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Rapport de Stage COLAIMO Sur La TVA PDF
Rapport de Stage COLAIMO Sur La TVA PDF
Rapport de Stage
Encadré par :
- Mme . Sara Belahcen
1
Remerciements :
Aussi, je remercie toutes les personnes qui m'ont formés et accompagnés tout au long
de cette expérience professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie.
2
Sommaire
Sommaire 3
Chapitre 1 : Présentation générale de la COLAIMO 4
Introduction : 5
HISTORIQUE 6
1) – Certification 6
2) - Carte d’indentification 6
3) Gamme des produits : 7
COLAIMO 8
I) - Rôles principaux de la COLAIMO 8
1)- Rôle socio-économique 8
2)- LE RÔLE ÉCONOMIQUE : 8
3)- RÔLE TECHNIQUE : 8
Définition Et Principes Des Coopératives 9
1)- Definition: 9
2)- Les principes d’une coopératives 9
3) - Les buts et les objets des coopératives 10
Organigramme de la COLAIMO 11
Départements et services : 12
LES ASSEMBLéES GéNéRALES_____________________________________________________12
LE CONSEIL D ’ ADMINISTRATION : 12
DEPARTEMENTS : 13
A/-département production: 13
B/-département fabrication: 13
SERVICES : 14
A/-Service magazine: 14
D/- Service commercial: 14
G/- Service caisse: 15
I/- service informatique: 15
M/ service comptable: 16
Chapitre 2 : déclaration de la TVA__ 17
I - Définition 18
1 ) - Les opérations imposables 18
2 ) - Les exonérations 19
II - L'assiette de la TVA : 19
III - Fait Générateur : 20
VI _ Les taux de la T.V.A : 21
A – Les Taux Proportionnels 21
B - TAUX SPECIFIQUES 21
V : LES DEDUCTIONS 22
A - LE DECALAGE D’UN MOIS SUPPRIME en 2014____________________________________22
B. les biens doivent être affectes en opérations soumises a la TVA/ exonérées : __________________22
VI REGULARISATION VARIATION PRORATA 22
1 ) - Régularisation Variation Prorata 23
2 ) - les biens doivent être conservés 5 ans ou de fractions d’années :__________________________23
3 ) - LE PRORATA DE DEDUCTION _________________________________________________23
VII - LES DECLARATIONS 24
VIII - Teledéclaration 25
IX. Déclaration de la TVA au sein de la Colaimo : 26
A – Base de Calcul 26
1 ) - TVA facturée : 26
2 - TVA récuperable Sur Charges : 27
3 - TVA récupérable sur immobilisation : 27
4 . TVA due : 28
5 . Déclaration du Prorata : 28
Conclution 29
3
Chapitre 1 :
Présentation générale de la COLAIMO
Coopérative Laitière du
Maroc Oriental
4
Introduction :
Considérée parmi les entreprises les plus dynamiques et les plus performantes
du Maroc Oriental, la Coopérative Laitière du Maroc Oriental occupe une place
stratégique et dominante dans le tissu économique régional et plus précisément dans
le secteur laitier, tout en investissant dans un plan de croissance à moyen et à long
terme et en se dotant d’un corps professionnel impliqué, compétent, motivé et bien
structuré.
Mon stage était une occasion exceptionnelle qui m'a permis d’étudier de
l’intérieur les activités de la Cooperative "COLAIMO", avec ses particularités
humaines, techniques et organisationnelles. C’était aussi une occasion pour me
sensibiliser aux questions relatives à la vie du travail en équipe.
Pour ce faire, je juge utile de faire articuler le contenu des pages qui suivent
autour de deux chapitres principaux, à savoir :
✔ Déclaration de la TVA
5
HISTORIQUE
Changement de nom
Fondée en 1953, la Société Coopérative Laitière du Maroc Oriental (SOCOLMO), a changé de
dénomination en 1994 pour devenir la Coopérative Laitière du Maroc Oriental (COLAIMO).
Unité COLAIMO II
L’unité COLAIMO II a été inaugurée avec un coût s’élevant à 50.000.000.00 DH financé comme
suit :
• 47% crédit C.N.C.A.
• 41%.CO.LAI.MO
• 12% subvention du ministère de l’agriculture et de pêche maritime.
