ans de délai.

a) Détermination du nombre d'actions en circulation

Actions Actions de
Concept Total
ordinaires préférence
(-) Autorisé (Valeur Q150.00 chacun) 6100 3200 9300
(-) Désinscription 3000 1500 4500
Abonné 3100 1700 4800
(-) Non payé 0 0 0
Payé 3100 1700 4800
(-) Actions propres 100 200 300
Actions en circulation 3000 1500 4500
Valeur par action Q 150.00 Q 150.00
Valeur nominale Q 450,000.00 Q 225,000.00
(b) Valeur comptable des actions non participantes et non différées
Excédent et réserves Q 66,700.00
(-) Actions préférentielles à dividende fixe : 1500 actions
préférentielles à 150,00 euros chacune.
Q225,000.00 *7%*1 an Q 15,750.00
Dividende pour les actions ordinaires Q 50,950.00

9
 (c) Valeur comptable des actions non participantes avec un délai de trois ans
Excédent et réserves Q 66,700.00
(-) Actions préférentielles à dividende fixe : 1500 actions
préférentielles à 150,00 euros chacune.
Q225.000,00 *7%*3 ans Q 47,250.00
Dividende pour les actions ordinaires Q 19,450.00
(d) Valeur comptable des actions participantes et non différées
Q 66,700.00
(-) Excédent et réserves
Actions privilégiées à dividende fixe : 1500 actions privilégiées
à 150,00 euros chacune 225 000,00 euros *7%*1 an Q 15,750.00
Dividende pour les actions ordinaires Q 50,950.00

Dividende ordinaire et dividende privilégié Dividende pour les

actions ordinaires Q50.950,00*3.000/4.500=
Q50.950,00*3.000/4.500= Q50.950,00*3.000/4.500= Q 33,966.67
Q50.950,00
Dividende des actions privilégiées Q50.950,00*1.500/4.500= Q 16,983.33
Q50.950,00*1.500/4.500= Q50.950,00*1.500/4.500,00
— Q 50,950.00
(e) Valeur comptable des titres participatifs dans un délai de trois ans
Excédent et réserves Q 66,700.00
(-) Actions préférentielles à dividende fixe : 1500 actions
préférentielles à 150,00 euros chacune.
Q225.000,00 *7%*3 ans Q 47,250.00
Dividende pour les actions ordinaires Q 19,450.00

Dividende ordinaire et dividende privilégié Dividende pour

les actions ordinaires Q19.450,00*3.000/4.500=
Q19.450,00*3.000/4.500= Q19.450,00*3.000/4.500= Q 12,966.67
Q19.450,00
Dividende des actions privilégiées Q19.450,00*1.500/4.500= Q 6,483.33
Q19.450,00*1.500/4.500= Q19.450,00*1.500/4.500,00 Q 19,450.00
CAS I CAS II CAS III CAS IV
Pas de participation ni de retard
Pas de participation et deux ans de retard Avec participation et sans délai Avec participation et deux ans de retard

CONCEPT Actions ordinaires Actions de préférence Actions ordinaires Actions de préférence Actions ordinaires Actions de préférence Actions ordinaires Actions de préférence

a) Valeur nominale Q 450,000.00 Q 225,000.00 Q 450,000.00 Q 225,000.00 Q 450,000.00 Q 225,000.00 Q 450,000.00 Q 225,000.00
b) Dividende fixe
privilégié Q 15,750.00 Q 47,250.00 Q 15,750.00 Q 47,250.00

c) Dividendes ordinaires
et préférentiels Q 50,950.00 Q 19,450.00 Q 33,966.67 Q 16,983.33 Q 12,966.67 Q 6,483.33

Capitaux propres Q 500,950.00 Q 240,750.00 Q 469,450.00 Q 272,250.00 Q 483,966.67 Q 257,733.33 Q 462,966.67 Q 278,733.33

