Université Cadi Ayyad ENCG Marrakech

Pr : AIT OUFKIR

TD de Fiscalité approfondie- S5
Série N° 1 : IR des revenus salariaux et assimilés

Exo 1 :
La rémunération annuelle brute d’un salarié célibataire d’une société commerciale est au
titre de l’année 2023 comme suit :
● salaire de base : ………………………………………………………...….. 150 000 DH
● prime d’ancienneté : ………………………………..……………….……..… 70 000 DH
● logement : ……………………………………………….…………….….…… 30 000 DH
● frais de déplacement justifiés : ………………………………….…………... 15 000 DH
● total de la rémunération brute : ………………………………………...….. 265 000 DH
T.A.F : déterminer le montant de l’IR.

Exo 2:
Monsieur Fouad est un agent maîtrise dans une multinationale, son salaire pour le mois de
Septembre 2023 est composé des éléments suivants :
▪ Salaire de base : 160 heures à 45 DH l’heure
▪ Heures supplémentaires : 20 heures à 50% de majoration
▪ Allocation familiale : 450 DH
▪ Logement : 600.00 DH
▪ Prime d’ancienneté : 1 000 DH
▪ Indemnités de déplacements justifiées : 500.00 DH
▪ Prime de responsabilité : 850.00 DH
Par ailleurs, M. Redouane est marié et père de 2 enfants de moins de 27 ans.
T.A.F : 1) Calculer l’IR salarial sachant que Mr Fouad cotise à la CIMR suivant les
dispositions légales et la CIMR au taux 6%

Exo 3 :
Mme Alami occupe le poste d’enseignante salariée dans une école de commerce privée.
Elle est mariée et a un enfant à charge. Elle a disposé au titre du mois de septembre 2023
d’un revenu constitué de :

▪ Salaire de base : 9 000 DH

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Pr : AIT OUFKIR

▪ Prime d’assiduité : 700 DH

▪ Heures supplémentaires : 1500 DH
▪ Prime d’ancienneté : 650 DH
T.A.F : déterminer le montant de l’IR.

Exo 4 :
Mr Alami, célibataire, occupe le poste d’enseignant vacataire dans un établissement de
formation professionnelle. Elle a disposé au titre du mois de septembre 2023 d’un revenu
constitué de :
▪ Rémunération brute : 12 000 DH.
T.A.F : 1) déterminer le montant de l’IR.
2) déterminer le montant de l’IR dans l’hypothèse d’une rémunération nette.
3) interpréter votre résultat.

Exo 5 :
En sa qualité de cadre administratif au sein d’une société installée à Marrakech, un
contribuable perçoit un revenu salarial au titre de l'année 2023 détaillé comme suit :
▪ Salaire de base : 90.000
▪ Prime de congé payé : 12.000
▪ Frais de déplacement justifiés : 15.000
▪ Indemnité de caisse : 6.000
▪ Allocations familiales : 4.800
L’intéressé cotise à la CNSS et à l'AMO aux taux en vigueur.
On vous informe en outre que ce contribuable a contracté un prêt pour l’acquisition de son
logement principal en copropriété avec sa femme à raison de 50% chacun. Les intérêts
effectivement prélevés par la banque courant l’année 2023, se montent à 10.000 dhs TTC.
TAF : Calculer l’IR dû par le contribuable
Exo 6 :
Un contribuable marié bénéficie au titre de l’année 2023 d’une pension de retraite annuelle
de source Marocaine d’un montant brut de 200 000 DH.
T.A.F : déterminer le montant de l’IR.
Exo 7 :
M. Menard est un résident Marocain de nationalité Française. Il dispose de deux pensions
de retraite l’une de source Marocaine d’un montant de 4 500 DH et l’autre de source
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Française d’un montant de 35 000€. Il dispose également d’un revenu foncier brut de source
Marocaine d’un montant de 36 000 DH. (1€ = 10 DH).
T.A.F : déterminer le montant de l’IR.
Exo 8 :
Monsieur Redouane est un agent maîtrise dans une multinationale, son salaire pour le mois
de Juin 2023 est composé des éléments suivants :
▪ Salaire de base : 200 heures à 40 DH l’heure
▪ Heures supplémentaires : 20 heures à 50% de majoration
▪ Prime d’ancienneté : 1 000 DH
▪ Indemnités de déplacements justifiées : 500.00 DH
▪ Prime de responsabilité : 850.00 DH
▪ Avantages en nature : 600.00 DH
Par ailleurs, M. Redouane est marié et père de 2 enfants de moins de 27 ans. Par ailleurs, il
avait contracté un prêt auprès de Wafa Immobilier pour l’acquisition d’un logement d’une
superficie de 120m2 utilisé pour habitation principale. Montant de l’échéance mensuelle :
2500 DH (dont 600 DH des intérêts).
T.A.F : 1) Calculer l’IR salarial sachant que Mr Redouane cotise à la CIMR suivant les
dispositions légales et la CIMR au taux 6%