1)- Certification
Le 22 août 2007, la COLAIMO a obtenu la certification HACCP (Analyse des dangers-points
critiques pour leur maitrise) selon les exigences du Codex Alimentarius.
Elle a également obtenu la certification ISO 22000 version 2005 (système de management de la
sécurité alimentaire) le 25 novembre 2008.
2) - Carte d’indentification
o Dénomination Social : COLAIMO
o Logo :
6
3) Gamme des produits :
Lait COLAIMO Ferme Sans Sucre Raibi Pistache Moumtie fruits 450g Sehy Ferme
7
COLAIMO : Coopérative Laitière du Maroc Oriental
A quelques kilomètres du centre-ville d’Oujda , se situe l’usine de la
Coopérative Laitière du Maroc Oriental, mieux connue sous l’acronyme
*COLAIMO* et qui fait l’objet de toute les attentions du groupe d’Ambassadeurs en
visite dans la Région de l’Oriental . En effet , cette coopérative , créée en 1953 par 13
coopérateurs de la banlieue d’Oujda (des éleveurs adhérents) , avec un capital de
5000 dirhams , devient rapidement l’une des premières coopératives laitières du
Royaume. Mais la COLAIMO n’a commencé ses activités qu’en 1956.
L’innovation du matériel est une nécessité primordiale pour répondre aux normes de
qualité imposées par le marché, c’est pour cela que la coopérative a choisi des
machines à hautes performances technologiques.
8
Définition Et Principes Des Coopératives
1)- Definition:
Des personnes morales remplissant les conditions prévues par la présente loi
peuvent devenir membres d'une coopérative.
➢ Toute personne, sans distinction, peut adhérer à une coopérative sous la seule
réserve de remplir, personnellement, les conditions de fond arrêtées par les
constituants de cette dernière en raison de son activité. Tout coopérateur peut
se retirer de la coopérative sous la seule obligation de ne pas porter préjudice à
son fonctionnement par un retrait intempestif.
➢ Tout coopérateur, quel que soit le nombre de parts qu'il possède, dispose de
droits égaux et a, en conséquence, une voix dans les assemblées générales de la
coopérative.
9
➢ Le membre d'une coopérative n'est pas seulement un associé apporteur de
capitaux, mais un « coopérateur » en ce sens que sa participation aux activités
de sa coopérative se manifeste sous forme d'apports, de cessions de biens ou de
service ou de travail.
Selon l’Article 3 de la Loi n° 24-83 Les coopératives exercent leurs actions dans
toutes les branches de l'activité humaine en cherchant essentiellement à:
➢ réduire, au bénéfice de leurs membres et par l'effort commun de ceux ci, le prix
de revient et, le cas échéant, le prix de vente de certains produits ou de certains
services,
➢ L’équipement des centres de collecte de lait par des bacs réfrigérants pour
conserver Le lait à 4 °C ;
10
Organigramme de la COLAIMO
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Départements et services :
Elle se prononce sur tous les sujets qui intéréssent la coopérative, elle approuve les
Comptes, nomme les Administrateurs, statue sur l'admission ou l'exclusion des
actionnaires généralement, l'assemblée générale statue sur toute question qui ne
modifie pas directement ou indirectemment les Statuts qui sont de la compétence
exclusive de l'assemblée générale extraordinaire.
Elle est convoquée pour statuer sur propositions de changement de statuts d'adhésion
à une Union ou une fédération de fusion, de prorogation et dissolution de la
coopérative .
LE CONSEIL D ’ ADMINISTRATION :
L e CAD de la COLAIMO, chargé de son administration se composé de 9
membres nommés par l’Assemblée Générale Ordinaire. Le conseil désigne à sa tête
un président, qui nomme un administrateur, ainsi que les autres membres et agit en
tant que mandataire de l’Assemblée Générale.
LA DIRECTION :
La direction est chargée d la gestion de l’unité de transformation et de
l’exécution des décisions du conseil d’admission. La direction est administrée par un
directeur qui se chargé de la gestion et de la coordination des différents services par
le biais de différents départements .
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DEPARTEMENTS :
C/-département maintenance:
Son rôle se traduit dans la maintenance du parc véhicules et d’usine.
La maintenance de l’usine se divise en trois parties :
Maintenance électrique : S’occupe des dépannages et de la réparation des défaillances
électrique.