Capital social 3,000 1,500 3,000 1,500 3,000 1,500 3,000 1,500

1
0
Valeur par action 166.98 160.50 156.48 181.50 161.32 171.82 154.32 185.82

2.4. Cessation des actions pour retard de paiement

En vertu de l'article 110 du code de commerce, si un actionnaire ne paie pas la valeur de son action aux dates convenues,
la société peut, à son gré, faire des versements supplémentaires :
1. vendre aux risques et aux frais de l'actionnaire défaillant les actions auxquelles il a droit et utiliser le produit de la vente
pour couvrir le passif qui en résulte, le solde restant à lui remettre.
2. réduire les parts sociales au montant entièrement libéré par les livraisons effectuées ; les parts sociales restantes sont
annulées, sauf dans les cas prévus par l'acte constitutif.
3º Procéder au recouvrement des recours pendants dans les procédures d'exécution, avec l'acte notarié de la comptabilité,
où l'existence de l'obligation est constatée, constituant un titre exécutoire ; les documents et résolutions relatifs à la durée
de l'obligation sont transcrits dans cet acte.

a. Des actions sont émises en faveur de l'actionnaire insolvable pour le solde en sa faveur et, s'il n'y a pas de solde,
l'actionnaire est payé en espèces.
Exercice n°. 10
Dans l'entreprise Miraflores S. A., le 1er juillet 2017, M. Javier Santizo a souscrit 10 actions ordinaires et 15 actions
privilégiées à 10% de Q100,00 chacune.
À la même date, elle a annulé 40 % des actions ordinaires et 50 % des actions privilégiées en espèces. Selon l'accord
conclu avec la société, M. Santizo devrait payer le solde des deux types d'actions souscrites le 30 novembre. Cependant, je
n'annule que le solde des actions ordinaires.
Le 1er décembre 2017, l'assemblée générale a décidé de mettre fin aux actions privilégiées, en raison du non-paiement.
Le nouveau placement de ces actions résiliées a eu lieu le 1er janvier 2017, dans les conditions suivantes :
a. Les actions privilégiées ont été placées à nouveau à 10%, obtenant pour elles le montant de Q1.300,00.
b. Les frais encourus pour le nouveau placement s'élèvent à 75,00 euros.
c. La réintégration de M. Santizo a été effectuée comme suit :
•
4 actions préférentielles ont été émises
•
Pour le reste, un chèque lui a été remis
Il vous est demandé d'établir les postes comptables correspondants.

1
1
Pda. Non. 1
Actions ordinaires Q 1,000.00
Actions de préférence Q 1,500.00
Actions ordinaires non émises Q 1,000.00
Actions préférentielles non émises Q 1,500.00
Pour la souscription de 10 actions ordinaires et de 15
actions ordinaires
actions préférentielles à 100,00 euros chacune. Q 2,500.00 Q 2,500.00
Pda. Non. 2
Liquidités et banques Q 1,150.00
Actions ordinaires Q 400.00
Actions de préférence Q 750.00
Pour le paiement de 40 % des actions ordinaires et de
50d'actions
% des actions ordinaires.
privilégiées Q 1,150.00 Q 1,150.00
Pda. Non. 3
Liquidités et banques Q 600.00
Actions ordinaires Q 600.00
Pour l'annulation de 60 % des actions ordinaires Q 600.00 Q 600.00
Pda. Non. 4
Actions préférentielles annulées Q 1,500.00
Actionnaires préférentiels Q 750.00
Créanciers divers Q 750.00
Pour la résiliation de 50 % des actions préférentielles Q 1,500.00 Q 1,500.00
Pda. Non. 5
Liquidités et banques Q 1,300.00
Créanciers divers Q 200.00
Actions préférentielles annulées Q 1,500.00
Valeur de la vente ou du placement de 15 actions
actions privilégiées escomptées Q 1,500.00 Q 1,500.00
Pda. Non. 6
Créanciers divers Q 75.00
Liquidités et banques Q 75.00
Frais à la charge du partenaire défaillant Q 75.00 Q 75.00
Pda. Non. 7
Actions de préférence Q 400.00
Actions préférentielles non émises Q 400.00
Souscription de 4 actions préférentielles Q 400.00 Q 400.00
Pda. Non. 8
Créanciers divers Q 475.00
Actions de préférence Q 400.00
Liquidités et banques Q 75.00
Paiement à l'actionnaire défaillant en actions et en
espèces Q 475.00 Q 475.00

