Fiche chap 4 : Les opérations de trésorerie

 Effets de commerce

1. Création de l’effet

 Chez le fournisseur :

413- Clients- Effets à recevoir (débit)

411- Clients (crédit)

 Chez le client :

401- Fournisseurs (débit)

403- Fournisseurs – Effet à payer (crédit)

Ou

404- Fournisseurs d’immobilisations (débit)

406- Fournisseurs d’immobilisations- Effets à payer (crédit)

2. Endossement de l’effet (nommer un nouveau bénéficiaire)

 Chez le tireur :

401- Fournisseurs (débit)

413- Clients- Effets à recevoir (crédit)

 Chez le nouveau bénéficiaire :

413- Clients- Effets à recevoir (débit)

411- Clients (crédit)

3. Remise à l’encaissement

2 écritures à enregistrer :

- La remise à l’encaissement (au moins 10 jours avant l’échéance)

- L’avis bancaire informant de l’encaissement (2 à 4 jours après l’échéance)

 Chez le fournisseur :

Remise à l’encaissement :
5113- Effets à l’encaissement (débit)

413- Clients- EAR (crédit)

Avis bancaire :

512- Banques (débit)

627- Services bancaires (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

5113- Effets à l’encaissement (crédit)

Il est possible de ne pas passer d’écriture lors de la remise d’encaissement, on crédite alors le 413 au
lieu du 5113.

 Chez le client :

Remise à l’encaissement :

403- Fournisseurs – EAP (débit)

512- Banques (crédit)

4. Remise à l’escompte

Agios= Escompte+ commissions

Valeur nette = valeur nominale – agios

Escompte= valeur nominale* taux d’intérêt*nb de jours/360

Pas de TVA sur les commissions d’endos

2 écritures à enregistrer :

- La remise à l’escompte
- Le bordereau d’escompte bancaire

 Chez le fournisseur :

Remise à l’escompte :

5114- Effets remis à l’escompte (débit)

413- Client- EAR (crédit)

Le bordereau d’escompte bancaire :

512- Banques (débit)

661- Charges d’intérêts (= escompte, débit)

627- Services bancaires (=commissions, débit)

44566- TVA déd s/ABS (debit)

5114- Effets remis à l’escompte (crédit)

 Chez le client :

Ecriture seulement à échéance pour le règlement

403- Fournisseurs – EAP (débit)

512- Banques (crédit)

5. Les effets impayés

 Chez le fournisseur :

Réapparition de la créance+ frais d’impayés

411- Clients (débit)

5115- Effets à l’encaissement (ou 5114 si effet remis à l’escompte) (crédit)

627- Services bancaires (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

512- Banques (crédit)

Nouvel effet majoré des intérêts de retard :

411- Clients (débit)

763- Revenus des autres créances (crédit)

791- Transfert de charges (crédit)

44571- TVA coll (crédit)

413- Clients- EAR (débit)

411- Clients (crédit)

 Chez le client :

Réapparition dette :

403- Frns EAP (débit)

401- Frns (crédit)

Nouvel effet majoré des intérêts de retard :

627- Services bancaires (débit)

661- Charges d’intérêts (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

401- Frns (crédit)

401-Frns (débit)

403- Frns- EAP (crédit)

 LCR magnétique

Juridiquement pas un effet de commerce, cela s’analyse comme un crédit bancaire.

 Chez le tireur :

Remise à l’escompte de la LCR magnétique :

512- Banques (débit)

627- Services bancaires (débit)

661- Charges d’intérêts (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

5192- Concours bancaires courants- LCR (crédit)

Règlement des clients :

512- Banques (débit)

411- Clients (crédit)

Annulation du crédit bancaire :

5192- Concours bancaires courants- LCR (débit)

512- Banques (crédit)

 Crédit de Mobilisation des Créances Commerciales

Lorsqu’une entreprise possède plusieurs créances, il peut faire un billet à ordre CMCC : une sorte de
crédit bancaire à court terme.
 Chez le tireur :

Remise billet à ordre CMCC :

512- Banques (débit)

627- Services bancaires (débit)

661- Charges d’intérêts (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

5191- Crédit de Mobilisation des Créances Commerciales (crédit)

Règlement des clients :

512- Banques (débit)

411- Clients (crédit)

Remboursement du crédit bancaire :

5191- Crédit de Mobilisation des Créances Commerciales (débit)

512- Banques (crédit)

 Cession de créances professionnelles

1. Cession de créance et versement de fonds par la banque :

5121- Banque- Dailly-Compte courant (débit)

5122- Banque-Dailly-Retenue de garantie (débit)

4116- Créances professionnelles cédées (crédit)

2. Règlement du client :

5121- Banques-Compte courant (débit)

4111- Clients ordinaires (crédit)

3. Remboursement à la banque et annulation des créances cédées :

4116- Créances professionnelles cédées (débit)

627- Services bancaires (débit)

661- Charges d’intérêts (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

5121- Banque- Dailly-Compte courant (crédit)

5122- Banque-Dailly-Retenue de garantie (crédit)

 Nantissement de créances professionnelles

L’entreprise reste propriétaire des créances.

512- Banques (débit)

5194- Crédit garanties par des créances (crédit)

512- Banques (débit)

411-Clients (crédit)

5194- Crédit garanties par des créances (débit)

512- Banques (crédit)

 Affacturage

Une entreprise (le cédant) transfère la propriété de ses créances à un factor ou affactureur (le
cessionnaire).

Le factor prend à sa charge le financement des créances ainsi que leur suivi et leur recouvrement.

Commission d’affacturage (rémunère le risque)= taux de commission* (facture de Doit des créances
cédées – facture d’avoir) -> Commission soumise à TVA

Commission de financement (rémunère le crédit) : pas de TVA

467- Société d’affacturage (débit)

6225- Rémunération d’affacturage (débit)

44566- TVA déd s/ABS (débit)

668- Autres charges financières (débit)

411- Clients (crédit)

512- Banques (débit)

467- Société d’affacturage (crédit)