13
SERVICES :
A/-Service magazine:
Lors de la réception d’un bon de commande interne de la part d’un service demandeur de
marchandise, il y a 2 cas qui se posent :
B/-service approvisionnement:
C/-service réception:
Ce service responsable de :
➔ La gestion financière
➔ La gestion administrative.
➔ La gestion sociale
➔ La gestion juridique du personnel
L’audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation
(direction) une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils
pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée.
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G/- Service caisse:
Le caissier est responsable de touts les encaissements et établit des bons de caisse recettes,
et tous les décaissements et établis des bons de caisse dépenses.
Ce service s’occupe de tous les règlements fournisseur sauf espèces, mais la COLAIMO
repartit ses fournisseurs en 4 types :
Fournisseurs coopérateurs : sont les fournisseurs de Lait cru.
Fournisseurs (autres coopératives) : sont les Entreprises qui ont une activité
similaire à la COLAIMO, Exp. Colainord, extra laitier ...
Fournisseurs effet à paye : sont liés avec la COLAIMO par convention
Fournisseurs non coopérateurs : sont les fournisseurs qui ne font pas partis des 3
premières catégories.
L’arrivée du courrier.
Tenu du registre arrivé.
Emission et réception des communications téléphoniques.
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L/- service ordonnancement:
Á la base des documents de contrôle de qualité transmis par le service qualité, il remplit le
programme de fabrication de la semaine.
M/ service comptable:
Le service comptable est le lieu où se centralisent toutes les Informations qui circulent dans
l’entreprise.
La Comptablité Générale
Les états de synthèse.
- Bilan - CPC - ESG ...
Système Centralisateur
Journal des divers
Balance de Vérification – périodiquement -
Dossier D'importation.
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Chapitre 2 :
déclaration de la TVA
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I- Définition
La taxe sue la valeur ajoutée (TVA) est un impot sue la dépense qui a été introduit
au Maroc dans le cadre de la réforme fiscale entreprise par le Maroc au sein du fameux
programmes d'ajustement structurel. Entrée en vigueur le 1er Avril 1986 suite à l'adoption de
la loi 30-85 du 20 décembre 1985.
La TVA impose les produits et servives, de façon fractionnée, durant tout le cycle de
production et de commercialisation. Elle s'applique au prix de revient y compris tous les
frais et droits et taxes liés à l'opération à l'exeption de la TVA elle-même.
Selon l'article 87 du CGI, la TVA est une taxe sur le chiffre d'affaire qui d'applique
aux opérations de nature indstruelle, commerciales, artisanale ou relevant de l'exercice d'une
profession libérale, accomplies au Maroc, ainsi qu'aux opérations d'importation.
La TVA vie les opérations réalisées au Maroc et qui entrent dans son champ
d'application de manière objective ; la personne et la forme juridique de l'assujetti ne sont
pas prises en concidération.
Assujettissment obligatoire :
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- Les biens immeubles :
➢ Construction
➢ Lotissement et promotion immobiliére
➢ La livraison à soi même
➢ Les prestations de services
2 ) -Les exonérations
Elles sont régies par l'articles 91 à 94 du CGI. On distingue entre les opérations
exonérées sans droit déduction (article 91 du CGI) et les opérations exonérées avec droit à
déduction (article 92 du CGI).
➔ A titre d'exemple, Les exportations sont exonérées de la TVA, elles ouvrent toutfois
droit à déduction. Par ailleurs les exportateurs bénéficient du regime suspensif, en ce
sens qu'ils sont autrorisés à recevoir en franchise de la TVA les marchendises
destinées à l'export et les matières entrant dans la fabrication des produits exportées.
II . L'assiette de la TVA :
La base imposable à la TVA comprend le prix payé par l'acheteur auquel il convient
de rattacher l'ensemble des frais supportés par l'enreprise et facturés au client, les
compléments de prix ainsi que les intéréts de crédit s'il y a lieu.
Remarque :
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III . Fait Générateur :
Par fait générateur, il faut entendre l'événement qui entraîne l'exigibilité de la taxe.
Il définit ainsi le moment à partir duquel la personne devient redevable vis à vis du
Tresor public de la déclaration et du paiment de la Taxe.
En général, le fait générateur de la taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A) prend naissance
soit suite à l'encaissment des sommes dues ou suite à la simple à la simple facturation au
client et ce selon régime adopté.
