PLAN INITIAL

PROBLÉMATIQUE : « Comment auditer efficacement le cycle achat fournisseurs afin

d’assurer la fiabilité des comptes et optimiser la gestion des risques liés à la fraude et à la
conformité réglementaire ? »

PROPOSITION DE PLAN :

 REMERCIEMENT
 DÉDICACES
 RÉSUMÉ
 ABSTRACT
 LISTE DES ABRÉVIATIONS ET ANNEXES
 LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES
 INTRODUCTION GÉNÉRAL
1ere partie : CADRE CONCEPTUEL de l’audit du cycle achats/fournisseur
CHAPITRE 1: Généralités sur le cycle achat fournisseur.

Section 1 : Présentation du cycle achat fournisseur

Section 2 : L’organisation du cycle achat fournisseur

CHAPITRE 2 : Le système du contrôle interne du cycle achat fournisseur.

Section 1 : Définition et objectifs du contrôle interne

Section 2: Fondamentaux et conditions d’un bon système de contrôle interne :
cycle achat fournisseur
CHAPITRE 3 : L’audit du cycle achat fournisseur.

Section 1: Cadre général de l’audit du cycle achat fournisseur

Section 2: Audit du compte fournisseurs et compte rattachés
Deuxième partie: L’audit du cycle achat fournisseur de l’entreprise «
GERGONNE MOROCCO »
CHAPITRE 1 : Cycle achat fournisseur : cas de « GERGONNE
MOROCCO » .
Section 1: Diagnostic stratégique de l’entreprise « GERGONNE MOROCCO »
Section 2: Méthode de travail et description du cycle achat fournisseur de
l’entreprise
Chapitre 2 : Evaluation du système de contrôle interne cas de
« GERGONNE MOROCCO ».
Section 1: Prise de connaissance et description du système de contrôle interne
Section 2: Identification des zones de risques liés au cycle A/F
Chapitre 3 : Analyse des résultats et recommandations.
Section 1: Analyse et présentation des résultats
Section 2: Observations et recommandations

 CONCLUSION GÉNÉRALE
 ANNEXES
 BIBLIOGRAPHIE
 WEBOGRAPHIE
Description du cycle achat fournisseur de l’entreprise

1. Objet de la procédure :

Cette procédure a pour objet de décrire le processus des achats de la société allant de la commande
à la comptabilisation de l’opération.

Cette procédure concerne les achats suivants :

• Achats de matières premières

• Achats de matières et fournitures consommables

• Achats de prestations de services

1.1 Procédure achats :

La société GERGONNE MOROCCO s’approvisionne principalement auprès des sociétés suivantes :

- GERGONNE INDUSTRIE

- SEKISUI ALVEO

- RICHBOND

Les achats des produits de négoces et de matières premières sont effectués par le service
approvisionnement.

L’expression du besoin des produits de négoce se fait en se basant sur les prévisions clients. La
société se base donc sur l’historique des transactions avec les clients.

L’expression de besoin est formulée par le service approvisionnement et validé par le manager
achats et logistique.

Un bon de commande est ensuite généré directement depuis le logiciel de gestion ERP, validé par le
manager achats et logistique et envoyé au fournisseur.

A la réception du bon de commande, le Fournisseur prend attache avec le service approvisionnement

pour la confirmation de la disponibilité des produits, des tarifs et la date du chargement.

Un bon de livraison et la facture sont envoyés au service approvisionnement qui prend attache
directement avec le prestataire de transport et le Transitaire de la société qui se charge des
formalités de dédouanement.

Après avoir établit la procédure de dédouanement des marchandises reçues, la réception se fait au
niveau du site pour le stockage.

L’incoterm utilisé par GERGONNE MOROCCO pour les importations est en fonction du fournisseur.
Les incoterms généralement appliqués sont :

- DAP (Delivered At Place)

- EXW (Ex Works)

- FOB (Free On Board)

En ce qui concerne les achats de prestations de service, le besoin est formulé sous forme d’une «
Demande d’achats hors matières premières » envoyé par le chef de service concerné par ce besoin
directement au directeur de site. Ce dernier valide la demande, ensuite le manager achats et
logistique consulte les prix du marché et prend attache avec le fournisseur en question.

1.2 Comptabilisation des opérations :

a. Principes comptables :

Les charges d’exploitation doivent être comptabilisées au coût d’achat hors taxes dès réception de la
facture.