1
2
OPÉRATIONS DECOMPTABILISATION DES DIVIDENDES
Exercice n°. 11
La section des capitaux propres du bilan de l'entreprise "El Oasis, S. A.", au 31 décembre 2017, se présente
comme suit :

L'OASIS, S.A.
Capitaux propres section
au 31 décembre 2017
(chiffres en quetzales)

Capital autorisé Q 1,625,000.00

Actions ordinaires Q
4000 250,00 chacun Q 1,000,000.00
Actions préférentielles 12% a
2500 Q 250,00 chacun Q 625,000.00
(2 ans de retard et pleine
participation)
(-) Actions non émises Q 250,000.00
Actions ordinaires Q
500 250,00 chacun Q 125,000.00
Actions préférentielles 12% a
500 Q 250,00 chacun Q 125,000.00
Capital souscrit et libéré Q 1,375,000.00
Actions ordinaires Q
3500 250.00 chacun Q 875,000.00
Actions préférentielles 12% a
2000 Q 250,00 chacun Q 500,000.00
(-) Actions propres Q 81,250.00
Actions ordinaires Q
200 250,00 chacun Q 50,000.00
Actions préférentielles 12% a
125 Q 250,00 chacun Q 31,250.00
Capital souscrit, libéré et en circulation
Q 1,293,750.00
Excédent et réserves Q 930,000.00
Bénéfices non distribués Q 725,000.00
Réserve légale Q 50,000.00
Réserve pour risques professionnels Q 125,000.00
Excédent payé Q 30,000.00
Capitaux propres Q 2,223,750.00

1
3
Les éléments suivants sont demandés
a. Effectuer les opérations nécessaires suite à la déclaration de dividendes faite par "El Oasis, S. A.
de C. V.". A." sur le capital souscrit, libéré et en circulation, plus le dividende préférentiel. Les
dividendes ordinaires pour les actions préférentielles ordinaires sont payés en espèces et les
dividendes préférentiels sont partiellement payés à partir de toutes les actions préférentielles
disponibles en trésorerie et le reste est payé par l'émission de nouvelles actions.
b. Préparer la section des capitaux propres après le paiement des dividendes.

Détermination des actions en circulation

Ordinaire Préféré Total
3,500 2,000 5,500
Actions souscrites et 200 125 325
(-) libérées Actions propres
3,300 1,875 5,175

Calcul du dividende à payer

Ordinaire préférentiel total
1 Dividende privilégié
1875 x Q 250,00 x 12% x 2 Q 112,500.00 Q 112,500.00
Dividende
2 ordinaire
a Actions préférentielles
1875 x Q 250,00 x 12%.
Q 56,250.00 Q 56,250.00
b Actions ordinaires 3300 x Q
250,00 x 12% b Actions Q 99,000.00 Q 99,000.00
ordinaires 3300 x Q 250,00 x
12% b Actions ordinaires 3300
Total des dividendes déclarés Q 99,000.00 Q 168,750.00 Q 267,750.00

Mode de paiement
Cash Dividende ordinaire Q 155,250.00

Actions propres Q 31,250.00

125 actions de 250,00 Q chacune
Nouvelles actions
325 actions préférentielles. A partir de Q Q 81,250.00
250.00 l'unité
Q 267,750.00

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4
Journal
P1 31/12/2017
Bénéfices non distribués Dividendes à Q 267,750.00
payer Q267,750.00
Q 267,750.00 Q 267,750.00
P2 31/12/2017
Actionnaires préférentiels Q 81,250.00
Actions préférentielles non émises Q 81,250.00
Q 81,250.00 Q 81,250.00
P3 31/12/2017
Dividendes à payer Q 267,750.00
Liquidités et banques Q155,250.00
Actions propres Q 31,250.00
Actionnaires préférentiels Q 81,250.00
Q 267,750.00 Q267,750.00

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