- Le regime de l'encaissement :
Sous ce régime, l'assujetti est tenu de déclarer toutes les sommes ayant été encaissées
titre des opérations imposables.
C'est le régime de droit commun au Maroc et qui est adopté par défaut par toute entreprise
n'ayant pas formulé de demande d'option pour le regime des débits.
L'encaissment est constitué par toutes des sommes perçues et relatives aux paiments
des prix des marchendises, aux avances, aux acomptes et aux arrhes, sauf si ces derniers
sont abandonnés.
N.B
- Les régimes de l'encaissement et des débits concernent exlusivement la TVA sur les
ventes.
- Pour La TVA déductiible sur les achats, le fait générateur ne prend effet qu'après le
paiment effectif des sommes dues au fournisseur, sauf dans le cas où la société aurait
opté pour le regime des débits et aurait réglé ses achats par traite. ( Dans ce cas
seulement elle pourra déduire la TVA dès l'acceptation de la traite).
Pour la livraison à soi même de biens meubles ou immeubles le fait générateur est
equivalent à lachèvement des traveaux.
Le fait générateur pour les marchendises importées et soumises à la TVA est réalisé par le
dédouanement puisque la taxe est acquittée automatiquement par le déclarant en douanes.
20
VI _ Les taux de la T.V.A :
Entre le taux normal de 20% et le taux super réduit 7% s'établissent deux autres taux, de
14% et 10% comme le montre le tableau suivant :
B - TAUX SPECIFIQUES
Par dérogation aux dispositions de l’article 96, les livraisons et les ventes autrement
qu’à consommer sur place, portant sur les vins et les boissons alcoolisées, sont soumises à la
taxe sur la valeur ajoutée au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils,
composés en tout ou en partie d’or, de platine ou d’argent sont soumises à la taxe sur la
valeur ajoutée fixée à cinq (5) dirhams par gramme d’or et de platine et à 0,10 dirham par
gramme d’argent.
21
V : LES DEDUCTIONS
• si le solde est positif, il y a lieu de le régler par chèque à la perception un mois après
le mois ou le trimestre considéré,
• si le solde est négatif, il est reporté au mois ou trimestre suivant où il est déduit en
même temps que la TVA récupérable de cette période.
Le droit à déduction ne prenait naissance qu’à l’expiration d’un délai d’un mois
appelé "DECALAGE", c’est à dire le mois suivant celui du règlement des factures d’achat
de marchandises ou de prestations de service. Ce «décalage» n’etait exigé que pour la TVA
récupérable sur les Charges. Par contre, le «décalage» d’un mois n’était pas nécessaire pour
les biens susceptibles d’amortissements et inscrits dans un compte d’immobilisations.
Mais, depuis le 1 janvier 2014, le décalage d’un mois a été SUPPRIME. De plus, le
crédit de Décembre 2013 ne peut être récupéré qu’à hauteur de 20% si son montant est
supérieur à 30.000 DH. Le reste est récupérable sur les années suivantes 2015, 2016, 2017 et
2017 et ce, conformément aux dispositions de la loi de finances 2014
En d’autres termes, on ne peut pas récupérer la TVA pour un bien qui n’est pas affectée à
l’exploitation soumise à la TVA. Ce qui est valable quand l’entreprise traite à la fois des
opérations soumises à la TVA et d’autres opérations hors du champ ou exonérées de la taxe.
22
2 ). les biens doivent être conservés 5 ans ou de fractions
d’années :
3 ) - LE PRORATA DE DEDUCTION
N.B :
Pour les entreprises nouvelles, un Prorata provisoire est déterminé d’après les
prévisions. Ce prorata est définitivement retenu si le prorata réel dégagé ne dépasse
pas de +1/10é le prorata provisoire.
En cas de variation du prorata de +/- 5 points, il y a lieu de régulariser :
soit en effectuant la déduction complémentaire si le prorata augmente de +5
points;
soit en effectuant le reversement supplémentaire si le prorata diminue de +5points.
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4 ) - Déclaration de prorata :
Les entreprises assujetties au Prorata sont tenues de déposer avant le 1er avril de l’exercice
N+1 une déclaration de prorata sur imprimé modèle contenant les mentions suivantes :
➢ le prorata établi sur un modèle avec les éléments utilisés pour le calcul de ce prorata
➢ le prix d’achat ou de revient TVA incluse de l’ensemble des biens inscrits dans un
compte d’immobilisation acquis au cours de l’année précédente.
