Chapitre 1 

: Introduction au droit fiscal

I / L’impôt

L’impôt est une prélèvement obligatoire pécuniaire définitif et réaliser sans-contrepartie. Il existe
plusieurs manières de le classer :

- Classification économique : L’impôt sur le revenu (revenu + société), l’impôt sur la dépense
(TVA) et l’impôt sur le capital (biens possédés par les contribuables.
- Classification administrative, direct, versé directement à l’administration par le contribuable
sans intermédiaire / indirect, collectés par un intermédiaire et qui va le reverser à l’Etat TVA.
- Impôt réel, fixé en fonction de la valeur d’un bien (TVA)/ personnel en prenant compte de la
situation économique du contribuable (IR).
- Impôt à taux, progressif, fractionné en tranches successives / proportionnelle.
- Impôts nationaux, alimenter le Budget de l’Etat / locaux, collectivités locales.

II / L’application de l’impôt

Quand un impôt est créé, il est caractérisé par plusieurs éléments

- Le champ d’application, il définit les personnes et les opérations imposables à l’impôt

- L’assiette, c’est la base de calcul de l’impôt, HT  TVA
- L’exigibilité et le fait générateur, le fait générateur est l’élément qui fait naitre la créance au
profit du TP et l’exigibilité est l’évènement qui permet au TP de réclamer sa créance.
- La liquidation de l’impôt, c’est le calcul de l’impôt exigible une fois que la base de calcul est
déterminée
- Le recouvrement de l’impôt, consiste à opérer l’encaissement réel de l’impôt dû.

III / Les sources du droit fiscal

- Constitution, fixe l’assiette, le taux et les modalités de recouvrement des impôts

- Convention et traités internationaux, afin d’éviter les doubles impositions, fraude fiscale
- La loi, source principale du droit fiscal
- Les règlements, ordonnances, décrets, arrêtés
- Jurisprudence
- Doctrine administrative

IV / L’organisation fiscale

- Niveau central, Direction générale des finances publiques / DG des douanes et droits indirect
- Niveau départemental, Direction départemental des finances publiques
- Niveau local, services des impôts des particuliers (SIP), des entreprises (SIE), direction des
grandes entreprises (DGE), les Trésoreries, les centres des impôts fonciers, services de la
publicité foncière.

Les règles fiscales sont nombreuses et complexes. En cas de litiges avec l’administration fiscales le
juge fiscal peut être amené à préciser ou interpréter la loi fiscale (jurisprudence). Selon les impôts
concernés, le contentieux fiscal est réparti entre le juge administratif et le juge judiciaire.

V / La veille fiscale

Méthode PUSH, l’information va directement à l’utilisateur par un système de flux RSS. Veille
automatique donc régulière, économie de temps mais un trop grand nombre d’info, méthode pas
toujours possible à appliquer.
Méthode PULL : L’utilisateur va chercher lui-même l’information. Sélection des éléments importants
mais peut prendre bcp de temps.

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