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Chapitre 2 : les documents commerciaux

L’entreprise dispose d’un ensemble de documents qui la lient à ses clients et ses fournisseurs
dans ses opérations de ventes et d’achats. Certains documents sont obligatoires, d’autres ne le
sont pas. Lorsqu’ils ne sont pas obligatoires, ils répondent à des besoins de gestion de
l’entreprise. Lorsqu’ils sont obligatoires, ils obéissent à des règles légales.

Principaux documents ayant la nature de pièce Principaux documents n’ayant pas la nature
comptable de pièce comptable
 Facture
 Avoir  Bon de commande
 Bulletin de salaire  Bon de livraison
 Relevé bancaire  Bon de sortie des stocks
 Chèque / bordereau de remise de chèques  Attestation
 Avis de débit / crédit  Devis
 Effet de commerce  Ticket de caisse
 Avis d’imposition

Complétez le document afin de comprendre la circulation des documents commerciaux.

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La chaîne des documents commerciaux

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1. La facture de DOIT
a) Définition

La facture est un document de nature commerciale établi par le vendeur de

biens ou de services. Elle précise les conditions de vente des éléments
facturés.

Elle constate le montant que le client DOIT au fournisseur ; c’est pourquoi on parle souvent
de FACTURE DE DOIT. (obligation de payer : créance)
 Elle constitue une pièce comptable pour l’entreprise.
 Elle doit obligatoirement faire l’objet d’une écriture comptable.

b) Les éléments d’une facture :

Une facture doit obligatoirement comporter les informations suivantes :
 Nom et adresse de l’entreprise et du client
 Les numéros d’identification
 La date, numéro de facture
 La nature, le prix unitaire et la quantité de biens livrés ou de la prestation
 Les taux de TVA appliqués et le montant de la TVA
 Les éventuelles réductions commerciales et financières.

2. Les réductions et majorations sur facture

Ils existent plusieurs sortes de réduction applicable sur une facture.

Elles correspondant chacune à une situation particulière.
Attention : dans la vie courante, on a tendance à utiliser n’importe quel terme,

Il y a les réductions dites commerciales, au nombre de 3 (on les appelle les 3 R ) elles
viendront en diminution du montant vendu ou acheté.

Réductions Définition
Réduction liée à l’importance des quantités achetées, de la
Remise
qualité du client (grossiste, détaillant..) ou de la fidélité.

Réduction destinée à compenser un préjudice causé à l’acheteur

Commerciales Rabais
(défaut de qualité, retard de livraison)

Réduction de prix calculée sur le volume des achats réalisés

Ristourne pendant du période (trimestre, semestre, année) Prime de fidélité
Son calcul s’effectue par tranche (voir point dans le chapitre)

Réduction accordée pour paiement anticipé du prix ou paiement

Financières Escompte
comptant.
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Majoration :

 Les frais de port (transport) s’ajoutent : Transport forfaitaire : le port est facturé au
client
Franco de port : les frais de port ne sont pas facturés au client. Le coû t du transport est
intégré dans le prix de vente des marchandises.

 LA TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

(Chapitre suivant pour voir le fonctionnement dans une entreprise)

La TVA est une taxe qui se calcule sur le montant Net Hors Taxe et ensuite il faut l’ajouter à
celui-ci pour obtenir le montant toutes taxes comprises

 HT signifie Hors taxe (sans la TVA)

 TTC signifie Toutes Taxes Comprises (avec la TVA)

Sur toutes les factures il y a de la TVA ( sauf si le vendeur n’est pas assujetti à la TVA
comme les auto-entrepreneurs)

Il existe 4 taux de TVA en France : 5.5 % ; 10 % ; 20 % ; 2.1 %

C’est le vendeur qui établit les factures à destination du client.

 Donc si c’est vous qui vendez, votre nom et coordonnées doivent apparaitre en
haut à gauche.

 Si c’est vous le client, la facture fait apparaître votre nom au centre.

 Cela permet de savoir si vous êtes en présence d’une facture d’achat ou de vente
pour l’enregistrement comptable.

Exemple de facture
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Une facture se termine toujours par le calcul du montant de la TVA ( Taxe sur valeur ajoutée) qui est un impôt sur la consommation..
ATTENTION : le montant de TVA s’ajoute pour obtenir le montant TTC (Toutes taxes comprises) 2 324.96 + 464.99 = 2 789.95 €
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Les calculs s’effectuent toujours dans cet ordre.

Montant BRUT HT
- Rabais - Remise
= Net commercial HT
- Escompte
= Net Financier HT
- (moins) application d’un pourcentage sur le montant
brut
Attention : c’est le montant de la réduction qu’il faut
indiquer ici
Calcul
Et ici, c’est le montant obtenu après la réduction
Résultat d’une Soustraction
- (moins)
Calcul
Résultat d’une Soustraction

+ Port forfaitaire La plupart du temps : donné ou à rechercher dans l’énoncé

= Net HT Résultat d’une Addition

+ Montant TVA Calcul :Net HT x taux de TVA

= Net TTC Résultat d’une Addition Net HT + TVA

- (moins)
- ACOMPTE Versé (si l’entreprise a versée un acompte au moment de la
commande)
Le montant que le client doit payer
= NET A PAYER TTC
Résultat d’une Soustraction
Exemple
SARL JOUTUR
Doit
à Magasin KILOTA
20/10/N
Facture n°Ff248
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée
PORTE blanche 20 750,00 €
PORTILLON vert 5 650,00 €

MONTANT HT

Remise 5%

Net commercial
Port forfaitaire
100,00 €
Net Hors taxe

TVA 20,00%

Net à payer TTC

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3. La facture d’AVOIR
Si le client décide de retourner une partie des biens achetés, le fournisseur établit une facture
d’avoir.
Plusieurs cas sont possibles :
o Un retour de marchandises non conformes
o Un rabais ou une remise accordée après facturation
o Une ristourne périodique calculée sur le chiffre d’affaires déjà réalisé avec le
client.