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VIII - Teledéclaration
Simpl-TVA
…………………….
Télédéclaration et télépaiement de TVA
A partir de Janvier 2017, les télépaiements et télédeclarations des Impôts
deviennent obligatoires pour l’ensemble des contribuables Personnes Morales et
Personnes Physiques Professionnels, quel que soit leur chiffre d’affaires.
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XI - Déclaration de la TVA au sein de la Colaimo :
A – Base de Calcul
Element Montant F.Avoir rabaie remise Montant A D C.A net Taux De TVA TVA Calculé
Vente lait P 1/2 L oujda 10 388 545,05 ,00 116 369,50 290 759,33 407 128,83 9 981 416,22 0,00% ,00
Vente Lait homogenise 1/2L Car 7 289 196,80 ,00 31 011,50 470 577,30 501 588,80 6 787 608,00 0,00% ,00
CA Taxable
Vente VL 100 (AB) 170 093,47 ,00 ,00 ,00 ,00 170 093,47 10,00% 17 009,35
Vente Beurre 1/2 Kg 152 239,70 65,79 ,00 ,00 65,79 152 173,91 ,14 21 304,35
Vente Beurre 1/4 Kg 969 165,70 ,00 ,00 57 932,48 57 932,48 911 233,22 ,14 127 572,65
Vente Raibi Colaimo 2 885 272,54 ,00 21 078,41 155 404,56 176 482,97 2 708 789,57 ,20 541 757,91
vente Moumtie Carton 450g 585 200,00 ,00 8 267,00 30 404,41 38 671,41 546 528,59 ,20 109 305,72
Vente lait fermenté moumtie 1/2 459 551,51 1 448,53 16 765,00 15 161,56 33 375,09 426 176,42 ,20 85 235,28
Vente lait fermenté moumtie 1/4 1 791 580,65 ,00 12 175,97 93 071,61 105 247,58 1 686 333,07 ,20 337 266,61
Vente Y mini brasse 1 426 608,69 ,00 10 853,55 95 917,16 106 770,71 1 319 837,98 ,20 263 967,60
vente Y Tajiz 110Gr 186 483,01 ,00 4 443,51 10 015,98 14 459,49 172 023,52 ,20 34 404,70
Vente Y Ferme acty 868 921,34 226,67 17 019,00 65 702,48 82 948,15 785 973,19 ,20 157 194,64
Vente Y Brasse acty 799 827,77 850,00 12 094,93 49 891,60 62 836,53 736 991,24 ,20 147 398,25
Vente Y Acty Fruits 110G 1 013 109,82 ,00 6 770,68 48 163,25 54 933,93 958 175,89 ,20 191 635,18
Vente Y Madaki 210 165,48 31,17 6 121,39 17 512,53 23 665,09 186 500,39 ,20 37 300,08
Vente Y Nature 2.8% MG 300 622,14 14,17 8 376,44 12 336,03 20 726,64 279 895,50 ,20 55 979,10
Vente Lben Sachet 1 659 161,03 280,65 ,00 48 842,63 49 123,28 1 610 037,75 ,20 322 007,55
Vente Lben En vrac 19 358,75 ,00 ,00 ,00 ,00 19 358,75 ,20 3 871,75
Montant Total 31 175 103,45 29 439 146,68 Grand Total 2 453 210,72
CA Taxable 0
26
2 - TVA récuperable Sur Charges :
27
4. TVA due :
Déclaration du Prorata :
• Base de calcule :
15 123333,18
Prorata= =0,47 = 47%
31892 357,4
28
Conclution
Pour conclure ce rapport, on peut dire que pendant la realisation de notre thème, nous
avons pu apporter nos connaissances théoriques acquises tout au long de notre formation et les
mettre en pratique au sein de la COLAIMO, mais aussi nous avons acquis d’autres connaissances
et nous avons pu découvrir un ensemble d’outil employés dans le service comptable, nous avons
eu l’occasion d’être en contact avec différentes personnes, et apprendre d’avantages sur la réalité
du milieu professionnel, et le plus important c’est que nous avons pu évaluer notre responsabilité
professionnelle.
Apres la finition de ce thème on espère qu’on est arrive à traduire les compétences
obtenues pendant notre formation à des résultats réels qui sert toujours à données la valeurs
ajouter au milieu professionnel .
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