En fin d’exercice, tous les bons de commandes relatifs à des prestations et des marchandises
réceptionnées imputables à l’exercice (pour lesquelles la comptabilité n’a pas encore reçu de
facture), sont centralisés chez le comptable. Ce dernier provisionne les charges correspondantes sur
la base des documents de commande et de réception, en débitant les comptes de charges
correspondant et en créditant le compte « 44170000 Fournisseurs-factures non parvenues ».

Cette écriture est contre passée à l’ouverture de l’exercice suivant. Compte tenu de son
emplacement géographique en zone d’accélération industrielle (ZAI), GERGONNE MOROCCO est
exonérée de la TVA, ce qui explique la comptabilisation des charges en hors taxes.

b. Règles d’évaluation :

Les achats de matières premières et consommables ainsi que les prestations acquises doivent être
évalués à leur coût d’achat total, soit :

• Le prix d’achat ;

• Les frais accessoires d’achats : transport, frais de transit, commissions et courtages, frais de
réception des marchandises

Les achats en devise sont comptabilisés au cours du jour de Bank Al-Maghrib.

Pour les dettes étrangères réglées, est constaté un gain ou une perte de change entre le cours de la
date de règlement et la date de comptabilisation.

Pour les dettes étrangères non réglées au 31/12, est constaté un écart de conversion correspondant
à la différence entre la valeur totale d’entrée et le cours de change à la date de clôture.

Une provision pour risques et charges est constatée pour le montant des pertes de change latentes.

Une réconciliation de compte avec les sociétés du groupe est effectuée chaque mois.

c. Schémas d’écritures comptables :

Achats de matières premières :

612xxxxx

4411xxxx Achats de matières premières

Fournisseurs (Pour le montant de la contre-valeur en dirhams de sa facture pour les fournisseurs

étrangers) X
X

612xxxxx

4411xxxx Transitaire

Transitaire X

 Achats de consommables

612xxxxx

4411xxxx Achats de consommables

Fournisseurs (Pour le montant de la contre-valeur en dirhams de sa facture pour les fournisseurs

étrangers) X

612xxxxx

4411xxxx Transitaire

Transitaire X

Achats de prestations de services :

Les prestations acquises sont comptabilisées comme suit :

- Fournisseurs étrangers :
Les contrats de services reliant la société GERGONNE MOROCCO avec le groupe sont soumis à la
retenue à la source.

En date du 10 Mars 2016, dans le cadre de la convention d’assistance conclue entre la société
GERGONNE SAS et ses filiales, un avenant a été signé entre les sociétés GERGONNE MOROCCO et
GERGONNE SAS par lequel cette dernière exercera une fonction déterminante et active dans la
direction, l’animation et le contrôle de la société GERGONNE MOROCCO, et assurera directement
pour ladite société, des prestations dans les domaines :

• Administratif ;

• Comptable ;

• Financier ;

• Gestion des ressources humaines ;

• Recherche et développement ;

• Achats ;

• Processus de production et commercial.

6126xxxx

4411xxxx Achats de prestations de service

Fournisseurs x

La retenue à la source correspondante est opérée directement au niveau de la banque.

- Fournisseurs locaux :

6126xxxx

4411xxxx Achats de prestations de service

Fournisseurs x

X
Le circuit Achats Fournisseur en fait une section importante que recouvre l’entreprise. Ce

Le circuit Achats Fournisseur en fait une section importante que recouvre l’entreprise. Ce circuit
récapitule toutes les procédures régulant les relations de l’entreprise avec ses fournisseurs ou circuit
récapitule toutes les procédures régulant les relations de l’entreprise avec ses fournisseurs ou
approvisionneurs.

approvisionneurs.

Le contrôle à ce niveau à pour objectif de s’assurer que :

Le contrôle à ce niveau à pour objectif de s’assurer que :

Les séparations des tâches sont suffisantes ;

Les séparations des tâches sont suffisantes ;

Toutes les factures enregistrées correspondent à des achats réels

Toutes les factures enregistrées correspondent à des achats réels ;

Tous les achats et retours sont enregistrés et

Tous les achats et retours sont enregistrés et correctement évalués;

correctement évalués;

Tous les achats avec les charges et produits connexes sont convenablement imputés, totalisés

Tous les achats avec les charges et produits connexes sont convenablement imputés, totalisés

et centralisée.