Les Opérations courantes de l’entreprises

(Achats – Ventes)
L’approvisionnement en matière des stocks est l’affaire quotidienne des entreprises
commerciales et industrielles.

C’est quoi un achat?

L’achat est une opération d’approvisionnement de stocks de biens effectuée par l’entreprise
soient destinés à la revente en état ou après transformation, pour satisfaire les besoins des
consommateurs.

La facture:

La facture est un document commercial obligatoire établie entre le vendeur et l’acheteur, c’est
une pièce justificative dressée par le commerçant vendeur pour illustrer les conditions auxquelles il a
vendu les biens et services au client.

La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA):

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect inclus dans les prix de vente de biens
ou de prestations de services.

I. L’enregistrement comptable des opérations d’achat et de vente d’une entreprise

commerciale:

Fournisseurs
ère
1 phase:
L’approvisionnement
Achats

ème

Stocks 2 phase:
Le stockage

Ventes
ème
3 phase:
La commercialisation
Clients

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1. l’enregistrement des opérations d’achat:

L’enregistrement d’une opération d’achat des marchandises s’effectue en deux principales

phases:

1. Réception de la facture et son règlement par les comptes de trésorerie (Chèque bancaire N°,
Bon de caisse N°, CCP N°) ou à crédit (Fournisseurs de stocks);

2. Le stockage (Bon d’entrée N°)

Sur le journal l’enregistrement de l’opération d’achat s’effectue comme suit:

Date de
l’opération
380 Marchandises stockées Coût
44566 TVA déductible sur Stocks d’achat
401 Fournisseurs de stocks
5XX Disponibilités

Facture N°, Chèque N°, BC N°, CCP N°

//

30 Stocks de marchandises Coût

d’achat
380 Marchandises stockées

Bon d’entrée N°

Remarque:
1. Le coût d’achat = prix d’achat + frais accessoires à l’achat (transport, frais de douane, etc);

2. Lors de l’opération d’achat on peut recevoir la facture sans la marchandise et vis-versa.

Dans ce cas, il faut enregistrer uniquement la phase concernée;

3. Le compte 380 qui est par définition un compte de transition doit disparaitre à la fin d’année
(c.-à-d., il doit avoir un solde nul);

2. l’enregistrement des opérations de vente:

L’enregistrement d’une opération de vente des marchandises achetées sans aucune

transformation.

L’opération de vente s’effectue en deux principales phases:

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 1. Le transfert de la propriété des marchandises avec la facture de vente et son règlement par
les comptes de trésorerie (Chèque bancaire N°, Bon de caisse N°, CCP N°) ou à crédit (créances
clients);

2. Le déstockage ou sortie de marchandises des magasins (Bon de sortie N°)

Sur le journal l’enregistrement de l’opération de vente s’effectue comme suit:

Date de
l’opération

411 Clients Prix de

5XX Disponibilités vente

700 Ventes de marchandises

4457 TVA Collectée

Facture N°, Chèque N°, BC N°, CCP N°

//

600 Achats de marchandises vendus Coût

d’achat
30 Stocks de marchandises

Bon de sortie N°

Remarque:

1. Le prix de vente = coût d’achat + la marge bénéficiaire;

2. Lors de l’opération de vente, on peut envoyer la facture sans la marchandise et vis-versa.

Dans ce cas, il faut enregistrer uniquement la phase concernée.

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 II. L’enregistrement comptable des opérations d’achat et de vente d’une
entreprise industrielle:
Fournisseurs ère
1 phase:
Achats de L’approvisionnement
M.P et fourn. en M.P et fourn.

ème

Stocks 2 phase:
Le stockage de
M.P et Fourni.
ème

Production 3 phase:
Transformation
de M.P et Fourni.
ème
4 phase:
Stocks
Le stockage de
produits fabriqués

ème
Ventes de produits fabriqués 5 phase:
La commercialisation
Clients des produits fabriqués

1. l’enregistrement des opérations d’achat:

L’enregistrement de cette opération s’effectue selon les mêmes principes d’achat de
marchandise dans une entreprise commerciale. Cela veut bien dire en deux principales phases:
réception de la facture et l’entrée de stock.

Sur le journal l’enregistrement de l’opération d’achat s’effectue comme suit:

Date de
l’opération
381 M.P et fournitures stockées Coût
44566 TVA déductible sur Stocks d’achat
401 Fournisseurs de stocks
5XX Disponibilités

Facture N°, Chèque N°, BC N°, CCP N°

//

31 Stocks de MP et fournitures Coût

d’achat
381 MP et fournitures stockées Coût
d’achat

Bon d’entrée N°

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 Lorsqu’une partie des matières premières achetées sont destinées directement à la
consommation, on tient sur le journal la comptabilité suivante:
Date de
l’opération
31 M.P et fournitures Coût
601 M.P et fournitures consommées d’achat

381 Achat de M.P et fournitures Coût

stockées d’achat

Bon d’entrée N°, Bon de transformation N°

2. Sortie des MP pour transformation dans les ateliers de production après avoir
fait objet de stockage:
Pour fabriquer un produit, on transforme de la MP achetée, dans des ateliers de fabrication, et
l’opération s’effectue selon le bon de sortie comme suit:

Date de
l’opération

601 M.P et fournitures consommées Coût

d’achat

Coût
31 M.P et fournitures
d’achat

Bon de sortie N°

3. Stockage de produits fabriqués :

Cette étape est comptabilisée avec le coût de production des unités produites, il peut s’agir
des produits semi-finis, des produits finis et des déchets et rebuts:

Date de
l’opératio
n
35X Stocks de produits Coût de
productio
n
724 Variation de stocks de Coût de
produits productio
n
Bon d’entrée N°

Coût de production = coût d’achat des MP et Fournitures consommées + les charges engagées
pour la fabrication

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Remarque:

Le c/33 (en cours de production de biens) concerne les produits en cours de réalisation à la
date de l’inventaire (fin d’exercice). Ces produits vont être évalués comme suit:

Date de
l’opération

331 Produits en cours Coût de

production
Coût de
723 Variation de stocks d’en cours
production

Bon d’évaluation des en cours N°

4. Vente des produits fabriqués :

Sur le journal l’enregistrement de l’opération de vente s’effectue comme suit:

Date de
l’opération
411 Clients Prix de
5XX Disponibilités vente
70X Ventes de marchandises Prix de
4457 TVA Collectée vente

Facture N°, Chèque N°, BC N°, CCP N°

//

724 Variation de stocks de produits Coût de

production
35X Stocks de produits Coût de
production

Bon de sortie N°

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III. Les avances et acomptes :

Une avance est une somme d’argent versées avant tout commencement d’exécution d’une
commande. Un acompte, en revanche est versé dès lors que la commande commence à être exécutée.

Les avances et les acomptes se comptabilisent de la même manière et seront déduits du

montant à payer de la facture finale.

Les avances et acomptes reçus par une entreprise par ses clients sont comptabilisés dans le
compte:

4191 Clients avances et acomptes reçus

Les avances et acomptes versés par une entreprise à ses fournisseurs sont comptabilisés dans
le compte:

4091 fournisseurs avances et acomptes versés

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