Les réductions commerciales qui apparaissaient sur la facture de Doit doivent

apparaitre. (pas le transport)
Le montant de l’avoir doit correspondre au montant facturé sur la facture de doit (donc
avec les réductions)

La facture d’avoir vient en déduction de la facture de doit.

A. Exemple : retour de 3 sacs en cuir du client Kiloty

On reprend le prix unitaire du sac

figurant dans la facture de doit soit
190 €.
Comme on a appliqué un rabais
lors de la facture de doit, il faut
l’appliquer aussi pour le retour de
marchandises

570 x 2 % = 11.40
Net commercial HT = 570 – 11.40
= 558.60 €

Escompte : 558.60 x 2 % = 11.17

Net financier = 558.60 – 11.17 =
547.43

TVA 547.43 x 20 % = 109.49

TTC = montant HT + TVA

547.43 + 109.49 = 659.91 €

Ce rabais figure sur la facture de doit : le client

C’est un MONTANT A DEDUIRE TTC
en a bénéficié DONC son retour de
marchandises aussi
Idem pour l’escompte

Combien doit le client Kiloty ?

le montant TTC à payer de la Facture de doit =

Moins le montant à déduire de la Facture d'avoir = -
Le client nous doit
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B. Exemple : un rabais accordé après facturation du client Kiloty

Le client Kiloty n’est pas très content de la qualité des sacs en toile commandé. Il nous
demande de lui accorder un rabais de 10 % sur ce produit.
L’entreprise Taiqyet Eurl accepte et donc lui envoie une facture d’avoir.

Tariqyet EURL
20 cours de la citadelle - FACTURE D’AVOIR 23
17300 Rochefort
Numéro client : 258963 Société Kiloty
Date facture 02/10/N 17300 Rochefort Ici, il faut
Date livraison
calculer que le
montant de la
réduction
Réf. article Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant HT
commerciale
Rabais de 10% sur les sacs en toile accordée.
9843 Sac toile 2 60,00 € 120,00 €
10% Rabais HT 12,00 Donc l’avoir
Taux TVA 20% Montant TVA 2,40 € est de 14.40 €
Net à DEDUIRE TTC 14,40 € TTC

C. Ristourne accordée

Le calcul de la ristourne
Les ristournes sont en général fonction du chiffre d’affaires réalisé avec le client et se
calculent par tranches. (en fin de trimestre, semestre, année)

Exemple :
Une entreprise accorde des ristournes à ses clients selon les modalités du tableau ci-dessous.
Un client a effectué des achats trimestriels pour 6 000 €.

Calculez le montant e la ristourne accordée au client.

Fraction de chiffre d'affaires
taux de la ristourne
trimestriel
de 0 € à 1 000 € 0% C’est l’entreprise qui décide du
barème qu’elle veut mettre en
de 1 000 € à 3 000 € 1,5% place pour accorder une ristourne.
de 3 000 € à 5 000 € 2,5% Donc c’est un exemple.
Supérieur à 5 000 € 4,0%

On va avoir tendance à faire le calcul suivant :

6 000 x 4 % = 240 € C’est FAUX car une ristourne se calcule par tranche c'est-à -dire par
palier.
( le calcul de l’impô t sur le revenu s’effectue aussi de cette manière)
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Taux de
début de calcul et montant HT
Fin de tranche Amplitude la
tranche amplitude x taux de la tranche
ristourne

Le montant de la ristourne est égale à

Tariqyet EURL
20 cours de la citadelle - FACTURE D’AVOIR 31
17300 Rochefort
A:
Numéro client : 258963 Société Kiloty
Date facture 31/12/N 17300 Rochefort
Date livraison

Réf. article Désignation Quantité Prix unitaire HT Montant HT

Ristourne trimestrielle accordée

20%
Montant TVA

Net à DEDUIRE TTC

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Exemples (suite)
Même entreprise que l’exemple page 5 : Retour de 4 portes blanche par le magasin Kilota

SARL JOUTUR
AVOIR
à Magasin KILOTA
20/10/N
Facture Avoir n° AV241
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée

porte blanche 4

Total HT

TVA 20,00%

Combien le magasin Kilota doit à la Sarl Joutur fin octobre N ?

Exemple : Facture avoir qui constate une ristourne

(avec le même barème page 7 )
Montant des achats du client LALA = 4 250 €

début de Fin de
Amplitude Taux calcul et montant HT
tranche tranche
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SARL JOUTUR
AVOIR
Client LALA
Facture Avoir n° AV252
Quantité
Ref Désignation Prix unitaire Montant
commandée
Ristourne accordée

TVA 20,00%

Autre ex Calcul de la ristourne avec un CA 1 550 €

Montant des achats du client 1 550 €

début de Fin de
Amplitude Taux calcul et montant HT
tranche tranche